Boekhouden voor het hbo deel 2 Hoofdstuk 14
Boekhouden voor het hbo, deel 2 Hoofdstuk 14, Fiscale jaarrekening Tweede presentatie (vervolg fiscale vermogensvergelijking) - Kapitaalstortingen en kapitaalterugbetalingen - Niet aftrekbare bedragen of onttrekkingen
14. 3. 2 De fiscale vermogensvergelijking vennootschapsbelasting Vermogen kan veranderen (=vermogensmutatie) door: 1. 2. Winst Andere oorzaken Eliminatie van de andere oorzaken uit de vermogensmutatie Vermogensmutatie Invloed op grootte eigen vermogen? Hoe ga je daarbij stapsgewijs te werk? Ja neen Mutatie elimineren pagina 2 Resteert: de (fiscale) winst Oorzaak opbrengst of kosten?
14. 4 Kapitaalstortingen en kapitaalterugbetalingen Kapitaalstorting Ondernemingsvermogen neemt toe Geen winst Elimineren als vermogensmutatie pagina 3
14. 5 Niet aftrekbare bedragen of onttrekkingen Intermezzo bij vennootschapsbelasting: kasstelsel <-> reserveringsstelsel? Kasstelsel : alleen boeking maken bij betalingen of ontvangsten vpb; Reserveringsstelsel : boeking belastinglast en opnemen schulden/vorderingen met belastingdienst (te betalen/vooruitbetaalde/ te vorderen vpb). Dit boek: altijd reserveringsstelsel toepassen. pagina 4
14. 5 Niet aftrekbare bedragen of onttrekkingen In de kop van de vermogensvergelijking -> twee niet aftrekbare bedragen (of onttrekkingen): 1. Dividenduitkeringen (= winstuitkering); 2. Vennootschapsbelasting. Allebei: mutatie in fiscaal ondernemingsvermogen. 1. Dividenduitkering -> deel van de winst uitkeren aandeelhouders 2. Vennootschapsbelasting-> deel van de winst voor belastingen naar Belastingdienst dus: Geen kosten/opbrengsten, daarom te elimineren bij bepalen fiscale winst. pagina 5 Journaalpost dividend en vpb: 0. . Winstsaldo boekjaar Aan 1. . Te betalen dividend Aan 1. . Te betalen vpb € ……. .
14. 5 Niet aftrekbare bedragen of onttrekkingen Gerbrands bv past voor de vpb het reserveringsstelsel toe. Over 2022 zijn de volgende fiscale jaarstukken beschikbaar: pagina 6
14. 5 Niet aftrekbare bedragen of onttrekkingen Gerbrands bv past voor de vpb het reserveringsstelsel toe. Over 2022 zijn de volgende fiscale jaarstukken beschikbaar: Fiscaal ondernemingsvermogen 31 -12 -22 : Af: ingehouden winst na belastingen 2022 : Fiscaal ondernemingsvermogen 1 -1 -22 : pagina 7 € 1. 060. 000 € 160. 000 € 900. 000 Belastinglast 2022: 20% van € 200. 000 : € 40. 000 Onttrekking aan het ondernemingsvermogen -> geen kosten, dus elimineren.
14. 5 Niet aftrekbare bedragen of onttrekkingen Fiscaal ondernemingsvermogen 31 -12 -22 : Af: ingehouden winst na belastingen 2022 : Fiscaal ondernemingsvermogen 01 -01 -22 : € 1. 060. 000 € 160. 000 € 900. 000 Belastinglast 2022: 20% van € 200. 000 : € 40. 000 Onttrekking aan het ondernemingsvermogen -> geen kosten, dus elimineren. pagina 8
14. 5 Niet aftrekbare bedragen of onttrekkingen De journaalpost i. v. m. de belastinglast 2022, rekening houdend met de betaling van de voorlopige aanslag vpb 2022: pagina 9
14. 5 Niet aftrekbare bedragen of onttrekkingen pagina 10
14. 5 Niet aftrekbare bedragen of onttrekkingen Fiscale winstopstelling Cetano 2022: Voorbeeld 5: Cetano De kop van de vermogensvergelijking: Fiscaal ondernemingsvermogen 31 -12 -22 Fiscaal ondernemingsvermogen 01 -01 -22 Toename fiscaal ondernemingsvermogen 2022 * In verband met kapitaalstortingen 2022 Af: geplaatst en gestort kapitaal Vermogensverschil € 13. 200. 000 € 12. 000 € 1. 200. 000 € € 500. 000 700. 000 Niet aftrekbare bedragen: * i. v. m. gedeclareerd dividend in 2022 Dividenduitkering -> geen kostenpost, dus elimineren Bij: dividenduitkering 2022 € 100. 000 € 800. 000 * i. v. m. de vpb over de winst 2022 vpb -> geen kostenpost, dus elimineren Bij: vpb 2022 € 200. 000 Saldo fiscale winst 2022 € 1. 000
Gerard van Heeswijk Sascha Nieuwboer © Stef Stienstra | Boom uitgevers Amsterdam BV Stem: Sascha Nieuwboer Behoudens de in of krachtens de Auteurswet gestelde uitzonderingen is het toegestaan het werk met naamsvermelding te vertonen en te delen, mits het werk in de originele staat blijft en niet voor commerciële doeleinden wordt gebruikt. Het is niet toegestaan het werk te gebruiken als basis voor nieuw materiaal. pagina 12
- Slides: 12