Besteuerung der Gesellschaften Dozentenmaterialien Abbildungen Quelle St B

Besteuerung der Gesellschaften – Dozentenmaterialien – Abbildungen Quelle: St. B Prof. Dr. Michael Heinhold Prof. Dr. Silke Hüsing Dr. Mirko Kühnel Dr. Dominik Streif Dr. Knut Weißflog Besteuerung der Gesellschaften Rechtsformen und ihre steuerliche Behandlung 3. , überarbeitete und erweiterte Auflage 2015 978 -3 -482 -52563 -6 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

Inhalt Die Nummerierung der Abbildungen entspricht der Darstellung im Buch. • • • • ABB. 1: ABB. 2: ABB. 3: ABB. 5: ABB. 10: ABB. 16: ABB. 17: ABB. 19: ABB. 22: ABB. 28: ABB. 33: ABB. 41: ABB. 43: ABB. 45: ABB. 49: ABB. 50: • • • • ABB. 51: ABB. 52: ABB. 53: ABB. 55: ABB. 56: ABB. 57: ABB. 58: ABB. 59: ABB. 60: ABB. 62: ABB. 63: ABB. 65: ABB. 66: ABB. 68: Übersicht über mögliche Rechtsformen Mehrstufige Beteiligung (> 10 %) Sonderbetriebsvermögen bei Schwesterpersonengesellschaften Übersicht zweigliedriges Besteuerungssystem des § 34 a ESt. G Regelungsmechanismus Zinsschranke allgemein Mittelbare Gesellschafterfremdfinanzierung Ermittlung des verrechenbaren EBITDA Veräußerung von Anteilen an ausländische Kapitalgesellschaften Verluste aus der Veräußerung von Anteilen an Kap. Ges im PV Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften Bewertungsmethoden gemeiner Wert Die stille Gesellschaft Gmb. H & typisch Still Gmb. H & atypisch Still Erscheinungsformen der Unterbeteiligung Zusammenfassung typische Unterbeteiligung/steuerliche Behandlung beim Hauptbeteiligten Mitunternehmerschaften bei atypischer Unterbeteiligung Atypische Unterbeteiligung an einem Gmb. H-Anteil Grundgestalt der Gmb. H&Co. KG Typische oder „echte“ Gmb. H&Co. KG Ein-Mann-Gmb. H & Co. KG Einheits-Gmb. H&Co. KG Publikums-Gmb. H & Co. KG Doppelstöckige Gmb. H & Co. KG Die „Prägung“ der Einkünfte der KG durch die Gmb. H Beziehungen zwischen an der Gmb. H & Co. KG beteiligten Einheiten Eigener Geschäftsbetrieb der Komplementär-Gmb. H Unmittelbare Geschäftsführertätigkeit des Kommanditisten Mittelbare Geschäftsführung des Kommanditisten Unmittelbare Tätigkeit des Gmb. H-Gesellschafters X für die KG © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

Inhalt Die Nummerierung der Abbildungen entspricht der Darstellung im Buch. • • • • • • • ABB. 69: Unmittelbare Tätigkeit eines Dritten Y für die KG ABB. 70: Mittelbare Tätigkeit eines Dritten für die KG ABB. 72: Die klassische, personalistische Variante der KGa. A ABB. 73: Die Gmb. H-KGa. A ABB. 74: Die Gmb. H&Co. KGa. A ABB. 75: Die hybride Struktur der KGa. A ABB. 76: Die Geschäftsführungsstruktur der Gmb. H&Co. KGa. A ABB. 77: Gewinnverteilung bei der KGa. A ABB. 80: Gewinne aus der Veräußerung von Komplementäranteilen ABB. 81: Veräußerung von Kommanditaktien ABB. 83: Verpachtungsverhältnisse im Überblick ABB. 84: Gegenläufige Beteiligungsverhältnisse bei Betriebsaufspaltung ABB. 86: Mittelbare Beherrschung des Betriebsunternehmens ABB. 87: Wiesbadener Modell ABB. 89: Keine sachliche Verflechtung ABB. 91: Besteuerungssubjekte und -objekte der Betriebsaufspaltung ABB. 92: Organschaft zwischen Besitzgesellschaft und Betriebsgesellschaft ABB. 93: Wirtschaftsgüter des SBV der Besitzpersonengesellschaft ABB. 96: Substanzerhaltungsrückstellung und Pachterneuerungsanspruch ABB. 97: Sachwertdarlehen und Sachwertforderung ABB. 98: Einbringung der Besitzpersonengesellschaft in die Betriebskapitalgesellschaft ABB. 99: Aufbau und wesentliche Regelungsbereiche des Umwandlungssteuergesetzes ABB. 100: Übertragung des Vermögens einer Kapitalgesellschaft im Wege der Verschmelzung (§§ 3– 10 Umw. St. G) ABB. 102: Buchwertaufstockung zur Verlustverrechnung ABB. 103: Wirtschaftsgüter gegen Beteiligung ABB. 106: Verschmelzung von Kapitalgesellschaften ABB. 108: Systematisierung der Anteile an der übertragenden Kapitalgesellschaft ABB. 109: Überblick über die Spaltung von Kapitalgesellschaften © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

Inhalt Die Nummerierung der Abbildungen entspricht der Darstellung im Buch. • • ABB. 110: ABB. 111: ABB. 112: ABB. 116: Weitere Beteiligung an übertragender Tochtergesellschaft Untergang der Beteiligung an übertragender Tochtergesellschaft Buchwertverknüpfung Anteilstausch © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 1: Übersicht über mögliche Rechtsformen Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften,

ABB. 2: Mehrstufige Beteiligung (> 10 %) Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der

ABB. 3: Sonderbetriebsvermögen bei Schwesterpersonengesellschaften Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3.

ABB. 5: Übersicht zweigliedriges Besteuerungssystem des § 34 a ESt. G Quelle: Heinhold u.

ABB. 10: Regelungsmechanismus Zinsschranke allgemein Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3.

ABB. 16: Mittelbare Gesellschafterfremdfinanzierung Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage

ABB. 17: Ermittlung des verrechenbaren EBITDA Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften,

ABB. 19: Veräußerung von Anteilen an ausländische Kapitalgesellschaften Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 83 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 22: Anteilen an Verluste aus der Veräußerung von Kap. Ges im PV Quelle:

ABB. 28: Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der

ABB. 33: Bewertungsmethoden gemeiner Wert Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3.

ABB. 41: Die stille Gesellschaft Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3.

ABB. 43: Gmb. H & typisch Still Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der

ABB. 45: Gmb. H & atypisch Still Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der

ABB. 49: Erscheinungsformen der Unterbeteiligung Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3.

ABB. 50: Zusammenfassung typische Unterbeteiligung/steuerliche Behandlung beim Hauptbeteiligten Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 174 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 51: Mitunternehmerschaften bei atypischer Unterbeteiligung Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften,

ABB. 52: Gmb. H- Atypische Unterbeteiligung an einem Anteil Quelle: Heinhold u. a. ,

ABB. 53: Grundgestalt der Gmb. H&Co. KG Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der

ABB. 55: Typische oder „echte“ Gmb. H&Co. KG Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung

ABB. 56: Ein-Mann-Gmb. H & Co. KG Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der

ABB. 57: Einheits-Gmb. H&Co. KG Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3.

ABB. 58: Publikums-Gmb. H & Co. KG Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der

ABB. 59: Doppelstöckige Gmb. H & Co. KG Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung

ABB. 60: durch die Die „Prägung“ der Einkünfte der KG Gmb. H Quelle: Heinhold

ABB. 62: Co. KG Beziehungen zwischen an der Gmb. H & beteiligten Einheiten Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 203 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 63: Eigener Geschäftsbetrieb der Komplementär. Gmb. H Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung

ABB. 65: des Unmittelbare Geschäftsführertätigkeit Kommanditisten Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften,

ABB. 66: Mittelbare Geschäftsführung des Kommanditisten Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften,

ABB. 68: Unmittelbare Tätigkeit des Gmb. HGesellschafters X für die KG Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 215 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 69: Unmittelbare Tätigkeit eines Dritten Y für die KG Quelle: Heinhold u. a.

ABB. 70: KG Mittelbare Tätigkeit eines Dritten für die Quelle: Heinhold u. a. ,

ABB. 72: Die klassische, personalistische Variante der KGa. A Quelle: Heinhold u. a. ,

ABB. 73: Die Gmb. H-KGa. A Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften,

ABB. 74: Die Gmb. H&Co. KGa. A Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der

ABB. 75: Die hybride Struktur der KGa. A Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung

ABB. 76: Die Geschäftsführungsstruktur der Gmb. H&Co. KGa. A Quelle: Heinhold u. a. ,

ABB. 77: Gewinnverteilung bei der KGa. A Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der

ABB. 80: Gewinne aus der Veräußerung von Komplementäranteilen Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung

ABB. 81: Veräußerung von Kommanditaktien Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3.

ABB. 83: Verpachtungsverhältnisse im Überblick Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3.

ABB. 84: bei Gegenläufige Beteiligungsverhältnisse Betriebsaufspaltung Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 301 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 86: Mittelbare Beherrschung des Betriebsunternehmens Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften,

ABB. 87: Wiesbadener Modell Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage

ABB. 89: Keine sachliche Verflechtung Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3.

ABB. 91: Besteuerungssubjekte und -objekte der Betriebsaufspaltung Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der

ABB. 92: Organschaft zwischen Besitzgesellschaft und Betriebsgesellschaft Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 317 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 93: Wirtschaftsgüter des SBV der Besitzpersonengesellschaft Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der

ABB. 96: Substanzerhaltungsrückstellung und Pachterneuerungsanspruch Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3.

ABB. 97: Sachwertdarlehen und Sachwertforderung Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3.

ABB. 98: Einbringung der Besitzpersonengesellschaft in Betriebskapitalgesellschaft die Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 341 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 99: Aufbau und wesentliche Regelungsbereiche des Umwandlungssteuergesetzes Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 396 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 100: Übertragung des Vermögens einer Kapitalgesellschaft im Wege der Verschmelzung (§§ 3– 10 Umw. St. G ) Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 397 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 102: Buchwertaufstockung zur Verlustverrechnung Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3.

ABB. 103: Wirtschaftsgüter gegen Beteiligung Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3.

ABB. 106: Verschmelzung von Kapitalgesellschaften Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3.

ABB. 108: Systematisierung der Anteile an der übertragenden Kapitalgesellschaft Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 417 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 109: Überblick über die Spaltung von Kapitalgesellschaften Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung

ABB. 110: Weitere Beteiligung an übertragender Tochtergesellschaft Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der

ABB. 111: Untergang der Beteiligung an übertragender Tochtergesellschaft Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015, Seite 421 © 2017 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium

ABB. 112: Buchwertverknüpfung Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015,

ABB. 116: Anteilstausch Quelle: Heinhold u. a. , Besteuerung der Gesellschaften, 3. Auflage 2015,

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