BI GIA I THU THU NHP C NH
BÀI GIA I THUẾ THU NHẬP CÁ NH N
BÀI 1: Ông Vinh là người cư trú. Thu nhập tính thuế = TN chịu thuế - các khoản giảm trừ. 45 – 9 = 36 (triệu đồng). v Số thuế thu nhập cá nhân ông Vinh phải chịu theo biểu tính thuế rút gọn (PL 01 TT 111/2013/TT-BTC): 4, 75 + 25% * (36 - 32) = 5, 75 (triệu đồng). v
v Ông Vinh trúng thưởng chiếc xe máy trị giá 30 triệu đồng nên thuế TNCN ông phải nộp thêm (khâ u trư ) là: (30 – 10) *10% = 2 (triệu đồng). v Vậy tổng số thuế ông Vinh phải nộp là: 5, 75 + 2 = 7, 75 (triệu đồng). v Số tiền ông Vinh nhận được sẽ là: 45 – 7, 75 = 37, 25 (triệu đồng) và 1 chiếc xe máy trị giá 30 triệu đồng.
BÀI 2: Thu nhập ti nh thuế của ông Hưng: (15 + 1 + 0, 5 + 2) – (9 + 1 * 3, 6) = 10, 9 (trđ). v Số thuế TNCN ông Hưng nộp: 0, 75 + 0, 9 * 15% = 0, 885 (triệu đồng) v
BÀI 3: Theo quy đi nh mơ i, trong trươ ng hơ p go p vô n kinh doanh, thuê TNCN đươ c ti nh cho mô t ca nhân đa i diê n duy nhâ t, trong trươ ng hơ p na y la ông A. Sô thuê TNCN cu a ông A = 300*5% = 15 triê u đô ng.
BÀI 4: Ông Phát là người cư trú. Thu nhập cả năm của ông Phát từ tiền lương: 5 + 7, 5 + 8, 9 + 5, 5 + 4, 5 + 7 + 8, 5 +1 + 4 + 5, 5 + 8, 5 + 9, 5 = 75, 4 < 108 (triệu đồng) => Ông Phát không nộp thuế TNCN từ tiền lương. Tháng 11 ông Phát trúng thươ ng chiếc xe máy trị giá 30 triệu đồng, nên số thuế TNCN ông phải nộp là: (30 – 10) * 10% = 2 (triệu đồng). Vậy tổng số thuế ông Phát phải nộp trong năm là 2 triệu đồng
BÀI 5: Vì thời hạn chuyên gia này ở Việt Nam từ 1/1 đến 31/12 nên người này là người cư trú. v Tỷ giá tính thuế: 20. 200 đồng/USD. v Tiền lương/tha ng: 4. 600 USD = 92, 92 (triệu đồng). v Tiền ăn giữa ca/tha ng: 50 USD = 1, 01 (triệu đồng). v Phụ cấp trách nhiệm/tha ng: 300 USD = 6, 06 (triệu đồng). v Tiền nhà, điện… do công ty chi trả hộ/tha ng: 500 USD = 10, 1 (triệu đồng). Tổng thu nhập 1 tháng: 110, 09 (triệu đồng). v
Thu nhập chịu thuế: 110, 09 – 0, 68 = 109, 41 (triệu đồng). (Vì tiền ăn giư a ca được giảm trừ là 0, 68 triệu đồng/tha ng theo quy đi nh cu a BTC) v Tổng thu nhập chịu thuế trong năm: 109, 41 x 12 + (3. 000 *20. 200 *10^-6 ) = 1. 373, 52 (trđ). Gia m trư gia ca nh 108 trđ/năm Số thuế phải nộp tính theo biểu thuế: (1. 265, 52 – 960) * 35% + 18, 15 * 12 = 106, 932 + 217, 8 = 324, 732 (trđ). v Ngoài ra, tiền thuế từ chuyển giao bí quyết công nghệ: (5. 000 * 20. 200* 10 -6 - 10) * 5% = 4, 55 (trđ). v Vậy tổng số thuế TNCN phải nộp: 324, 732 + 4, 55 = 329, 282 (triệu đồng). v
BÀI 6: Ông Tuấn là người cư trú của Việt Nam. v Vì tổng lương là 79, 5 < 108 triệu đồng nên ông Tuấn không nộp thuế. v Theo bảng thu nhập của ông Tuấn thì ông chỉ phát sinh nghĩa vụ nộp thuế TNCN ở tháng 5 và tháng 10 ở 2 mục là: Chuyển giao công nghệ cho công ty B và trúng thưởng xổ số kiến thiết. v Số thuế TNCN nộp cho phần chuyển giao công nghệ: v Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế * thuế suất 5% = (24. 000 – 10. 000)* 5%= 700 ( nghi n đồng) v
v Số thuế TNCN nộp cho phần trúng xổ số: v Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế * thuế suất 10% = (100. 000 -10. 000)* 10% = 9. 000 ( nghi n đồng) v Tổng số thuế TNCN ông Tuấn phải nộp là : 700+9. 000= 9. 700 (nghi n đồng)
BÀI 7: v Do ông Henry làm việc ở Việt Nam chưa đủ 183 ngày nên ông là người không cư trú. v Số thuế ông Henry phải nộp là: 286 x 20% = 57, 2 (triệu đồng).
BÀI 8 v Bà Hương là người cư trú. v Thu nhập chịu thuế tư tiền lương, tiê n công của bà Hương: 54+ 10+ 9+ 6, 5= 79, 5( triệu đồng) v Ta thấy 79, 5 < 108 (giảm trừ bản thân) nên bà Hương sẽ không nộp thuế TNCN cho phần thu nhập về tiền lương, tiền công.
v Thuế TNCN từ chuyển giao công nghệ: = (20 - 10) * 5% = 0, 5 (triệu đồng) v Vậy thuế TNCN mà bà Hương phải nộp trong năm là 0, 5 triệu đồng. v Tổng thu nhập bà Hương nhận được sau khi nộp thuế là: (79, 5 + 1, 5 + 2 + 15 + 20) - 0, 5 = 117, 5 ( trđ)
BÀI 9: v v Ông A là người cư trú. Tổng thu nhập từ tiền lương tiền công, trợ cấp của ông A trong năm: (8+4) * 12 + 5 = 149 (triệu đồng) Số tiền được giảm trừ: 9 * 12 + 7 = 115 (triệu đồng) Số thuế TNCN ông A nộp cho khoản tiền lương là: (149 - 115) * 5% =1, 7 (triệu đồng)
v Thu nhập từ thừa kế tài sản được miễn thuế. v Thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán: (300 + 400) * 0, 1% = 0, 7 (triệu đồng) v Tổng thuế TNCN ông A phải nộp: 1, 7+0, 7= 2, 4 (triệu đồng)
- Slides: 15