Captulo 3 Registro de transacciones 1 Registro de

Capítulo: 3 Registro de transacciones 1

Registro de transacciones • La ecuación contable básica – Representa la relación entre activos, pasivos y capital contable • Activo = Pasivo + Capital • Capital contable – Agrupa dos elementos • Capital contable = Capital social + Utilidades retenidas • Utilidades retenidas – Están integradas por las utilidades de periodos anteriores no repartidas mas la utilidad el periodo actual disminuidas por los dividendos. • Utilidades retenidas = Suma de utilidades de periodos anteriores no repartidas + Utilidad del periodo actual – Dividendos • Utilidad del periodo actual – Integra dos conceptos • Utilidad del periodo actual = Ingresos – Gastos 2

Fundamento del registro contable • Contabilidad base efectivo – Ingresos • Se reconocen cuando se produce una entrada de efectivo – Gastos • Se registran en el momento en que existe una salida de efectivo. 3

Fundamento del registro contable • Contabilidad base acumulada o devengada – Ingresos • Se reconocen cuando se genera la venta, ya sea que exista o no entrada de efectivo o de algún otro bien. – Gastos: • Se registran cuando se incurre en ellos no cuando se pagan. 4

Cedula de la información contable • La Cuenta (cuenta de mayor) – Las transacciones de negocios se clasifican en grupos de partidas similares llamadas cuentas. – Es donde se registran los aumentos o las disminuciones de cada partida provocados por una transacción de negocios. • Catálogo de Cuentas – Representa la estructura del sistema contable. – Es analista que contiene el número y el nombre de cada cuenta que se usa en el sistema de contabilidad de una entidad económica. 5

Partes de una cuenta 6

Reglas para el registro contable • Reglas del cargo y el abono – Cargo: • Sinónimos: débito y debe • Movimiento del lado izquierdo de la cuenta. • Representa un aumento en las cuentas de activo y gasto y una disminución en las cuentas de pasivo, capital e ingreso. – Abono • Sinónimos: crédito y haber • Movimiento del lado derecho de la cuenta. • Representa una disminución en las cuentas de activo y gasto y un aumento en las cuentas de pasivo, capital e ingreso 7

Registro de transacciones • Manual contable o guía de contabilización Representa la estructura del sistema de contabilidad de una entidad económica. 8

Registro de transacciones • Diario general – Libro o medio magnético en el cual quedan registradas , cronológicamente, todas las transacciones efectuadas en un negocio. • Mayor general – Libro o medio electrónico en el que se efectúa un registro individual, o separado, de los aumentos o las disminuciones de cuentas especificas en el sistema contable. 9

Registro de transacciones • Balanza de comprobación – Es una lista del saldo de cada una de las cuentas del mayor general. – Objetivo: • Realizar una verificación del mayor general para determinar si los totales de los saldos deudores y acreedores son iguales. 10

Impuestos en operaciones de compra y venta • Impuesto al valor agregado (IVA) – Impuesto al consumo. – Su mecánica consiste fundamentalmente en que se causará éste solo con el valor adicional que se le incorpora a un bien o servicio en cada una de sus etapas de comercialización. • Impuesto sobre ventas – Es otro tipo de impuesto al consumo. – Su mecánica consiste en adicionar solamente el porcentaje de impuesto al valor de la transacción. 11

El ciclo contable • Cuatro procesos o módulos principales – – Registro de transacciones Ajustes Estados Financieros (EEFF) Cierre • En cada uno de estos procesos (excepto EEFF) se debe: – – Analizar la información Registrar en el diario general Clasificar en el mayor general Elaborar la balanza de comprobación correspondiente 12