Centro Camillo Bussolati Universit Carlo Cattaneo LIUC CCB98

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 IL BUDGETING : IL PROCESSO CONTABILE DI ELABORAZIONE Lucidi di Giuseppe Toscano Università Carlo Cattaneo - LIUC Castellanza (VA) Lucidi di Giuseppe TOSCANO 1

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC BUDGET DEI RICAVI BUDGET DEI COSTI DEL PERSONALE COMMERCIALE BUDGET DELLE PROVVIGIONI Il Budget Commerciale BUDGET DEI COSTI DI TRASPORTO CCB-98 -P&C-043 BUDGET DEI FLUSSI IN ENTRATA BUDGET DELLE RIMANENZE BUDGET DEI CREDITI BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEL T. F. R. BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEI DEBITI BUDGET DEGLI AMMORTAMENTI COMMERCIALI BUDGET DELLE ALTRE SPESE COMMERCIALI BUDGET DEGLI INVESTIMENTI COMMERCIALI Lucidi di Giuseppe TOSCANO BUDGET DEL FONDO AMMORTAMENTI BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEI DEBITI BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEGLI IMMOBILIZZI BUDGET DEI DEBITI 2

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 IL BUDGET DELLA FUNZIONE COMMERCIALE BUDGET RICAVI BUDGET DELLE VENDITE BUDGET DEI COSTI COMMERCIALI BUDGET DEI COSTI DI DISTRIBUZIONE RELAZIONI DIRETTE RISORSE/RISULTATI Lucidi di Giuseppe TOSCANO BUDEGT DEI COSTI PROMOZIONALI E PUBBLICITARI BUDGET DEI COSTI DI INNOVAZIONE E MODIFICHE DI PRODOTTO RELAZIONI INDIRETTE RISORSE/RISULTATI 3

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 LE DOMANDE CHIAVE A CUI RISPONDERE NELLA PREDISPOSIZIONE DEL BUDGET DELLA FUNZIONE COMMERCIALE COSA VENDO MERCATO A CHI VENDO PRODOTTO DOVE VENDO COME VENDO Lucidi di Giuseppe TOSCANO 4

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 IL BUDGET DEI COSTI DI DISTRIBUZIONE FISICA AUMENTO COSTO PRODOTTI ENERGETICI AUMENTO NUMERO VARIANTI DI PRODOTTO FRAZIONAMENTO DEGLI ORDINI AUMENTO DEL COSTO DI DISTRIBUZIONE FISICA AUMENTO COSTO DEL DENARO POLVERIZZAZIONE DEI CLIENTI Lucidi di Giuseppe TOSCANO AUMENTO COSTO DEL LAVORO 5

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 IL BUDGET DEI COSTI DI DISTRIBUZIONE FISICA: MAKE OR BUY ? La decisione di affidare all’esterno l’attività di distribuzione fisica (tipicamente trasporto) ha effetti considerevoli sulla struttura del costo di distribuzione, la cui componente variabile acquista assoluta preminenza. COSTO DI TRASPORTO AFFIDATO A TERZI TRASPORTO IN PROPRIO LIVELLO DI ATTIVITA’/ STRUTTURA DEL SERVIZIO Lucidi di Giuseppe TOSCANO 6

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 IL BUDGET DELL’AREA COMMERCIALE BUDGET DEI COSTI DI VENDITA BUDGET DEI COSTI DI DISTRIBUZIONE BUDGET DEI COSTI DI PROMOZIONE & PUBBLICITA’ BUDGET DEI COSTI COMMERCIALI DI CANALE BUDGET DEI COSTI COMMERCIALI DI PRODOTTO Lucidi di Giuseppe TOSCANO 7 BUDGET DEI COSTI DI SVILUPPO PRODOTTI

DISTINTE COMM. LI Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC LISTINO SCONTO CCB-98 -P&C-043 50 10% ALIQUOTA I. V. A. 19% CONDIZIONI DI PAGAMENTO CREDITI INIZIALI DELL’ESERCIZIO PRECEDENTE A 30 gg. 3560 Impatto ECONOMICO, impatto FINANZIARIO e impatto PATRIMONIALE del BUDGET DELLE VENDITE Lucidi di Giuseppe TOSCANO 8

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC BUDGET CONSUMI MATERIE PRIME BUDGET COSTI PERSONALE INDUSTRIALE CCB-98 -P&C-043 BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEI DEBITI BUDGET DEGLI ACQUISTI MATERIE PRIME BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEL T. F. R. BUDGET AMMORTAMENTI INDUSTRIALI Il Budget della Produzione BUDGET DEI COSTI ENERGETICI BUDGET DEL FONDO AMMORTAMENTI BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEI DEBITI BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET ALTRE SPESE INDUSTRIALI BUDGET PRODUZIONE INTERNA BUDGET ACQUISTI PER INVESTIMENTI Lucidi di Giuseppe TOSCANO BUDGET DEI DEBITI BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEGLI IMMOBILIZZI BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEI DEBITI BUDGET DEGLI IMMOBILIZZI 9

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 LE DETERMINANTI E LE COMPONENTI DEL BUDGET DELLA FUNZIONE PRODUZIONE BUDGET DELLE VENDITE SCORTE MATERIE PRIME SCORTE DI PRODOTTI FINITI E SEMILAVORATI PROGRAMMA DI PRODUZIONE BUDGET DEI COSTI DI PRODUZIONE MANODOPERA DIRETTA BUDGET DEGLI ACQUISTI MATERIE PRIME DIRETTE COSTI INDIRETTI DI PRODUZIONE Lucidi di Giuseppe TOSCANO BUDGET DEGLI INVESTIMENTI 10 BUDGET FINANZIARI

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 GLI ELEMENTI COMPONENTI IL BUDGET DI PRODUZIONE INTERVENTI SUL SISTEMA DI TRASFORMAZIONE - ADEGUAMENTO/RICONVERSIONE - MANTENIMENTO - SVILUPPO PROGRAMMA DI PRODUZIONE MATERIE PRIME MANODOPERA DIRETTA - ENERGIE - MANUTENZIONE - CONTROLLO QUALITA’ - SUPERVISIONE - SERVIZI AUSILIARI * TRASPORTI * MAGAZZINO - AMMORTAMENTI Lucidi di Giuseppe TOSCANO BUDGET DEGLI INVESTIMENTI BUDGET DEI COSTI DIRETTI VARIABILI BUDGET DEI COSTI INDIRETTI 11

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 IL PROGRAMMA DI PRODUZIONE FABBISOGNI DI PRODOTTI FINITI DIMENSIONAMENTO DEI LOTTI DI ACQUISTO ANALISI FABBISOGNI - COMPONENTI - SEMILAVORATI DIMENSIONAMENTO DEI LOTTI DI PRODUZIONE ALLESTIMENTO CAPACITA’ NECESSARIA (doppi turni/straordinari investimenti) Lucidi di Giuseppe TOSCANO SCADENZE INDICATE DALL’AREA COMMERCIALE DEFINIZIONE OPERAZIONI PRODUTTIVE ELEMENTARI DEFINIZIONE IMPIEGO DI RISORSE PER LA PRODUZIONE RELATIVA AL PRODOTTO/LINEE DI PRODOTTO DEFINIZIONE DEL CARICO DI LAVORO PER REPARTO/PRODOTTO DISPONIBILITA’/CAPACITA’ DEL SISTEMA PRODUTTIVO 12 DIAGRAMMI DI CARICO PER REPARTO (su base annua) DIAGRAMMI DI CARICO PER REPARTO/PRODOTTO (su periodi elementari)

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 IL BUDGET DI PRODUZIONE: LA DETERMINAZIONE DEI FABBISOGNI DI RISORSE DIRETTE DOCUMENTI BASE DISTINTA BASE MATERIE PRIME DIRETTE COMPOSIZIONE DI CIASCUN PRODOTTO A LIVELLO DI: - MATERIE PRIME - COMPONENTI SEQUENZA OPERAZIONI 1. CALCOLO DEL FABBISOGNO TEORICO UNITARIO 2. PREVISIONI 3. CALCOLO DEL FABBISOGNO EFFETTIVO UNITARIO 4. CALCOLO DEL FABBISOGNO COMPLESSIVO CICLO DI LAVORAZIONE SEQUENZA DELLE OPERAZIONI PER LA PRODUZIONE ED IL MONTAGGIO DEL PRODOTTO MANODOPERA DIRETTA Lucidi di Giuseppe TOSCANO TEMPI DI LAVORAZIONE TEMPO OCCORRENTE PER SVOLGERE CIASCUNA OPERAZIONE A CICLO 13 1. CALCOLO DEL FABBISOGNO TEORICO UNITARIO 2. PREVISIONI DI SCARTO 3. CALCOLO DEL FABBISOGNO EFFETTIVO UNITARIO 4. CALCOLO DEL FABBISOGNO COMPLESSIVO 5. CALCOLO ORGANICI

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 IL BUDGET DELL’AREA DI PRODUZIONE Lucidi di Giuseppe TOSCANO 14

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC DEBITI INIZIALI DA CONTABILITA’ FORNITORI ES. 1. 000 ACQUISTI MESE: GENNAIO FORNIT. X: 100 FORNIT. Y: 600 CCB-98 -P&C-043 SCADENZIARIO 30 gg. 60 gg. CONDIZIONI DI PAGAMENTO 19 FORNIT. X: 30 gg. FORNIT Y: 60 gg. 114 IVA SU ACQUISTI 19 % Impatto ECONOMICO, impatto FINANZIARIO e impatto PATRIMONIALE del BUDGET DEGLI ACQUISTI Lucidi di Giuseppe TOSCANO 15

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC Volumi di semilavorati per singolo prodotto per singolo centro produttivo per singolo mese CCB-98 -P&C-043 Tempi standard, macchina per: *singolo semilavorato * singolo centro produttivo * singola macchina Distinta base Se disponibilità =< fabbisogno Se disponibilità > fabbisogno Calcolo quote orarie di ammortamento su macchine/impianti esistenti e nuovi Quota ammortamento annua Quota Standard ammortamento per prodotto Fondo ammortamento iniziale Impatto ECONOMICO, impatto FINANZIARIO e impatto PATRIMONIALE del BUDGET DEGLI IMPIANTI Lucidi di Giuseppe TOSCANO Budget delle quote di ammortamento per singolo centro produttivo Budget prod. Interna M. O. Diretta Mat. Diretti Budget acquisti Valore Patrimoniale iniziale Fondo ammortamento di budget Budget tesoreria + Valore Patrimoniale di Budget dismissioni 16 - +

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC BUDGET COSTO DEL PERSONALE STRUTTURE BUDGET ALTRE SPESE STRUTTURE Il Budget delle Strutture Centrali CCB-98 -P&C-043 BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEL T. F. R. BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEI DEBITI BUDGET AMMORTAMENTI STRUTTURE BUDGET ACQUISTI PER INVESTIMENTI BUDGET DEL FONDO AMMORTAMENTI BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEGLI IMMOBILIZZI BUDGET DEI DEBITI BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA/ENTRATA BUDGET ONERI/PROVENTI FINANZIARI BUDGET DEI DEBITI/CREDITI BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA/ENTRATA BUDGET ONERI/PROVENTI VARI BUDGET DEI DEBITI/CREDITI BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET IMPOSTE E TASSE Lucidi di Giuseppe TOSCANO BUDGET DEI DEBITI 17

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 IL BUDGET DELLE STRUTTURE CENTRALI IN LOGICA ACTIVITY-BASED I PREREQUISITI ÜDefinire gli obiettivi a livello di processi cross-functional, stimolando le diverse aree funzionali a collaborare per sincronizzare le attività e migliorare il processo nel suo complesso; ÜInterrogarsi sui fabbisogni dei clienti (interni e esterni) e sul modo in cui possono essere soddisfatti. Gli obiettivi di ogni processo devono essere coerenti con il soddisfacimento delle esigenze dei clienti e con gli obiettivi economici e competitivi aziendali; ÜFocalizzare il controllo sul modo in cui viene raggiunto l'obiettivo, piuttosto che controllare semplicemente il risultato in termini economico-finanziari; ÜFocalizzarsi sullo svolgimento delle attività (il tipo di lavoro svolto, il modo in cui viene svolto e i relativi carichi di lavoro): il fabbisogno di risorse è una conseguenza dello svolgimento delle attività; ÜStimolare la responsabilizzazione e la capacità di agire autonomamente (empowerment) anche ai livelli più bassi della struttura organizzativa Lucidi di Giuseppe TOSCANO 18

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 LA CONOSCENZA DEL FLUSSO DI PROCESSO ARTICOLATO PER ATTIVITA' E' FONDAMENTALE A FINI DI BUDGETING PER: 1. Decidere gli interventi da attuare per migliorare le performance di processo lavorando sulle attività che non aggiungono valore (inefficienze, rilavorazioni, etc. ), semplificando o ridisegnando il flusso del processo; 2. Evidenziare in via preventiva l'andamento dei fattori di complessità che sono principale causa dei carichi di lavoro delle risorse impiegate nelle attività lungo il processo; 3. Programmare i carichi di lavoro delle risorse impiegate nello svolgimento delle attività e i relativi costi di attività e di processo; 4. Assegnare ad ogni area funzionale adeguati sotto-obiettivi di processo da perseguire In una logica di team transfunzionale di processo; Lucidi di Giuseppe TOSCANO 19

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 MISSION (COMPETITIVA ED ECONOMICA) DEL PROCESSO FABBISOGNI DEL CLIENTE (INTERNO O ESTERNO) LA DEFINIZIONE DEGLI OBIETTIVI DI PROCESSO E DEGLI INTERVENTI DI MIGLIORAMENTO PUO' ESSERE SISTEMATIZZATA COME NEL LUCIDO SUCCESSIVO FATTORI DI COMPLESSITA' (ACTIVITY DRIVER) FATTORI DI CONDIZIONAMENTO (PROCESS DRIVER) Lucidi di Giuseppe TOSCANO 20

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC PROCESSO: APPROVVIGIONARSI DI MATERIALI E COMPONENTISTICA CCB-98 -P&C-043 Mission: Rifornire di materiali la produzione nei tempi previsti, nei luoghi previsti, con difettosità nulla e nel rispetto degli obiettivi di economicità Input: Piano di produzione * fabbisogni * tempi * specifiche Output: consegna dei materiali Process Drivers: * Programmazione dei fabbisogni * Procedure burocratiche * Non uniformità di procedure per accettazione materiali * Integrazione tra i diversi reparti (in particolare collaudo e acquisti) * Integrazione nella gestione dati Richiesta del cliente (Produzione) Rifornire la produzione dei materiali necessari * nel luogo e nei tempi stabiliti * nelle quantità richieste * con difettosità dei materiali nulla Activity Drivers: * numero componenti di difficile acquisizione * numero ordini di acquisto * numero parti componenti * numero fornitori * numero componenti non standard Indicatori di performance * Tempo di acquisizione del materiale (dalla richiesta alla disponibilità in produzione) * Percentuale delle forniture in ritardo sul totale e per fornitore * Percentuale delle forniture riscontrate difettose al collaudo sul totale e per fornitore * Percentuale delle forniture riscontrate difettose in produzione * Indice di rotazione delle scorte in magazzino Obiettivi di miglioramento: * Fornire alla programmazione uno strumento per la gestione dei fabbisogni * Omogeneizzare la raccolta dati su fornitori per resi e ritardi * Migliorare le procedure di tipo contrattuale * Integrare i sistemi informativi in modo da ridurre il tempo tra la richiesta e l'emissione dell'ordine di acquisto * Coinvolgere il cliente in una revisione delle procedure Lucidi di Giuseppe TOSCANO 21

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 LA QUANTIFICAZIONE DEI COSTI DI PROCESSO IN SEDE DI BUDGET E' BASATA SUI CARICHI DI LAVORO PROGRAMMATI PER IL SUO SVOLGIMENTO, ARTICOLATI POI NELL'AMBITO DELLE SINGOLE AREE FUNZIONALI COINVOLTE (si veda più analiticamente lo schema esemplificato nel lucido successivo) PROCESSO: APPROVVIGIONARSI DI MATERIALI E COMPONENTISTICA UFFICI TECNICO ACQUISTI MAGAZZINO ATTIVITA' 01. Definire le specifiche del sistema 02. Verificare la disponibilità di componenti 03. Ricercare nuovi fornitori 04. Aggiornare la lista fornitori 05. Selezionare fornitori di parti componenti Carichi di lavoro di risorse umane, materiali e tecnologiche Eliminazione di un fattore di condizionamento Miglioramento dei tempi di processo Eliminazione di attività che non aggiungono valore Redistribuzione delle risorse tra le diverse attività Lucidi di Giuseppe TOSCANO 22 Miglioramento della qualità degli input del processo

Centro Camillo Bussolati UniversitàPROCESSO: Carlo Cattaneo. APPROVVIGIONARSI - LIUC DI MATERIALI E COMPONENTISTICA PROCESSO: APPROVVIGIONARSI DI MATERIALI E COMPONENTISTICA UFFICI TECNICO ACQUISTI MAGAZZINO ATTIVITA' 01. Definire le specifiche del sistema 02. Verificare la disponibilità di componenti 03. Ricercare nuovi fornitori 04. Aggiornare la lista fornitori 05. Selezionare fornitori di parti componenti 06. Creare files e plottare pellicole 07. Spedire master via modem o dischetto 08. Negoziare con i fornitori di parti componenti 09. Assegnare codici identificativi 10. Emettere ordine di acquisto 11. Compilare modulo prevista consegna zoccoli 12. Verificare componenti sugli schemi 13. Modificare schema per cambiamento comp. 14. Creare distinta base 15. Verificare distinta base 16. Fornire chiarimenti a fornitori circuiti stam. 17. Contattare assemblaggio 18. Montare un campione 19. Preparare e consegnare kit per assembl. 20. Integrare kit diversi 21. Scaricare e spuntare distinta base 22. Controllare e accettare parti componenti 23. Assistere e controllare assemblaggio 24. Coordinare e pianificare approvvigionamenti 25. Fare inventario Lucidi di Giuseppe TOSCANO 23 C. A. D. P. &. C. ARCHIVIO CCB-98 -P&C-043

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 IL BUDGET DEL COSTO DEI PRODOTTI VENDUTI BUDGET DEGLI ACQUISTI Rimanenze iniziali di materie prime + Acquisti di materie prime - Rimanenze finali di materie prime BUDGET DEI COSTI DI M. O. D. = Consumo di materie prime POLITICA DELLE SCORTE BUDGET DEI COSTI DI MATERIE PRIME +Costi manodopera diretta BUDGET DEI COSTI COMMERCIALI POLITICA DELLE SCORTE + Costi indiretti di produzione + Costi commerciali + Costi generali e amministrativi + Rimanenze iniziali prodotti finiti e semilavorati - Rimanenze finali prodotti finiti e semilavorati = COSTO DEI PRODOTTI VENDUTI Lucidi di Giuseppe TOSCANO 24 BUDGET DEI COSTI INDIRETTI DI PRODUZIONE BUDGET DEI SERVIZI GENERALI

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 BUDGET ECONOMICO IN FORMA SCALARE FORME ALTERNATIVE DI RAPPRESENTAZIONE DEL BUDGET ECONOMICO CONTO ECONOMICO SCALARE CONTO ECONOMICO INFRANNUALE A RISULTATI PROGRESSIVI Lucidi di Giuseppe TOSCANO 25

Centro Camillo Bussolati CCB-98 -P&C-043 IL BUDGET ECONOMICO IN FORMA SCALARE (continua nel lucido successivo) Università Carlo Cattaneo - LIUC Lucidi di Giuseppe TOSCANO 26

Centro Camillo Bussolati CCB-98 -P&C-043 Università Cattaneo - LIUC ILCarlo BUDGET ECONOMICO IN FORMA SCALARE (continua dal lucido precedente) IL BUDGET ECONOMICO IN FORMA SCALARE (continua dal lucido precedente) Lucidi di Giuseppe TOSCANO 27

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 IL CONTO ECONOMICO SCALARE ARTICOLATO PER LINEE DI PRODOTTO Lucidi di Giuseppe TOSCANO 28

Centro Camillo Bussolati CCB-98 -P&C-043 Università Carlo LIUC IL Cattaneo CONTO- ECONOMICO INFRANNUALE A RISULTATI PROGRESSIVI IL CONTO ECONOMICO INFRANNUALE A RISULTATI PROGRESSIVI Lucidi di Giuseppe TOSCANO 29

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 BUDGET DEGLI INVESTIMENTI * PROGRAMMAZIONE ACQUISTI ESTERNI O PRODUZIONE INTERNA DI RISORSE AD UTILITA’ RIPETUTA * PROVIENE DA TUTTE LE AREE (COMMERCIALE, PRODUZIONE, RICERCA E SVILUPPO, ecc. ) * INFLUENZANO IL CONTO ECONOMICO INVESTIMENTI Lucidi di Giuseppe TOSCANO * STRATEGICI innovativi * ESPANSIONE aumentano la capacità produttiva * RAZIONALI migliorano l’efficienza * SOSTITUZIONE evitano il degrado tecnologico 30 per sviluppo futuro

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 IL BUDGET DEGLI INVESTIMENTI BUDGET Area Commerciale PIANO DEGLI INVESTIMENTI BUDGET Area Produzione BUDGET ANNUALE degli investimenti aziendali BUDGET Altre aree funzionali BUDGET PRODUZIONE INTERNA Lucidi di Giuseppe TOSCANO BUDGET ACQUISTI PER INVESTIMENTI 31 - Fattibilità - Autorizzazioni a spendere - Esecuzione - Controllo

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 LE RICHIESTE DI INVESTIMENTI PER AREE Area Commerciale: Area produzione: Altre aree funzionali: Lucidi di Giuseppe TOSCANO - apertura di nuove filiali od agenzie - investimenti in magazzini di distribuzione - mezzi di trasporto - investimenti in pubblicità di prodotti o d’azienda - software per statistiche vendita - acquisto (o costruzione) di fabbricati industriali - acquisto di impianti di sistemi operativi robotizzati - acquisto strumentazioni per controllo qualità - dotazioni tecniche-attrezzature - impianti ed attrezzature di ricerca - elaboratori per CAD-CAM e pacchetti applicativi - edifici sede di uffici - mobili, dotazioni amministrative - personal computer - sistemi di EDP 32

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 IL BUDGET FINANZIARIO ESPRIME * LA QUALITA’ DEI MEZZI FINANZIARI INDIVIDUATI * IL LORO COSTO * IL TEMPO PER RENDERLI DISPONIBILI DOCUMENTI CHE FORMANO IL BUDGET FINANZIARIO * BUDGET FONTI-IMPIEGHI * BUDGET DI TESORERIA O DI CASSA * ALTRI SUB-BUDGET (ESEMPI: BUDGET DEGLI INVESTIMENTI IN CIRCOLANTE BUDGET DEGLI ONERI FINANZIARI) Lucidi di Giuseppe TOSCANO 33

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 BUDGET FONTI - IMPIEGHI RENDICONTO FINANZIARIO PREVENTIVO PROGRAMMA CHE ESPRIME LA POLITICA FINANZIARIA DELL’IMPRESA IN SEGUITO AGLI EFFETTI MONETARI E FINANZIARI DEI PROGRAMMI OPERATIVI VERIFICA LA FATTABILITA’ FINANZIARIA DEI PROGRAMMI FASI DEL PROCESSO DI FORMAZIONE DEL BUDGET FONTI - IMPIEGHI * Determinazione del fabbisogno netto ancora da coprire * Individuazione delle possibili modalità di copertura degli impieghi “scoperti” * Accertamento della reperibilità delle fonti finanziarie prescelte * Redazione del prospetto fonti - impieghi Lucidi di Giuseppe TOSCANO 34

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 SINTESI DEL BUDGET FONTI E IMPIEGHI FONTI IMPIEGHI - incrementi di attività * correnti (banche, magazzino, crediti, ecc. ) * immobilizzate (tecniche, finanziarie, immateriali, ecc. ) - riduzioni di passività * correnti (fornitori, debiti, ecc. ) * consolidate (mutui, finanziamenti, ecc. ) - diminuzione di capitale netto (pagamento di dividendi, ecc. ) Lucidi di Giuseppe TOSCANO - gestione reddituale - incrementi di capitale netto (apporti dei soci) - riduzioni di attività * correnti (banche, magazzino, crediti, ecc. ) * immobilizzate (tecniche, finanziarie, immateriali, ecc. ) - incrementi di passività * correnti (fornitori, debiti, ecc. ) * consolidate (mutui, finanziamenti, ecc. ) 35

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 IL RENDICONTO IMPIEGHI E FONTI DI FINANZIAMENTO (continua nel lucido successivo) Lucidi di Giuseppe TOSCANO 36

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 IL RENDICONTO IMPIEGHI E FONTI DI FINANZIAMENTO (continua dal lucido precedente) Lucidi di Giuseppe TOSCANO 37

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUCLO SCHEMA BUDGET FONTI-IMPIEGHI Lucidi di Giuseppe TOSCANO 38 CCB-98 -P&C-043

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC CCB-98 -P&C-043 BUDGET DI CASSA O DI TESORERIA * Fornisce le informazioni relative ai tempi ed alle entità delle entrate e delle uscite del periodo considerato * Strumento di controllo della liquidità reale nei vari periodi dell’anno IL BUDGET DI CASSA O DI TESORERIA DIPENDE PER I PAGAMENTI * DAL BUDGET DEGLI APPROVVIGIONAMENTI * DAL BUDGET DELLE SPESE PER GLI INCASSI * DAL BUDGET DELLE VENDITE Lucidi di Giuseppe TOSCANO 39

Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUCSEMPLIFICATO SCHEMA BUDGET COMMERCIALE BUDGET COSTI COMMERCIALI DEL BUDGET DI CASSA BUDGET DI PRODUZIONE BUDGET COSTI DI PRODUZIONE BUDGET AREE INDIRETTE BUDGET DEGLI INVESTIMENTI BUDGET COSTI “GENERALI” AMMORTAMENTI BUDGET COSTI D’ESERCIZIO BUDGET RICAVI DI VENDITA RISULTATO ECONOMICO ENTRATE DA RICAVI USCITE PER COSTI DI ESERCIZIO MONETARI ENTRATE PER APPORTO DI CAPITALE PROPRIO USCITE PER RIMBORSO DI CAPITALE PROPRIO ENTRATE PER FINANZIAMENTI CON VINCOLO DI CREDITO BUDGET DI CASSA USCITE PER RIMBORSO DI CAPITALE DI CREDITO ENTRATE PER REALIZZO DI INVESTIMENTI Lucidi di Giuseppe TOSCANO USCITE PER INVESTIMENTI 40 CCB-98 -P&C-043