BESTEUERUNG Fallbeispiel Einkommenssteuer in Rumnien Objekte der Besteuerung

BESTEUERUNG Fallbeispiel Einkommenssteuer in Rumänien

Objekte der Besteuerung • Einkommen • die Einnahmen einer natürlichen Person oder eines Privathaushalts • meist in Geld beziffert • kann für Konsum und zum Sparen eingesetzt werden • Konsum • Verbrauch von Gütern und Dienstleistungen • Vermögen • i. d. R nur bestimmte Vermögensobjekte • z. B. Immobilien, Autos

EINKOMMENSSTEUER

Progressiver Tarif Grenzsteuersatz 35% 30% 25% 20% 15% Grenzsteuersatz 10% 5% 0% 0 - 10000 10. 001 20. 001 ab 50. 000 20. 000 50. 000 Bemessungsgrundlage (zu versteuerndes Einkommen)

Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 15. 000 gezahlt? 16000 14000 5000 12000 10000 8000 6000 10000 4000 2000 0 Einkommen 0 -10. 000 10. 001 -20. 000 20. 001 -50. 000 ab 50. 000

Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 15. 000 gezahlt? 16000 14000 5000 12000 10000 8000 6000 10000 4000 2000 0 Einkommen 0 -10. 000 10. 001 -20. 000 20. 001 -50. 000 ab 50. 000 10. 000 * 0% = 0

Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 15. 000 gezahlt? 16000 14000 12000 5. 000 * 10% = 500 10000 10. 000 * 0% = 0 10000 8000 6000 4000 2000 0 Einkommen 0 -10. 000 10. 001 -20. 000 20. 001 -50. 000 ab 50. 000

Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 15. 000 gezahlt? 16000 14000 12000 5. 000 * 10% = 500 10000 10. 000 * 0% = 0 10000 8000 6000 4000 Gesamt = 500 2000 0 Einkommen 0 -10. 000 10. 001 -20. 000 20. 001 -50. 000 ab 50. 000

Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 55. 000 gezahlt? 60000 50000 40000 30000 20000 10000 0 Einkommen 0 -10. 000 10. 001 -20. 000 20. 001 -50. 000 ab 50. 000

Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 55. 000 gezahlt? 60000 5000 5. 000 * 30% = 1500 30000 30. 000 * 20% = 6000 10. 000 * 10% = 10000 10. 000 * 0% = 0 Einkommen Gesamt = 8500 40000 30000 20000 10000 0 0 -10. 000 10. 001 -20. 000 20. 001 -50. 000 ab 50. 000

Proportionaler Tarif Grenzsteuersatz 18% 16% 14% 12% 10% 8% Grenzsteuersatz 6% 4% 2% 0% 0 - 10000 10. 001 20. 001 ab 50. 000 20. 000 50. 000 Bemessungsgrundlage (zu versteuerndes Einkommen)

Regressiver Tarif Grenzsteuersatz 35% 30% 25% 20% 15% Grenzsteuersatz 10% 5% 0% 0 - 10000 10. 001 20. 001 ab 50. 000 20. 000 50. 000 Bemessungsgrundlage (zu versteuerndes Einkommen)

Übersicht der verschiedenen Tarifstrukturen • Progressiver Tarif • Mit steigendem Einkommen steigt der Grenzsteuersatz • Proportionaler Tarif • Grenzsteuersatz bleibt konstant unabhängig vom Einkommen • Regressiver Tarif • Mit steigendem Einkommen sinkt der Grenzsteuersatz

Einkommensteuer in Rumänien • Einnahmen • Bei Arbeitnehmern das Bruttoarbeitsentgelt (z. B. Bruttolohn/Gehalt) • Bei Selbstständigen (z. B. PFA) die Erlöse • Einkünfte • der Betrag, der verbleibt, wenn man von den Einnahmen die Ausgaben abzieht • Werbungskosten = Aufwendungen/Ausgaben • die der Erwerbung, Sicherung und Erhaltung von Einnahmen dienen • die bei den Überschusseinkünften entstehen (Kapitalvermögen, Vermietung und Verpachtung) • die zur Berechnung der Einkünfte von den Einnahmen abgezogen werden • Betriebsausgaben bei Selbstständigen • Einkommen • ergibt sich nach Abzug von Freibeträgen • Zu versteuerndes Einkommen (Bemessungsgrundlage) • meist wertmäßig mit dem Einkommen gleich

Einkommensteuer in Rumänien • Flat Rate Tax von 16% unabhängig von der Einkunftsherkunft • Ähnlich eines proportionalen Tarifs von 16% • Es gibt auch Freibeträge – abhängig von: • Bruttoeinkommen • Anzahl der Personen im Haushalt • Kurzbeschreibung: http: //static. anaf. ro/static/10/Anaf/Contribuabili/scurt_ghid. htm

Freibeträge Venit brut lunar din Deducerea personala lunara stabilita pentru un contribuabil in functie de numarul persoanelor aflate in intretinere salarii (VBL) Fara persoane in intretinere Cu o persoana in intretinere Cu 2 persoane in intretinere Cu 3 persoane in intretinere Cu 4 sau mai multe persoane in intretinere Pana la 1. 000 250 350 450 550 650 De la 1001 la 3. 000 250 x [1 -(VBL 1. 000)/2. 000] 350 x[1 -(VBL 1. 000)/2. 000] 450 x[1 -(VBL 1. 000)/2. 000] 550 x[1 -(VBL 1. 000)/2. 000] 650 x[1 -(VBL 1. 000)/2. 000] Peste 3000 0 0

Länder mit einer Flat Rate Tax (Stand 2007) Land Einkommensteuer Grundfreibetrag Körperschaftsteuer Albanien 10 % Bulgarien 10 % - 10 % Estland 21 % 1. 726 € (27. 000 EEK) 24 % Georgien 25 % 20 % Hongkong 16 % 17, 5 % Island 36 % 18 % Kirgisistan 10 % Lettland 23 % 599 € (420 LVL) 15 % Litauen 15 % 1. 633 € (5. 640 LTL) 15 % Mazedonien 10 % Mongolei 10 % 25 % Rumänien 16 % Russland 13 % 24 % Serbien 12%, 24 % 10 % 59 € (250 RON) 16 % (2004 eingeführt, 2012 wieder abgeschafft) Slowakei Tschechien 15 % Ukraine 15 % Absetzbetrag 963 € 21 % 25 %

Zusätzliche Abgaben für Arbeitnehmer • Als Basis dient das Bruttoarbeitsentgelt • Für Sozialversicherungen (CAS) • 15, 8%* bezahlt der Arbeitsgeber • 10, 5% bezahlt der Arbeitsnehmer • Für Krankenversicherungen (CASS) • 5, 2% bezahlt der Arbeitsgeber • 5, 5% bezahlt der Arbeitsnehmer • Für Arbeitslosenversicherungen (Somaj/ANOFM) • 0, 5% bezahlt der Arbeitsgeber • 0, 5% bezahlt der Arbeitsnehmer • Zusätzlich für Arbeitsgeber: • 0, 25% für die Sicherung der Lohnforderungen • Risikozuschlag abhängig von dem Aktivitätsbereich des Unternehmens • z. B. 1% für Managementconsulting

Fragen • Welche zusätzlichen Abgaben bezahlt ein Arbeitsgeber um einem Arbeitsnehmer ein Bruttolohn von 2. 500 RON auszuzahlen? • (Angenommen der Arbeitsgeber ist im Bereich Managementconsulting tätig)

Fragen (2) • Welche zusätzlichen Abgaben bezahlt ein Arbeitsgeber um einem Arbeitsnehmer ein Bruttolohn von 2. 500 RON auszuzahlen? • (Angenommen der Arbeitsgeber ist im Bereich Managementconsulting tätig) • Wieviel ist der Nettolohn dieses Arbeitsnehmers? • (Angenommen einzige Person im Haushalt)