Boekhouden voor het hbo deel 2 Hoofdstuk 18
Boekhouden voor het hbo, deel 2 Hoofdstuk 18 Intercompany transacties en consolidatie 4: par 18. 4: Upstream sales
18. 4 Consolidatie met upstream sales bij 100%-deelnemingen : • • • Mona bv bezit 100%-deelneming in Donna bv (waardering NVW); Brutowinst verkopen Donna aan Mona 25% van kostprijs Donna; 1 -1 -22: geen beginvoorraad bij Mona van goederen afkomstig Donna; upstream-verkopen 2022: € 1. 000 kostprijs Donna € 800. 000 31 -12 -22: eindvoorraad bij Mona van goederen afkomstig Donna € 100. 000 kostprijs Donna € 80. 000 NVW Eliminatie ivm onderlinge verkopen (voor zover de groep verlaten): ivm niet-gerealiseerde winst voorraad IC-goederen moet per saldo worden geboekt: Evenals bij downstream via drie trajecten (zie volgende dia) pagina 2
18. 4 Consolidatie met upstream sales bij 100%-deelnemingen : 1. Aanpassing vennootschappelijke jaarrekening ivm niet-gerealiseerde winst: Per saldo is er geboekt: 2. Eliminatie niet-gerealiseerde IC-winst eindvoorraad 31 -12 -22: 3. Eliminatie ivm voorraadwaardering 31 -12 -22: (M) pagina 3 NVW
18. 4 Consolidatie met upstream sales bij 100%-deelnemingen : • • • Mona bv bezit 100%-deelneming in Donna bv (waardering NVW); 1 -1 -23: eindvoorraad bij Mona van goederen afkomstig Donna € 100. 000 kostprijs Donna € 80. 000 upstream-verkopen 2023: € 1. 500. 000 kostprijs Donna € 1. 200. 000 31 -12 -23: eindvoorraad bij Mona van goederen afkomstig Donna € 60. 000 kostprijs Donna € 48. 000 Aanpassing vennootschappelijke jaarrekening ivm niet-gerealiseerde winst: 1 -1 -23: 31 -12 -23: 1. Eliminatie ivm onderlinge verkopen: 3. Eliminatie ivm voorraadwaardering 31 -12 -23: (M) 2. Eliminatie niet-gerealiseerde IC-winst begin- en eindvoorraad: één eliminatiepost over de voorraadmutatie pagina 4 NVW
18. 4 Consolidatie met upstream sales bij 100%-deelnemingen : IT Solutions bv heeft een 100%-deelneming in Maladin bv 2022: Verkoop Maladin aan IT Solutions € 500. 000 (kostprijs Maladin € 300. 000) 1 -1 -22: geen voorraad IC-goederen 31 -12 -22: voorraad bij IT Solutions goederen afkomstig Maladin € 50. 000 (kostprijs Maladin € 30. 000) Vpb-tarief: 20% pagina 5 • • NVW Correctie resultaat deelneming: € 20. 000 – (20% van € 20. 000) = € 16. 000 geen vpb verschuldigd i. v. m. deelnemingsvrijstelling
18. 4 Consolidatie met upstream sales bij 100%-deelnemingen : • • NVW 31 -12 -22: voorraad bij IT Solutions goederen afkomstig Maladin € 50. 000 kostprijs Maladin € 30. 000 Vpb-tarief: 20% Eliminatie EV dochter tov post deelneming: pagina 6
18. 4 Consolidatie met upstream sales bij 100%-deelnemingen : • • • IT Solutions bv heeft een 100% deelneming in Maladin bv 2022: Verkoop Maladin aan IT Solutions € 500. 000 (kostprijs Maladin € 300. 000) 1 -1 -22 : geen voorraad IC-goederen 31 -12 -22: voorraad bij IT Solutions goederen afkomstig Maladin € 50. 000 (kostprijs Maladin € 30. 000) Vpb-tarief: 20% NVW Eliminatie onderlinge verkopen: (Maladin) Eliminatie ivm ongerealiseerde winst begrepen in ICvoorraad: Eliminatie resultaat dochter: pagina 7
18. 4 Consolidatie met upstream sales bij niet-100%-deelnemingen : • • • Mart bv bezit 70%-deelneming in Dart bv ; 1 -1 -22: geen beginvoorraad IC-goederen; upstream-verkopen Dart 2022: € 1. 000 kostprijs Dart € 800. 000 31 -12 -22: eindvoorraad bij Mart van goederen afkomstig Dart € 100. 000 kostprijs Dart € 80. 000 Vpb-tarief: 20% pagina 8 NVW Correctie resultaat deelneming: 70% van 80% van € 20. 000 = € 11. 200 • geen vpb verschuldigd ivm deelnemingsvrijstelling •
18. 4 Consolidatie met upstream sales bij niet-100%-deelnemingen : • • NVW 31 -12 -22: eindvoorraad bij Mart van goederen afkomstig Dart € 100. 000 kostprijs Dart € 80. 000 Vpb-tarief: 20% Eliminatie EV dochter tov post deelneming: pagina 9
18. 4 Consolidatie met upstream sales bij niet-100%-deelnemingen : • • • Mart bv bezit 70%-deelneming in Dart bv ; 1 -1 -22: geen beginvoorraad IC-goederen; upstream-verkopen Dart 2022: € 1. 000 kostprijs Dart € 800. 000 31 -12 -22: eindvoorraad bij Mart van goederen afkomstig Dart € 100. 000 kostprijs Dart € 80. 000 Vpb-tarief: 20% NVW Eliminatie onderlinge verkopen: Eliminatie ivm ongerealiseerde winst begrepen in ICvoorraad: Eliminatie resultaat dochter: pagina 10
Gerard van Heeswijk Sascha Nieuwboer © Stef Stienstra | Boom uitgevers Amsterdam BV Stem: Sascha Nieuwboer Behoudens de in of krachtens de Auteurswet gestelde uitzonderingen is het toegestaan het werk met naamsvermelding te vertonen en te delen, mits het werk in de originele staat blijft en niet voor commerciële doeleinden wordt gebruikt. Het is niet toegestaan het werk te gebruiken als basis voor nieuw materiaal. pagina 11
- Slides: 11