BBH Handlungsbereich KLR Kostenkontrolle Plankostenrechnung 114 Begriff Inhalt
BBH: Handlungsbereich „KLR“ Kostenkontrolle, Plankostenrechnung 1/14 Begriff Inhalt und Zwecke der Kostenüberwachung und - kontrolle Die Kostenüberwachung und -kontrolle ist ein Instrument der betriebswirtschaftlich orientierten Führung und Steuerung des Betriebsprozesses in Unternehmen zwecks Überprüfung der Einhaltung von Kostenvorgaben im Bezug zur tatsächlich erbrachten betrieblichen Leistung, Aufdecken wesentlicher Ursachen für Abweichungen der Istkosten von den Kostenvorgaben und Nachkalkulation von Aufträgen Bestandteil der Kostenüberwachung und -kontrolle ist die Erarbeitung von Entscheidungsvorschlägen für Maßnahmen zur Verbesserung der Kostenplanung sowie zur Steigerung der Wirtschaftlichkeit und Rentabilität im Betriebsprozess. © by IWK – Prof. Dr. Siegfried von Känel
BBH: Handlungsbereich „KLR“ Kostenkontrolle, Plankostenrechnung 2/14 Probleme [1] Unternehmensziele Abweichungen Zulässige Grenzwerte überschritten? ? JA Entscheidungsfindung (spät!) Management Preise Beschäftigung Ist-Kosten (spät erfassbar) Vorgaben Steuerung (zu spät? ) Vorgaben Ist-Zeit Ist-Arbeitsfortschritt Ist-Qualität primäre Kontrollparameter Betriebsprozess © by IWK – Prof. Dr. Siegfried von Känel
BBH: Handlungsbereich „KLR“ Kostenkontrolle, Plankostenrechnung 3/14 Probleme [2] Unternehmensziele Abschluss der Entscheiungsfindung Soll-Werte Management Steuerung Reaktionszeit = t 3 – t 0 Abweichungen Ist-Werte Bu. F/KLR Betriebsprozess t 0 Zeitpunkt des Eintretens einer Störung t 1 Zeitpunkt des Erkennens der Wirkung der Störung t 2 Zeitpunkt des Treffend einer Entscheidung t 3 Frühestmöglicher Zeitpunkt für Wirkung der Steuerung © by IWK – Prof. Dr. Siegfried von Känel Zeitachse
BBH: Handlungsbereich „KLR“ Kostenkontrolle, Plankostenrechnung 4/14 Nachkalkulation [1] Angebotskalkulation 2. Angebot 1. Anfrage 3. Bestellung Unternehmen Kunde Zielmarkt 4. Realisierung des Auftrages geplante Kosten Rechnung Ist-Kosten Probleme! 5. Kunde begleicht die Rechnung Ist-Erlös Nachkalkulation Scheinbar alles „Okay“! © by IWK – Prof. Dr. Siegfried von Känel
BBH: Handlungsbereich „KLR“ Kostenkontrolle, Plankostenrechnung 5/14 Nachkalkulation [2] Kostenabweichungen bei Aufträgen Vorkalkulation (Angebotspreis) Nachkalkulation (Abweichungen) Materialverbrauch [ME] Materialpreis [EUR/ME] Materialeinzelkosten [EUR/ME] zs. M Mat. GKo [EUR/ME] Mat. -kosten [EUR/ME] Lohn [EUR/h] Fertigungseinzelkosten [EUR/ME] Fert. GKo [EUR/ME] Fert. -kosten [EUR/ME] Fertig. - zeit [h] zs. F Herstellkosten [EUR/ME] zsvw, zs Vtr Verwalt. -/Vertr. Gem. Ko [EUR/ME] Herstellkosten [EUR/ME] zsvw, zs Vtr Selbstkosten [EUR/ME] Verwalt. -/Vertr. Gem. Ko [EUR/ME] Selbstkosten [EUR/ME] Veränderung © by IWK – Prof. Dr. Siegfried von Känel
BBH: Handlungsbereich „KLR“ Kostenkontrolle, Plankostenrechnung 6/14 PKR: Inhalt, Vorgehen Die Plankostenrechnung (PKR) ist ein Instrument der kostenstellen- und kostenträgerbezogenen Ermit-tlung von Plankosten für eine zu erwartende Planbeschäftigung bzw. einen zu kalkulierenden Auftrag. Grundlage hierfür bilden exakte Arbeitsablaufs-, Arbeitszeit- und Verbrauchsstudien im Prozess der Leistungserstellung. Starre Plankostenrechnung Plankosten Flexible Plankostenrechnung Kosten = Zeitaufwand [h] eines Auftrages = „Beschäftigung“ * 1=< V <=1 0 variable Kosten Gesamtkosten Planverrechnungsatz [EUR/h] fixe Kosten Plankosten [EUR] V = 0 Beschäftigung Planbeschäftigung [h] Variator V = © by IWK – Prof. Dr. Siegfried von Känel variable Kosten d. Kostenart gesamte Kosten d. Kostenart * 10
BBH: Handlungsbereich „KLR“ Kostenkontrolle, Plankostenrechnung Vollkostenansatz Kosten 7/14 Flexible PKR Teilkostenansatz Flexibe Plankostenrechnung Beschäftigung Abweichungsanalyse Abgrenzungsrechnung andere Auswertungen Ermittlung von Plankosten nach Kostenstellen Kostenträger Buchführung Einflussnahme Unternehmen Produkte (KTR) Geschäftsbetrieb, Leistungsprozess © by IWK – Prof. Dr. Siegfried von Känel
BBH: Handlungsbereich „KLR“ Kostenkontrolle, Plankostenrechnung 8/14 PKR Beispiel Erläuterung / 10 * 0, 00 - 3. 375, 00 7. 875, 00 15. 200, 00 7. 800, 00 11. 700, 00 3. 600, 00 8. 400, 00 2. 008, 00 11. 032, 00 12. 150, 00 8. 500, 00 1. 350, 00 15. 800, 00 4. 500, 00 73. 733, 00 68, 10 © by IWK – Prof. Dr. Siegfried von Känel 90. 000, , 00 130, 557. 00 43, 52
BBH: Handlungsbereich „KLR“ Kostenkontrolle, Plankostenrechnung PKR Beispiel Zurück © by IWK – Prof. Dr. Siegfried von Känel 9/14
BBH: Handlungsbereich „KLR“ Kostenkontrolle, Plankostenrechnung Istkosten zu Istpreisen - Istkosten zu Planpreisen + Preisabweichung Abweichungsanalyse Sollkosten (Istkosten bei Planbeschäftigung) - + - Verbrauchsabweichung + Gesamtabweichung - + Beschäftigungsabweichung + + Verrechnete Plankosten + © by IWK – Prof. Dr. Siegfried von Känel 10/14
BBH: Handlungsbereich „KLR“ Kostenkontrolle, Plankostenrechnung Abweichungsanalyse Ausgangsdaten © by IWK – Prof. Dr. Siegfried von Känel 11/14
BBH: Handlungsbereich „KLR“ Kostenkontrolle, Plankostenrechnung 12/14 Abweichungsanalyse Folie 9 68, 10 EUR/h Planverrechnungsatz = Verrechnete Plankosten = 68, 10 EUR/h * 2700 h Verr. Plankosten 183. 870, 00 EUR . /. Istkosten 195. 460, 00 EUR = Gesamtabweichung -11. 590, 00 EUR Verbrauchsabweichung = proport. Sollkosten. /. prop. Istkosten 117. 501, 30 EUR 121. 727, 00 EUR -4. 225, 70 EUR © by IWK – Prof. Dr. Siegfried von Känel
BBH: Handlungsbereich „KLR“ Kostenkontrolle, Plankostenrechnung 13/14 Abweichungsanalyse 183. 870, 00 191. 234, 30 fixe Plankosten + prop. Sollkosten = 73. 733, 00 + 117. 501, 30 -7. 364, 30 -4. 225, 70 Siehe vorherige Folie -11. 590, 00 Kontrolle: Gesamtabweichung = Verrechn. Plankosten. /. Istkosten 183. 870, 00 EUR. /. 195. 460, 00 EUR = -11. 590, 00 EUR Siehe vorherige Folie © by IWK – Prof. Dr. Siegfried von Känel
BBH: Handlungsbereich „KLR“ Kostenkontrolle, Plankostenrechnung Abweichungsanalyse Grafik: Beschäftigungsabweichung positive Beschäftigungsabweichung Negative Beschäftigungsabweichung © by IWK – Prof. Dr. Siegfried von Känel 14/14
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