C P C Leopoldo Escobar Latap Lo delicado

C. P. C. Leopoldo Escobar Latapí Lo delicado de la Reforma Fiscal, Lavado de Dinero e Inversiones en el Extranjero Enero 2014 1

Nuevas Reforma Fiscales Ley de Ingresos de la Federación Ley Aduanera Ley del Impuesto Sobre la Renta Enero 2014 2

Ley de Ingresos 2014 • Diputados estiman precio de petróleo: 85 Dólares por barril • Factor de retención sobre intereses: Sin modificación 0. 60% • Tasa de recargos sin modificación: 0. 75% sobre saldos insolutos => 1. 13% por mora • Se abrogan la Ley del IETU y del IDE • Se mantienen estímulos fiscales y exenciones Enero 2014 3

Ley de Ingresos 2014 ¿Y para qué? Canalización de Recursos • Pensión Universal • Seguro de Desempleo ¿Servirá? Enero 2014 4

Ley Aduanera • Pretende simplificar la operación aduanera haciendo no indispensable la participación de un agente aduanal. Se sugiere no hacer confianza • Suprimen figura del agente aduanero sustituto y del apoderado aduanal. • Teoría “Facilitar comercio vía ferroviaria”. Enero 2014 5

Impuesto Sobre la Renta Se elimina el IETU(1) y el IDE (2) De algún lado tiene que salir esa recaudación Nueva Ley ISR ¿Simplificación? Mayor Recaudación (1) Recaudación $44, 638 millones de pesos Ley de ingresos 2013 (2) Recaudación $3, 890 millones de pesos Ley de ingresos 2013 Enero 2014 6

Impuesto Sobre la Renta Personas Morales • Se mantiene tasa del 30% pero se aumenta base gravable. Carga impositiva corporativa Tasa 30% Impuesto Dividendo 7% PTU 10% Costo total 47% ¿Somos atractivos? Enero 2014 7

Impuesto Sobre la Renta Personas Morales No serán deducibles o se eliminan: – La deducción inmediata de inversiones. – El 53% de los gastos que representen ingresos exentos para los trabajadores. – Cuotas de seguridad social "obreras" pagadas por los patrones. – Arrendamiento de aviones que no tengan concesión o permiso del Gobierno Federal. – Para las instituciones de crédito la creación o incremento de Reservas preventivas globales Enero 2014 8

Impuesto Sobre la Renta Personas Morales Se limitan Deducciones – Donativos a la Federación, Entidades Federativas, entre otras hasta un 4% de la utilidad fiscal. – Consumo en restaurantes hasta el 8. 5%. – Inversiones en automóviles hasta $130, 000. 00 – Arrendamiento de automóviles hasta $200 diarios. Requisitos adicionales de Deducciones: – Los vales de despensa deberán ser pagados a través de monederos electrónicos. – Para deducción de salarios, asimilados a salarios, pagos a extranjeros se deberán expedir CFDI. Enero 2014 9

Impuesto Sobre la Renta Personas Físicas • Aumento de tasa hasta 35%, tasa efectiva 42%: Enero 2014 10

Impuesto Sobre la Renta Personas Físicas • Impuesto cedular a dividendos 10% • Impuesto cedular a ganancia en venta de acciones a través de bolsa 10% • Disminución de exención en enajenación de inmuebles hasta 700 mil UDIS (aprox. 3. 5 millones de pesos) • Limitación de deducciones personales hasta lo menor entre 10% de ingresos o $94, 549 (no colegiaturas, no donatarias). Enero 2014 11

Impuesto Sobre la Renta Personas Físicas • Se eliminan los REPECOS y el Régimen intermedio y se crea el Régimen de Incorporación. • Para iniciar el procedimiento de discrepancia fiscal la autoridad podrá utilizar cualquier información que obre en su poder, y se adiciona como medio de verificación los gastos, adquisición de bienes y depósitos reflejados en cuentas bancarias de tarjetas de crédito. Ojo: La Tabla del Subsidio para el empleo del Artículo Décimo Transitorio de LISR es incorrecta se deberá usar la tabla del Decreto del 26 de diciembre de 2013 ó RMF 2014. Enero 2014 12

Impuesto Sobre la Renta Personas Morales No contribuyentes • Sociedades o Asociaciones Civiles: – Con fines educativos solo serán no contribuyentes cuando sean autorizadas para recibir donativos deducibles. – Con fines deportivos serán contribuyentes del ISR excepto tratándose de asociaciones deportivas reconocidas por la Comisión Nacional del Deporte, siempre y cuando éstas sean miembros del Sistema Nacional del Deporte, en términos de la Ley General de Cultura Física y Deporte. Enero 2014 13

Impuesto Sobre la Renta Otras Disposiciones • Requisitos para aplicar tratados: Manifestar la disposición jurídica extranjera por la que existe doble tributación. • Se considera la misma base para efectos de ISR y cálculo de PTU. • Se elimina el Régimen de Consolidación fiscal y se establece el Régimen Integración para Grupos de Sociedades. • Prevalecen beneficios de las Sociedades Cooperativas de Producción. • Se elimina estímulo fiscal de SIBRAS. Enero 2014 14

Impuesto Sobre la Renta Decreto de Beneficios Fiscales 26 de Diciembre de 2013 • Continua la deducción personal de colegiaturas sin el límite de Ley. • Los contribuyentes dedicados al autotransporte podrán deducir hasta el 8% de sus ingresos sin documentación que reúna requisitos. • Personas Morales con proyectos de infraestructura de largo plazo de obra pública podrán acumular la estimación de obra aún no autorizada y deducir el costo estimado. • Se elimina pago anónimo • En Ingresos por intereses la retención del 0. 60% podrá considerarse definitiva solo en 2013. Enero 2014 15

Impuesto Sobre la Renta Decreto de Beneficios Fiscales 26 de Diciembre de 2013 • Prevalece el beneficio de disminuir la PTU en pagos provisionales de ISR. • En enajenación a plazos el ISR causado por el cobro podrá enterarse hasta en 3 ejercicios. • Se permite una deducción adicional del 5% por la donación de bienes básicos para alimentación o salud. • Se permite deducción adicional del 25% del salario pagado a personas con discapacidad (no aplica cuando se aplique estímulo de Ley). • Se otorga crédito fiscal del 80% del ISR por pago a extranjeros por uso de aviones concesión. Enero 2014 16

Gracias Enero 2014 17