BAZI ALACAKLARIN YENDEN YAPILANDIRILMASINA LKN KANUN 19 08

BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN (19. 08. 2016)

AMAÇ Ø Vatandaşlarımızın kamuya olan borç yükünün azaltılarak taksitler halinde ödenmesine imkân verilmesi Ø Vergi ihtilaflarının sulh yoluyla sonlandırılması Ø Vergi incelemelerinde tespit edilen vergilerin dava yoluna gidilmeksizin ödenmesi Ø Matrah ve vergi artırımı koşuluyla geçmiş yıllara ilişkin vergi incelemesi yapılmaması Ø Stokların, kasa ve ortaklardan alacaklara ilişkin işletme kayıtlarının düzeltilerek gerçek duruma uygun hale getirilmesi Ø Yurt içi ve yurt dışındaki bazı varlıkların milli ekonomiye kazandırılması 2

KANUNA GENEL BAKIŞ MADDE İÇERİK 1. Madde Kapsam ve tanımlar 2. Madde Kesinleşmiş alacaklar 3. Madde Kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunanlar 4. Madde İnceleme ve tarhiyat safhasında bulunan işlemler 5. Madde Matrah ve vergi artırımı 6. Madde İşletme kayıtlarının düzeltilmesi 7. Madde Bazı varlıkların milli ekonomiye kazandırılması 8 ve 9. Maddeler Sosyal Güvenlik Kurumu alacakları 10. Madde Ortak hükümler 11. Madde Terkin ve çeşitli kurum alacakları 3

KAPSAM (I): Alacaklı İdare Açısından Ø Ø Ø Maliye Bakanlığına Gümrük ve Ticaret Bakanlığına Sosyal Güvenlik Kurumuna İl özel idarelerine Belediyelere Ø Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığına Ø Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığına Ø Orman Genel Müdürlüğüne Ø Ø olan borçlar Kanun kapsamında yapılandırılmıştır. TOBB TESK TÜRMOB TÜRKİYE BAROLAR BİRLİĞİ’NE 4

KAPSAM (II): Alacak Türleri Açısından Ø VERGİLER Ø Ø Ø Ø Ø Gelir vergisi Kurumlar vergisi Katma değer vergisi Özel tüketim vergisi Motorlu taşıtlar vergisi Emlak vergisi Çevre temizlik vergisi Gümrük vergisi Diğer vergiler Ø VERGİ CEZALARI Ø Vergi cezaları, faizleri ve gecikme zamları Ø Gümrük idari para cezaları Ø SOSYAL GÜVENLİK PRİMLERİ Ø Sosyal güvenlik primleri Ø İdari para cezaları, Ø Gecikme cezaları, faiz ve zamları 5

KAPSAM (II): Alacak Türleri Açısından Ø Trafik Para Cezaları Ø Askerlik, Seçim, Nüfus Para Cezaları Ø Karayolu Taşıma Kanununa göre kesilen para cezaları Ø Karayollarından usulsüz geçişler nedeniyle kesilen para cezaları Ø RTÜK idari para cezaları 6

KAPSAM (II): Alacak Türleri Açısından Ø Öğrenim katkı kredisi ve öğrenim kredisi borçları Ø Ecrimisiller Ø Haksız alınan destekleme ödemeleri Ø Kaynak kullanımı destekleme fonu Ø Taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payı 7

KAPSAM (III): Kapsama Girmeyen Alacaklar Ø Adli para cezaları (Disiplin para cezası dahil) Ø İdari para cezaları (Kapsama girenler hariç) Ø Petrolden Devlet hissesi ve Devlet hakkı Ø Madenlerden Devlet hakkı ve özel idare payı ile madencilik fonu, Ø Şeker fiyat farkı Ø Akaryakıt fiyat farkı ve akaryakıt fiyat istikrar payı Ø Kılavuzluk ve römorkörcülük hizmet payı 8

KAPSAM (IV): Belediye Alacakları Büyükşehir belediyeleri ve diğer belediyeler ile su ve kanalizasyon idarelerinin; Ø Su, atık su Ø Katı atık ücretleri Ø Yol katılım payları Ø Muhtelif ücretlerden kaynaklı alacakları ile zam ve faizleri 9

KAPSAMA GENEL BAKIŞ ESAS ALINAN TARİH YARARLANILACAK MADDE ≤ 30. 06. 2016 2*, 3 ve 4 üncü Madde Tespit Tarihi ≤ 30. 06. 2016 Cezanın Verilme Tarihi ≤ 30. 06. 2016 Tebliğ Tarihi ≤ 19. 08. 2016 Vade Tarihi + Ödeme Süresinin Başlama Tarihi ≤ 19. 08. 2016 ALACAK TÜRÜ KAPSAMA GİRME ESASI Vergi Dönem + Beyanname Verme Tarihinin Son Günü Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları İdari Para Cezası Kapsamdaki Diğer Alacaklar 2*, 3 ve 4 üncü Madde Yalnızca 2* ve 3 üncü Madde Yalnızca 2 nci Madde * Alacağın Kanunun 2 nci maddesi kapsamında yapılandırılabilmesi için 19. 08. 2016 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde ödenmemiş ya da ödeme süresi geçmemiş olması gerekmektedir. 10

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (I) Ø Kesinleşmiş Kamu Alacaklarında; • Alacak asıllarının (vergiler, diğer alacaklar) tamamı, • Gecikme faizi, gecikme zammı ve cezai faiz gibi fer’i alacaklar yerine Yİ -ÜFE tutarının tamamının kanun hükümlerine uygun olarak ödenmesi durumunda; • Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamının, • Gecikme faizi, gecikme zammı ve cezai faiz gibi fer’i alacakların tamamının, tahsilinden vazgeçilecektir. 11

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (II) Mevcut Alacaklar Tahsil Edilecek Alacaklar Usulsüzlük Cezası Usulsüzlük %50’si Özel Usulsüzlük Cezasının % 50’si İdari Para Cezası ------ İPC’ye Ait Faizler Yİ-ÜFE İPC’ye Ait Faizler Cezasının Vazgeçilecek Alacaklar Usulsüzlük Cezasının % 50’si 12

KANUNDAN YARARLANMA ŞARTLARI Ø Açılan davalardan vazgeçilmesi Ø Yazılı başvuruda bulunulması Ø Ödemelerin süresinde yapılması Ø Taksit ödeme süresince verilen beyanname ve bildirimler üzerine tahakkuk eden; • • yıllık gelir/kurumlar vergisini gelir/kurum stopaj vergisini katma değer vergisini özel tüketim vergisini zamanında ödenmesi (Çok zor durum halinde olan borçlular için bu şart aranılmayacaktır) 13

BAŞVURU, TAKSİT SAYISI VE ÖDEME SÜRESİ (I) Ø Başvurular, • Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen 2. ay olan 31 EKİM 2016’dan Bakanlar Kururlu Kararı İle 25 Kasım 2016 tarihine uzatılmıştır. Ø Peşin ödeme avantajları, • Peşin ödeyenlerden Yİ-ÜFE tutarının yarısı alınmayacak. • Peşin ödeyenler katsayı ödemeyecek. 14

BAŞVURU, TAKSİT SAYISI VE ÖDEME SÜRESİ (II) • Süre Uzatımı 6770 Sayılı Kanun ile 6736 Sayılı Kanuna eklenen Geçici 2. madde ile Kanun hükümlerini ihlal eden borçlulara, ihlale neden olan tutarları, ödemeleri gerektiği tarihten yürürlüğe girdiği 27 Ocak 2017 tarihine kadar (bu tarih dâhil) geçen süre için Kanunun 10 uncu maddesinin altıncı fıkrasında belirlenen ve ödemede gecikilen her ay ve kesri için hesaplanması gereken geç ödeme zammı ile birlikte 31 Mayıs 2017 tarihine kadar (bu tarih dâhil) ödemeleri halinde Kanun hükümlerinden yeniden yararlanma imkânı sağlanmıştır. 15

BAŞVURU, TAKSİT SAYISI VE ÖDEME SÜRESİ (III) Süre Uzatımından Yararlanma Şartları a) 6736 sayılı Kanunun 2, 3 veya 4 üncü maddeleri ile 10 uncu maddesinin ondokuzuncu fıkrası kapsamında borçların yapılandırılmış olması, b) 27/1/2017 tarihi itibarıyla ödenmesi gereken tutarların süresinde ödenmemesi nedeniyle Kanun hükümlerinin ihlal edilmiş olması, c) İhlale neden olan tutarların, ödenmesi gereken tarihten 27/1/2017 tarihine kadar (bu tarih dâhil) geçen süre (her ay ve kesri) için hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte 31 Mayıs 2017 tarihine kadar (bu tarih dâhil) ödenmesi, gerekmektedir. 16

BAŞVURU, TAKSİT SAYISI VE ÖDEME SÜRESİ (IV) Fıkra hükmünden yararlanılabilmesi için ayrıca yazılı bir başvuru aranılmayacaktır. 17

BAŞVURU, TAKSİT SAYISI VE ÖDEME SÜRESİ (V) Taksit Sürelerinin Uzatılması 6736 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesinin ikinci fıkrası kapsamında 2017 yılının Ocak ayından itibaren ödenmesi gereken taksitlerin ödeme süreleri, 11 inci maddenin onuncu ve onbirinci fıkralarına göre ödenecek taksitler hariç olmak üzere, taksit ödeme sürelerinin bitim tarihinden itibaren dörder ay uzatılmıştır. 18

BAŞVURU, TAKSİT SAYISI VE ÖDEME SÜRESİ (VI) Taksit Sürelerinin Uzatılması Kanunun 2, 3, 4 ve 5 inci maddeleri ile 6 ncı maddenin ikinci fıkrasının (a) bendi ve 10 uncu maddesinin ondokuzuncu fıkrası kapsamında ödenmesi gereken alacaklara ilişkin taksitlerin ödeme süreleri uzamaktadır. 19

BAŞVURU, TAKSİT SAYISI VE ÖDEME SÜRESİ (VII) Süre uzatımına ilişkin örnek; Kanunun 3 üncü maddesi kapsamında 12 taksit seçeneğini tercih ederek borçlarını yapılandıran ve ilk taksitini Kasım 2016 ayında ödeyen borçlunun, geçici 2 nci maddenin ikinci fıkrasına göre 2017 yılının Ocak ayından itibaren ödenmesi gereken diğer taksitlerinin ödeme süreleri aşağıdaki gibi olacaktır. 20

BAŞVURU, TAKSİT SAYISI VE ÖDEME SÜRESİ (VIII) Süre uzatımına ilişkin örnek; TAKSİTLER MEVCUT ÖDEME SÜRELERİ YENİ ÖDEME SÜRELERİ 2. Taksit 31 Ocak 2017 31 Mayıs 2017 3. Taksit 31 Mart 2017 31 Temmuz 2017 4. Taksit 31 Mayıs 2017 30 Eylül 2017 5. Taksit 31 Temmuz 2017 30 Kasım 2017 6. Taksit 30 Eylül 2017 31 Ocak 2018 7. Taksit 30 Kasım 2017 31 Mart 2018 8. Taksit 31 Ocak 2018 31 Mayıs 2018 9. Taksit 31 Mart 2018 31 Temmuz 2018 10. Taksit 31 Mayıs 2018 30 Eylül 2018 11. Taksit 31 Temmuz 2018 30 Kasım 2018 12. Taksit 30 Eylül 2018 31 Ocak 2019 21

BAŞVURU, TAKSİT SAYISI VE ÖDEME SÜRESİ (IX) Peşin Ödeme İndirimi Kanunun geçici 2 nci maddesinin dördüncü fıkrasına istinaden, borçluların peşin veya taksitli ödeme tercihine bakılmaksızın, Kanun kapsamında yapılandırılan tutarların tamamının 31 Mayıs 2017 tarihine kadar (bu tarih dâhil) ödenmesi durumunda Yİ-ÜFE tutarından ve 4 üncü maddenin birinci ila sekizinci fıkraları kapsamında yapılandırılan alacaklarda ayrıca gecikme faizi üzerinden %50 oranında indirim yapılacaktır. 22

BAŞVURU, TAKSİT SAYISI VE ÖDEME SÜRESİ (X) Peşin Ödeme İndirimi Uygulanmadan Yapılan Ödemeler 27 Ocak 2017 tarihinden önce, peşin ödeme seçeneğini tercih eden ancak yapılandırılan tutarın tamamını Kanunun 10 uncu maddesinin üçüncü fıkrasının (b) bendi hükmüne göre indirim uygulanmaksızın ödeyenler, 31/12/2017 tarihine kadar (bu tarih dahil) yazılı olarak talep etmeleri durumunda, anılan bent hükmünden yararlanır ve fazla ödenen tutarlar ilgili mevzuat hükümlerine göre red ve iade edilir. 23

BAŞVURU, TAKSİT SAYISI VE ÖDEME SÜRESİ (XI) Cari dönem ödeme şartını ihlal edenler Ø Taksit ödeme süresince verilen beyanname ve bildirimler üzerine tahakkuk eden; • • yıllık gelir/kurumlar vergisini gelir/kurum stopaj vergisini katma değer vergisini özel tüketim vergisini Kanunda öngörülen süre ve şekilde ödemeyerek Kanunu ihlal etmiş olanlar, ihlale neden olan tutarları, 31 Mayıs 2017 tarihine kadar (bu tarih dâhil) geç ödeme zammıyla birlikte, diğer taksitleri de geçici 2 nci maddenin ikinci fıkrasında belirtilen süre ve şekilde ödeyerek 4 üncü maddesinin dokuzuncu fıkrası hükümlerinden yararlanacaktır. 24

SÜRESİNDE ÖDENMEYEN TAKSİTLER Øİlk iki taksitin süresinde ödenmesi şart. ØBir takvim yılında en fazla 2 taksit ödenmeyebilir. ØSüresinde ödenmeyen taksit, son taksiti izleyen ayın sonuna gecikme zammı oranında geç ödeme zammı ile ödenebilir. ØCari dönem ödeme şartında da 1 takvim yılında en fazla 2 defa ihlal hakkı verilmektedir. 25

DİĞER HUSUSLAR 6736 sayılı Kanunun kapsamında borçlarını yapılandıran borçluların, geçici 2 nci madde kapsamında yenilenen ödeme planlarını, ilgili vergi dairelerinden ya da Gelir İdaresi Başkanlığının internet sitesinden (www. gib. gov. tr) temin etmeleri mümkündür. 26

Teşekkürler 27