CODICE ETICO E LINEE GUIDA Schema di verifica

CODICE ETICO E LINEE GUIDA Schema di verifica straordinaria Allegato B Dott. Andrea Nicoletti

CODICE ETICO E LINEE GUIDA Schema di verifica straordinaria – allegato B Le linee guida si ispirano, e non adottano, • al Codice Civile 2403 “doveri del collegio sindacale” • ai Principi di revisione contabile emanate dal CNDCEC obiettivo : implementare un sistema di controllo negli enti no profit

CODICE ETICO E LINEE GUIDA Schema di verifica straordinaria – allegato B Le linee guida si ispirano, e non adottano, • al Codice Civile 2403 “doveri del collegio sindacale” • ai Principi di revisione contabile emanate dal CNDCEC obiettivo : implementare un sistema di controllo negli enti no profit

doveri del Collegio dei Revisori art. 2403 e seguenti c. c. “…vigila sulla osservanza della legge e dello statuto, …” Legge: in generale e leggi speciali dettate per la specifica tipologia di associazione (Asd, Onlus, Fondazione, …) Statuto: rispetto dei vincoli posti dalla legge e delle clausole obbligatorie da inserire per quel particolare ente no profit; controllo di legittimità

“vigila … sui principi di corretta amministrazione, …” - rispetto dello statuto, - richiamo art. 2. 380 c. c. e seg. , norme che riguardano gli adempimenti posti in capo agli amministratori (attuazione oggetto sociale, convocazioni CD, rappresentanza, …) controllo di legittimità

“vigila … in particolare sull’adeguatezza dell’assetto organizzativo amministrativo contabile …” Organi sociali capacità di esercitare CONTROLLO INTERNO verifica delle procedure e dei sistemi contabili adottati, affidabilità dei dati BILANCIO CONTABILITA’

“… e sul suo concreto funzionamento” verifica di EFFICIENZA EFFICACIA ECONOMICITA’ esposizione del raggiungimento degli obiettivi, confronto tra preventivi e consuntivi analisi scostamenti controllo di merito nelle diverse aree funzionali

si ispirano ai Principi di Revisione Contabile emanate Cndcec un professionista Revisore potrà esprime un giudizio professionale certificazione bilancio

Giudizio PROFESSIONALE deriva da: attività periodica di revisione attendibilità del bilancio Affidabilità dei dati redatto nel rispetto dei principi contabili

ATTIVITA’ DI REVISIONE STRAORDINARIA integra LE VERIFICHE PERIODICHE (campioni a dettaglio) RELAZIONE APPROVAZIONE BILANCIO implementa il SISTEMA DI CONTROLLO (percorso di vigilanza su aree funzionali)

Attività nelle aree funzionali programma BILANCIO PREVENTIVO CONSIGLIO esecuzione CONTABILITA’ rileva l’attività controllo interno BILANCIO CONSUNTIVO analisi scostamenti ASSEMBLEA approva BILANCIO REVISORE verifica e approva Valutazione dei livelli di responsabilità, della trasparenza dell’efficacia e adeguatezza degli assetti organizzativi

PERCORSO DI CRESCITA COMUNE svolto da auditing esterno : 1. Assistenza in fase di accesso all’ENTE NO PROFIT (percorso di formazione) e strumento di verifica per evitare distorsioni 2. Supporto agli ENTI EROGATORI dei contributi per : - valutare i soggetti meritevoli di essere ammessi ai finanziamenti; - avere garanzia che esista nell’ente beneficiario un controllo interno che verifichi il perseguimento dei progetti finanziati

applicazione Linee Guida : 3. per l’ENTE è strumento di AUTO – VALUTAZIONE dell’operato della Governance 4. per tutti i soggetti coinvolti deve prospettare SOLUZIONI ORGANIZZATIVE in grado di prevenire comportamenti devianti non in linea con la missione e le finalità istituzionali CORRETTEZZA della PROGRAMMAZIONE TRASPARENZA dell’azione e raggiungimento OBIETTIVI a garanzia delle risorse pubbliche impiegate

Regione fa sottoscrivere l’accettazione del codice etico all’ente Accordo contrattuale: L’ente no profit si impegna a dare informazioni complete Progetti finanziati centri di costo trasparenza

Il mancato rispetto delle Linee Guida e il giudizio negativo espresso dal Revisore revoca contributi

Questionario è una traccia da adattare : • alla TIPOLOGIA di ente oggetto di verifica • alla REALTA’ dell’ente • alle PROBLEMATICHE criticità verifica periodica (esame a dettaglio)

obiettivo delle Linee Guida CONVERGENZA SU UNO SCHEMA UNIFORME differenziato per gli elementi distintivi legati alla tipologia dell’ente, ma per tutti gli enti volto a verificare il raggiungimento della missione (si auspicano anche differenziazioni e semplificazioni per gli enti di minore dimensione)

REVISORE : Domande vincolanti la risposta affermativa è necessaria per esprimere giudizio positivo per eventuale certificazione Domande non vincolanti Domande senza risposta può suggerire aree di miglioramento; da riproporre

forma redazione atto costitutivo e statuto redatto da notaio - atto pubblico obbligatorio : per chiedere il riconoscimento, per società di capitali (asd , …) per fondazioni, redatto da soci fondatori - scrittura privata autenticata - scrittura privata registrata - scrittura privata

Statuto sotto il profilo civilistico le associazioni si differenziano in ragione del particolare scopo perseguito FORMA di costituzione deve contenere CLAUSOLE vincolanti LA CORRETTA REDAZIONE E’ NECESSARIA per : … il riconoscimento della qualifica (es. Coni), quindi requisito necessario per ottenere i benefici fiscali … l’iscrizione in apposito registri Regionali (es. Odv), possibilità di accedere a contributi, stipulare convenzioni (assistenza gratuità da parte dei CSV), …