Bukti Audit Oleh Muhammad Zainal Abidin SE Ak
Bukti Audit Oleh : Muhammad Zainal Abidin SE, Ak, MM
Tujuan Audit Umum Khusus • Memberikan suatu pernyataan pendapat mengenai apakah LK telah disajikan secara wajar, dlm segala hal yg material. • Memeriksa asersi-asersi yg dibuat manajemen dlm Laporan Keuangan POLITEKNIK NSC
Asersi Manajemen Contoh : Kas Rp 5. 000 Asersi Ekplisit Asersi Implisit Kas benar-benar ada per tanggal 31 -12 -2014 Semua kas yg harus dilaporkan sudah dimasukkan Jumlah kas yg benar adalah Rp 5. 000 Semua kas yg dilaporkan adalah hak milik entitas Tidak terdapat pembatasan dlm penggunaan kas POLITEKNIK NSC
Asersi Laporan Keuangan 1. Keberadaan atau keterjadian (existence or occurance) 2. Kelengkapan (completeness) 3. Hak & kewajiban (right & obligation) 4. Penilaian (valuation) atau pengalokasian (allocation) 5. Penyajian & pengungkapan (presentation & disclosure) POLITEKNIK NSC
Tujuan Audit Khusus Keberadaan /Keterjadian Kas • Kas di bank, dana kas kecil, kas yang belum disetor ke bank ada pada tanggal neraca Kelengkapan • Kas di neraca meliputi semua kas kecil, kas yg belum disetor ke bank dan kas yg ada di tangan (cash on hand) Hak dan Kewajiban • Semua unsur yg dilaporkan dalam kas adalah milik entitas pada tanggal neraca POLITEKNIK NSC
Tujuan Audit Khusus Penilaian / Alokasi Penyajian / Pengungkapan Kas • Semua komponen kas telah dijumlah dengan benar • Jurnal penerimaan & pengeluaran kas, jumlahnya benar dan telah diposting dgn benar ke buku besar • Kas yg ada di tangan telah dihitung dgn benar • Kas di bank telah direkonsiliasi dengan catatan Akuntansi • Semua yg dimasukkan dalam kas tidak dibatasi (unrestricted) dan kas tersedia digunakan utk operasi • Pengungkapan yg diperlukan telah memadai POLITEKNIK NSC
Bukti Audit Data Akuntansi Informasi Penguat Jurnal Buku Besar & Buku Pembantu Data Akuntasi Buku Pedoman Akuntansi Memorandum Kertas Kerja, dll POLITEKNIK NSC
Bukti Audit Data Akuntansi Informasi Penguat Cek, faktur, notulen rapat, surat kontrak Konfirmasi & pernyataan tertulis Informasi dari hasil wawancara Informasi lain POLITEKNIK NSC
Kecukupan Bukti Audit Materialitas & Risiko Rekening yang material >> Lebih banyak bukti Rekening yang diduga salah saji >> Lebih banyak bukti Faktor-faktor ekonomis Batasan biaya (cost & benefit) Ukuran & Karakteristik populasi Semakin besar populasi dan heterogen, semakin banyak sampling POLITEKNIK NSC
Kompetensi Bukti Audit Kompetensi Bukti q Keandalan data akuntansi berhubungan langsung dengan efektifitas pengendalian intern. q Faktor yg mempengaruhi kompetensi a. Relevansi: Bukti harus berkaitan dengan tujuan audit b. Sumber : ü Semakin independen narasumber, semakin baik ü Semakin baik sistem pengendalian intern, semakin baik ü Hasil dari inspeksi fisik, pengamatan, perhitungan dll yg dilakukan oleh auditor sendiri >> semakin kompeten c. Ketepatan waktu Semakin dekat atau pada tanggal neraca, semakin tepat c. Obyektifitas Narasumber dari luar perusahaan >> semakin obyektif POLITEKNIK NSC
Tipe Bukti Audit Pengendalian Intern Catatan Akuntansi Data Akuntansi Perhitungan Bukti Lisan Perbandingan & Rasio Bukti dokumenter Bukti fisik Informasi Penguat Bukti dari Spesialis POLITEKNIK NSC
Tipe Bukti Audit Informasi Penguat Konfirmasi Bukti Fisik Cash opname, stock opname, assets opname Bukti Dokumenter Extern ke auditor, extern ke klien, intern klien Perhitungan Footing, cross footing, recalculating Bukti Lisan Diskusi dg klien Perbandingan Analytical review Bukti dari Spesialis Lawyer, geologist, appraiser POLITEKNIK NSC
Konfirmasi Hal yang dikonfirmasi Responden Kas di bank Bank Piutang dagang Pelanggan Hutang dagang Supplier Hutang Bank Kreditur / Bank Hutang Obligasi Pemegang Obligasi Sewa Guna Usaha Lessor Jumlah lembar modal saham Registrar saham Persediaan disimpan di gudang luar Manager/pemilik gudang sewaan Persediaan dalam rangka konsinyasi Pihak yang dititipi barang Jumlah pertanggungan asuransi Perusahaan Asuransi Kasus Legal Lawyer POLITEKNIK NSC
Prosedur Audit. Adalah tindakan-tindakan yang dilakukan atau metoda/teknik yang digunakan utk mendapatkan atau mengevaluasi bukti audit Prosedur analitis (Analytical procedures) Mengamati (Observing) Melakukan ulang (Reperforming) Menginspeksi (Inspecting) Mencocokkan (Vouching) Teknik audit berbantuan komputer Konfirmasi (Confirming) Menelusur (Tracing) Mengajukan pertanyaan (Inquiring) Menghitung (Counting) POLITEKNIK NSC
Prosedur Audit Prosedur analitis (Analytical procedures) Menginspeksi (Inspecting) Konfirmasi (Confirming) terdiri dari kegiatan mempelajari dan membandingkan data yg memiliki hubungan. Prosedur ini mencakup: perhitungan dan penggunaan rasio-rasio sederhana, analisis vertikal atau Laporan Perbandingan. meliputi kegiatan pemeriksaan secara teliti atau pemeriksaan secara mendalam atas dokumen, catatan, dan pemeriksaan fisik atas sumber berwujud suatu bentuk pengajuan pertanyaan yg memungkinkan auditor utk mendapatkan informasi langsung dari sumber independen di luar organisasi klien POLITEKNIK NSC
Prosedur Audit Mengajukan pertanyaan (Inquiring) dapat dilakukan secara lisan maupun tertulis Menghitung (Counting) contoh: perhitungan fisik atas barang berwujud seperti kas, sediaan, dokumen dengan nomor urut tercetak Menelusur (Tracing) Mencocokkan (Vouching) • Memilih dokumen yang dibuat saat transaksi terjadi • Menentukan bahwa informasi dlm dokumen tsb telah dicatat • Arah pengujian : dokumen ke pencatatan akuntansi • Memilih Jurnal tertentu dalam catatan akuntansi • Mendapatkan & menginspeksi dokumen yg menjadi dasar pembuatan ayat jurnal utk menentukan validitas & ketelitian transaksi yg dicatat POLITEKNIK NSC
Prosedur Audit Mengamati (Observing) Melakukan ulang (Reperforming) Teknik audit berbantuan komputer (Computer assisted audit techniques) meliputi tindakan melihat atau menyaksikan pelaksanaan sejumlah kegiatan atau proses mengerjakan ulang perhitungan & rekonsiliasi yg dilakukan klien Bilamana catatan klien diselenggarakan dalam media elektronik dg menggunakan perangkat lunak komputer utk melakukan berbagai prosedur audit, seperti: perhitungan dan membandingkan dlm prosedur analitis, melakukan sampel pemilihan piutang dagang utk konfirmasi, membandingkan elemen-elemen data dlm file yg berbeda utk memeriksa kecocokan, dll POLITEKNIK NSC
Perbedaan vouching & tracing POLITEKNIK NSC
Evaluasi Bukti Audit Mendapatkan Bukti Audit melalui Prosedur Audit Prosedur untuk Pemahaman Pengendalian Intern Pengujian Pengendalian Pengujian Substantif Evaluasi kecukupan & Kompetensi Menolak/wajar dengan pengecualian Tdk Dasar utk pemberian pendapat? Ya Wajar POLITEKNIK NSC
Keputusan Berkaitan Bukti Audit 1 Penentuan Prosedur audit yg akan digunakan 2 Penentuan besarnya sampel untuk prosedur audit tertentu 3 Penentuan unsur tertentu yang harus dipilih dari populasi 4 Penentuan waktu yang cocok untuk melakukan prosedur audt tersebut POLITEKNIK NSC
- Slides: 20