Benefici perdite fiscali PERDITE FISCALI RECUPERABILI IRES 500

Benefici perdite fiscali

PERDITE FISCALI RECUPERABILI: IRES: 500 Se esiste la ragionevole certezza di recuperare le perdite (prospettive reddituali favorevoli supportate da piani economico-finanziari attendibili) si può rilevare il beneficio futuro. Beneficio fiscale: 500 × 27, 5% = 137, 5

PERDITE FISCALI RECUPERABILI: IRES: 500 _________ 31/12 _______ Attività per imposte anticipate a _________ IRES anticipata 137, 5 _______

PERDITE FISCALI RECUPERABILI: IRES: 500 Se al passivo esiste già un fondo imposte differite di importo sufficiente (es. per 300) relativo a differenze temporanee che verranno riassorbite nel periodo in cui le perdite saranno recuperate si avrà: _______ 31/12 _______ Fondo imposte a IRES anticipata 137, 5 differite ______________

ESEMPIO PERDITE FISCALI Anno n perdita fiscale 1. 000 Se esiste ragionevole certezza del recupero imposte anticipate Beneficio fiscale: 1. 000 × 27, 5% = 275 _________ 31/12 _______ Attività per imposte a IRES anticipata 275 anticipate _________

ESEMPIO PERDITE FISCALI CASO 1 Anno n+1 utile ante imposte 10. 000 × 80% = 8. 000 limite max perdita recuperabile nell’anno n+1. La perdita fiscale è interamente recuperabile nell’anno n+1 (1. 000 < 8. 000).

ESEMPIO PERDITE FISCALI Ipotizzando l’assenza di variazioni fiscali si avrà: IRES teorica (di competenza): 10. 000 × 27, 5% = 2. 750).

ESEMPIO PERDITE FISCALI BASE IMPONIBILE IRES ANNO n+1: Risultato ante imposte 10. 000 (-) Perdita fiscale anno n (-) 1. 000 9. 000

ESEMPIO PERDITE FISCALI IRES corrente: 9. 000 × 27, 5% = 2. 475 _______ 31/12 ______ IRES d’esercizio a Erario c/IRES _______ 2. 475

ESEMPIO PERDITE FISCALI Recupero IRES anticipata perdite fiscali: 1. 000 × 27, 5% = 275 _______ 31/12 _________ IRES anticipata a Attività per imposte 275 anticipate _______________

ESEMPIO PERDITE FISCALI IRES DI COMPETENZA ANNO n+1 (VOCE 22 C. E. ): a) IRES corrente 2. 475 b) IRES anticipata (recupero) 275

ESEMPIO PERDITE FISCALI Anno n+1 utile ante imposte 500 × 80% = 400 limite max perdita recuperabile nell’anno n+1. La perdita fiscale è recuperabile nell’anno n+1 solo per 400 (1. 000 > 400).

ESEMPIO PERDITE FISCALI Ipotizzando l’assenza di variazioni fiscali si avrà: IRES teorica (di competenza): 500 × 27, 5% = 137, 5

ESEMPIO PERDITE FISCALI BASE IMPONIBILE IRES ANNO n+1: Risultato ante imposte 500 (-) Perdita fiscale recuperabile (-) 400 100

ESEMPIO PERDITE FISCALI IRES corrente: 100 × 27, 5% = 27, 5 _______ 31/12 ______ IRES d’esercizio a Erario c/IRES _______ 27, 5

ESEMPIO PERDITE FISCALI Recupero IRES anticipata perdite fiscali recuperate: 400 × 27, 5% = 110 _______ 31/12 ________ IRES anticipata a Attività per imposte anticipate ________________ 110

ESEMPIO PERDITE FISCALI La residua perdita fiscale (1. 000 – 400 = 600) sarà recuperabile negli esercizi successivi entro il limite dell’ 80% della base imponibile.