Banka Muhasebesi Menkul Kymet lemleri Menkul Kymet Tanm
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymet Tanımı ve Türleri Ortaklık veya alacaklılık sağlayan, belli bir meblağı temsil eden, yatırım aracı olarak kullanılan, dönemsel gelir getiren, misli nitelikte, seri halinde çıkarılan, ibareleri aynı olan ve şartları Kurulca belirlenen kıymetli evraktır. Kıymetli evrak ise içerdiği hakkın senetten ayrı olarak ileri sürülemediği ve başkalarına devredilemediği senetlerdir. Kıymetli evrak 6102 sayılı TTK’de belirtildiği üzere; poliçe, bono veya emre yazılı senet ve ekten oluşmaktadır. Bu evraklar ticari hayatta sıka kullanılan evraklar olup birbirinden ayrı fonksiyonlara sahiptirler. Yani denilebilir ki her menkul kıymet bir kıymetli evrakken her kıymetli evrak menkul kıymet değildir. Bu tanımdan da anlaşılacağı üzere menkul kıymetler temelde ikiye ayrılmaktadır: 1) Ortaklık hakkı verenler 2) Bor ve alacak ilişkisi doğuranlar
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymet Tanımı ve Türleri Değerleme ölçüleri Gerçeğe uygun değer: Piyasa katılımcıları arasında ölçüm tarihinde gerçekleşecek olağan bir işlemde bir varlığın satışında elde edilecek veya bir borcun devrinde ödenecek fiyattır. Etkin faiz yöntemi: Finansal varlık veya borcun (veya bir finansal varlık veya bor grubunun) itfa edilmiş maliyetlerinin hesaplanması ve ilgili faiz gelir veya giderlerinin ilişkili olduğu döneme dağıtılması yöntemidir. İşlem maliyetleri: Bir finansal varlık veya finansal borcun edinilmesi, ihraç edilmesi veya elden çıkarılması ile doğrudan ilişkilendirilebilen ek maliyetlerdir. Ek maliyet, işletme, ilgili finansal aracı edinmemiş, ihraç etmemiş veya elden çıkarmamış olsaydı oluşmayacak olan maliyettir.
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymet Tanımı ve Türleri Finansal varlı k ise aşağıdaki varlıklardan herhangi biridir: a) Nakit; b) Başka bir işletmenin öz kaynağına dayalı finansal araç; c) (i) Başka bir işletmeden nakit ya da başka bir finansal varlık almak için veya (ii) Potansiyel olarak işletmenin lehine olan koşullarda finansal varlık veya borların başka bir işletme ile takas edilmesi için düzenlenen sözleşmeden doğan hak veya d) İşletmenin öz kaynağına dayalı finansal aracıyla ödenecek ya da ödenebilecek olan ve (i) İşletmenin değişken sayıda öz kaynağına dayalı finansal aracını almak zorunda olduğu ya da olabileceği bir türev olmayan sözleşme veya (ii) İşletmenin belirli sayıda öz kaynağına dayalı finansal aracını, belirli bir nakdini ya da başka bir finansal varlığını takas etmesi dışındaki şekillerde ödenecek ya da ödenebilecek bir türev sözleşme.
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 1 - Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kar Zarara Aktarılacak Olan Finansal Varlıklar Örnek: BNK Bankası alım satım amacıyla 01. 05. 2017’de nominal değeri 250. 000 TL olan devlet tahvillerini 220. 000 TL’ye satın almıştır.
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 1 - Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kar Zarara Aktarılacak Olan Finansal Varlıklar
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 1 - Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kar Zarara Aktarılacak Olan Finansal Varlıklar
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 1 - Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kar Zarara Aktarılacak Olan Finansal Varlıklar
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 1 - Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kar Zarara Aktarılacak Olan Finansal Varlıklar
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 1 - Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kar Zarara Aktarılacak Olan Finansal Varlıklar
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 1 - Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kar Zarara Aktarılacak Olan Finansal Varlıklar
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 1 - Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kar Zarara Aktarılacak Olan Finansal Varlıklar
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler Gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan menkul değerler ve vadeye kadar elde tutulacak menkul değerler dışındaki bütün menkul değerler 032 Satılmaya Hazır Menkul Değerler - TP hesabında izlenir. Satılmaya hazır menkul değerlerin satın alınması halinde bu hesaba borç, satılmaları veya itfa edilmeleri halinde alacak kaydedilir. 032 Satılmaya Hazır Menkul Değerler - TP hesabı, ilgili değerlerin türüne ve ihraç eden kurum veya kuruluşa göre THP’de gösterildiği şekilde yardımcı hesaplarda, nominal değerleri üzerinden de bilanço dışı hesaplarda izlenir. Satılmaya hazır menkul değerlerin kalıcı değer azalışları, 038 Menkul Değerler Değer Düşüş Karşılığı – T. P. Hesabının açıklamasında belirtildiği şekilde muhasebeleştirilir. 032 Satılmaya Hazır Menkul Değerler – TP hesabı aşağıdaki yardımcı hesaplardan oluşmaktadır:
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler 03200 Mali Kuruluşlar Bono ve Tahvilleri 03202 Mali Olmayan Kuruluşlar Bono ve Tahvil 03212 TCMB Likidite Senetleri 03220 Hisse Senetleri 03230 Kuponlar (Vadesi Gelmemiş) 03240 Kar Ve Zarar Ortaklığı Belgeleri 03250 Gelire Bağlı Senetler 03260 Yatırım Fonları Katılım Belgeleri 03270 Teminata Verilen/Bloke Edilen Menkul Değerler 03280 Repo İşlemlerine Konu Olan Menkul Değerler 03281 Menkul Kıymet Ödünç Piyasasından Alacaklar 03282 Menkul Kıymet Ödünç Piyasası Teminatları 03290 Menkul Değerler Değer Artış Hesabı 03299 Diğer
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler a. Gerçeğe Uygun Değer, İtfa Edilmiş Değerden Büyükse (GUD > İEM) Bu durumda, gerçeğe uygun değer ile elde etme maliyeti arasındaki fark 222012 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerin hesabının borcuna kaydedilir. Buna karşılık itfa edilmiş maliyet ile elde etme maliyeti arasındaki fark ilgili gelir hesabının alacağına, gerçeğe uygun değer ve itfa edilmiş maliyet arasındaki fark ise 414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının alacağına kaydedilir.
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler a. Gerçeğe Uygun Değer, İtfa Edilmiş Değerden Büyükse (GUD > İEM)
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler a. Gerçeğe Uygun Değer, İtfa Edilmiş Değerden Büyükse (GUD > İEM)
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler a. Gerçeğe Uygun Değer, İtfa Edilmiş Değerden Büyükse (GUD > İEM)
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler a. Gerçeğe Uygun Değer, İtfa Edilmiş Değerden Büyükse (GUD > İEM)
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler b. Gerçeğe Uygun Değer, İtfa Edilmiş Maliyetten düşük ve Elde Etme Maliyetinden Büyükse (İEM > GUD > EEM) Bu durumda, itfa edilmiş maliyet ile elde etme maliyeti arasındaki fark 222012 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerin hesabının borcuna ve ilgili gelir hesabının alacağına kaydedilir.
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler b. Gerçeğe Uygun Değer, İtfa Edilmiş Maliyetten düşük ve Elde Etme Maliyetinden Büyükse (İEM > GUD > EEM).
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler b. Gerçeğe Uygun Değer, İtfa Edilmiş Maliyetten düşük ve Elde Etme Maliyetinden Büyükse (İEM > GUD > EEM).
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler b. Gerçeğe Uygun Değer, İtfa Edilmiş Maliyetten düşük ve Elde Etme Maliyetinden Büyükse (İEM > GUD > EEM).
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler c. Gerçeğe Uygun Değer, İtfa Edilmiş Maliyetten ve Elde Etme Maliyetinden Düşükse (İEM ve EEM > GUD) Bu durumda, itfa edilmiş maliyet ile elde etme maliyeti arasındaki fark 222012 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerin hesabının borcuna ve ilgili gelir hesabının alacağına, itfa edilmiş maliyet ile gerçeğe uygun değer arasındaki fark ise 414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının borcuna kaydedilir.
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler c. Gerçeğe Uygun Değer, İtfa Edilmiş Maliyetten ve Elde Etme Maliyetinden Düşükse (İEM ve EEM > GUD) Buna karşılık elde etme maliyeti ile gerçeğe uygun değer arasındaki fark 03801 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının alacağına, kalan tutar ise 222012 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerin hesabının alacağına kaydedilir.
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler c. Gerçeğe Uygun Değer, İtfa Edilmiş Maliyetten ve Elde Etme Maliyetinden Düşükse (İEM ve EEM > GUD)
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler c. Gerçeğe Uygun Değer, İtfa Edilmiş Maliyetten ve Elde Etme Maliyetinden Düşükse (İEM ve EEM > GUD) Örnek: Söz konusu nominal değeri 1000 TL ve elde etme maliyeti (alış değeri) 950 TL olan bonoların 30. 09. 2017’de sonunda itfa (iskonto) edilmiş maliyeti 975 TL, gerçeğe uygun değeri ise 940 TL olarak tespit edilmiştir.
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler c. Gerçeğe Uygun Değer, İtfa Edilmiş Maliyetten ve Elde Etme Maliyetinden Düşükse (İEM ve EEM > GUD)
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler d. İtfa edilmiş maliyet, Elde Etme Maliyetinden Düşük; Gerçeğe Uygun Değer ise Elde Etme Maliyetinden Büyükse (GUD > EEM > İEM) Bu durumda, gerçeğe uygun değer ile elde etme maliyeti arasındaki fark 222012 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerin hesabının borcuna, elde etme maliyeti ile itfa edilmiş maliyet arasındaki fark 8200301 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının borcuna, gerçeğe uygun değer ile itfa edilmiş maliyet arasındaki fark ise 414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının alacağına kaydedilir.
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler d. İtfa edilmiş maliyet, Elde Etme Maliyetinden Düşük; Gerçeğe Uygun Değer ise Elde Etme Maliyetinden Büyükse (GUD > EEM > İEM)
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler d. İtfa edilmiş maliyet, Elde Etme Maliyetinden Düşük; Gerçeğe Uygun Değer ise Elde Etme Maliyetinden Büyükse (GUD > EEM > İEM) Örnek: Söz konusu nominal değeri 1000 TL ve elde etme maliyeti (alış değeri) 950 TL olan bonoların 30. 09. 2017’de sonunda itfa (iskonto) edilmiş maliyeti 940 TL, gerçeğe uygun değeri ise 960 TL olarak tespit edilmiştir.
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler d. İtfa edilmiş maliyet, Elde Etme Maliyetinden Düşük; Gerçeğe Uygun Değer ise Elde Etme Maliyetinden Büyükse (GUD > EEM > İEM)
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler e. İtfa Edilmiş Maliyetin ve Gerçeğe Uygun Değerin Elde Etme Maliyetinden Düşük, Gerçeğe Uygun Değerin İtfa Edilmiş Maliyetin Üstünde Olması (EEM > GUD > İEM) Bu durumda, elde etme maliyeti ile itfa edilmiş maliyet arasındaki fark 8200301 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının borcuna, elde etme maliyeti ve gerçeğe uygun değer arasındaki fark 03801 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının alacağına, gerçeğe uygun değer ile itfa edilmiş maliyet arasındaki fark 414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının alacağına kaydedilir.
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler e. İtfa Edilmiş Maliyetin ve Gerçeğe Uygun Değerin Elde Etme Maliyetinden Düşük, Gerçeğe Uygun Değerin İtfa Edilmiş Maliyetin Üstünde Olması (EEM > GUD > İEM)
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler e. İtfa Edilmiş Maliyetin ve Gerçeğe Uygun Değerin Elde Etme Maliyetinden Düşük, Gerçeğe Uygun Değerin İtfa Edilmiş Maliyetin Üstünde Olması (EEM > GUD > İEM) Örnek: Söz konusu nominal değeri 1000 TL ve elde etme maliyeti (alış değeri) 950 TL olan bonoların 30. 09. 2017’de sonunda itfa (iskonto) edilmiş maliyeti 930 TL, gerçeğe uygun değeri ise 940 TL olarak tespit edilmiştir.
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler e. İtfa Edilmiş Maliyetin ve Gerçeğe Uygun Değerin Elde Etme Maliyetinden Düşük, Gerçeğe Uygun Değerin İtfa Edilmiş Maliyetin Üstünde Olması (EEM > GUD > İEM)
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler f. İtfa Edilmiş Maliyetin ve Gerçeğe Uygun Değerin Elde Etme Maliyetinden Düşük, Gerçeğe Uygun Değerin İtfa Edilmiş Maliyetin Üstünde Olması (EEM > İEM > GUD) Bu durumda, itfa edilmiş maliyet ile gerçeğe uygun değer arasındaki fark 414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının borcuna, elde etme maliyeti ile itfa edilmiş maliyet arasındaki fark 8200301 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının borcuna, elde etme maliyeti ile gerçeğe uygun değer arasındaki fark ise 03801 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının alacağına kaydedilir.
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler f. İtfa Edilmiş Maliyetin ve Gerçeğe Uygun Değerin Elde Etme Maliyetinden Düşük, Gerçeğe Uygun Değerin İtfa Edilmiş Maliyetin Üstünde Olması (EEM > İEM > GUD)
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler f. İtfa Edilmiş Maliyetin ve Gerçeğe Uygun Değerin Elde Etme Maliyetinden Düşük, Gerçeğe Uygun Değerin İtfa Edilmiş Maliyetin Üstünde Olması (EEM > İEM > GUD) Örnek: Söz konusu nominal değeri 1000 TL ve elde etme maliyeti (alış değeri) 950 TL olan bonoların 30. 09. 2017’de sonunda itfa (iskonto) edilmiş maliyeti 940 TL, gerçeğe uygun değeri ise 930 TL olarak tespit edilmiştir.
Banka Muhasebesi Menkul Kıymet İşlemleri Menkul Kıymetlerin Muhasebe Kayıt Uygulamaları 2 - Satılmaya Hazır Menkul Değerler f. İtfa Edilmiş Maliyetin ve Gerçeğe Uygun Değerin Elde Etme Maliyetinden Düşük, Gerçeğe Uygun Değerin İtfa Edilmiş Maliyetin Üstünde Olması (EEM > İEM > GUD)
- Slides: 39