Bab KAS 1262020 4 1 PENGERTIAN KAS l

Bab KAS 12/6/2020 4 1

PENGERTIAN KAS l Kas adalah aktiva yang berupa uang tunai (logam & kertas), check, money order, bank draft, dan simpan-an dalam bentuk giro. l Karakteristik kas dapat diterima sebagai alat pem-bayaran oleh umum dan siap digunakan setiap saat (tanpa pembatasan) —untuk membiayai— semua kegiatan (operasi) perusahaan sehari-hari. l Surat-surat berharga (marketable securities) yang dapat diterima oleh bank sebagai alat pembayaran juga dapat diklasifikasikan sebagai kas dan disebut dengan setara kas (cash equivalent). 12/6/2020 2

INTERNAL CONTROL KAS l Semua penerimaan kas harus disetorkan —untuk disimpan— di bank dalam jum-lah dan bentuk apa adanya pada hari yng sama (paling lambat keesokan harinya). l Semua pengeluaran kas dilakukan dgn sistem voucher. Semua pengeluaran kas —yang jumlah-nya besar— dilakukan dengan menggu-nakan cek. Semua pengeluaran kas —yang jumlah-nya kecil dan frekuensi terjadinya se-ring— diselenggaradengan sistem im-prest kas kecil. 3 Penerimaan Kas l Pengeluaran Kas l 12/6/2020

PENGERTIAN KAS : l Alat Paling Likuid Milik Perush Yg Bisa Digunakan Setiap Saat Utk Melakukan Transaksi. PERLUNYA MANAJEMEN KAS : l Kas Alat Paling Bisa Digunakan Utk Melakukan Transaksi Apa Saja, Mudah Dibawa, Tanpa Identitas, Disenangi Semua Orang. l Karena Punya Sifat Tdk Produktif, Maka Jumlahnya Hrs Diatur Jangan Terlalu Banyak / Sedikit. 12/6/2020 4

KAS KECIL: l Sejumlah Kas Yg Berada (Scr Phisik) Di Perush Utk Melakukan Transaksi Dlm Jumlah Kecil. Utk Keperluan Kontrol Biasanya Memakai Sistem Imprest. 12/6/2020 5

KAS KECIL AKAN DIDEBET : SAAT PEMBENTUKAN: Kas Kecil Rp Xxx Kas Rp xxx l SAAT PENAMBAHAN DANA: Kas Kecil Rp Xxx Kas Rp Xxx l REVERSING JOURNAL: Kas Kecil Rp Xxx Biaya – Biaya Rp Xxx l 12/6/2020 6

KAS KECIL AKAN DIKREDIT : PADA SAAT DANA KAS KECIL DITURUN-KAN JUMLAHNYA: Kas Rp Xxx Kas Kecil Rp Xxx l PADA SAAT AKHIR PERIODE JIKA TDK BERSAMAAN DGN SAAT PENGISIAN KEMBALI. Biaya – Biaya Rp Xxx Kas Kecil Rp Xxx l 12/6/2020 7

contoh l Pada tanggal 1 Desember 2007, dibentuk kas kecil dengan jumlah sebesar Rp 2. 000, 00. Pengisian kembali kas kecil dilakukan pada setiap tanggal 25. 12/6/2020 8

Pada tanggal 25 Desember 2007, dilakukan pengisian kembali kas kecil sebesar Rp 1. 910. 000, 00 dan Penambahan saldo kas kecil sebesar Rp 500. 000, 00 komposisi kas kecil adalah sebagai berikut: Uang tunai Rp 90. 000, 00 Bukti-bukti pengeluaran: Biaya iklan 500. 000, 00 Biaya reparasi 450. 000, 00 Perlengkapan kantor 400. 000, 00 Biaya angkut pembelian 500. 000, 00 12/6/2020 9

l l l l Pada tanggal 31 Desember 2007, disusun laporan keuangan. Pada tanggal tersebut, komposisi kas kecil adalah sebagai berikut: Uang tunai Rp 310. 000, 00 Bukti-bukti pengeluaran: Biaya iklan 700. 000, 00 Biaya reparasi 450. 000, 00 Perlengkapan kantor 500. 000, 00 Biaya angkut pembelian 550. 000, 00 12/6/2020 10

2 DOKUMEN YANG DIGUNAKAN DALAM PENYIMPANAN KAS DI BANK DALAM BENTUK GIRO l l l Formulir tanda tangan (signature card) Bukti setor (deposit ticket) Cek (cheque) Laporan Bank (Bank Statement) Laporan Rekonsiliasi Bank (Bank Reconcili-ation) 12/6/2020 11

MEKANISME PENYIMPANAN KAS DI BANK DALAM BENTUK GIRO PENERIMAAN KAS Pihak Ketiga Kas Perusahaan (PT A) Jurnal Kas xxx Macam 2 xxx l Posting l Bank l Jurnal Kas xxx Giro PT A xxx 12/6/2020 Kas xxx 12

MEKANISME PENYIMPANAN KAS DI BANK DALAM BENTUK GIRO PENGELUARAN KAS Pihak Ketiga Cek Perusahaan (PT A) l Jurnal Macam 2 Cek Uang Kas l Bank l Jurnal Giro PT A Kas 12/6/2020 xxx Posting Kas xxx xxx 13

LAPORAN REKONSILIASI BANK PERUSAHAAN (PT A) BANK Catatan Kas Catatan l Buku Jurnal l Buku Besar Kas l Buku Giro PT A Laporan Bank Laporan Rekonsiliasi Bank Saldo Per Buku Persh (+) Penerimaan (--) Pengeluaran Saldo Yang Benar 12/6/2020 xx xx (xx) xx Saldo Per Lap Bank (+) Setoran (--) Penarikan Saldo Yang Benar xx xx (xx) xx 14

PENGERTIAN DAN TUJUAN LAPORAN REKONSILIASI BANK Merupakan prosedur yang dilakukan oleh perusahaan yang mempunyai rekening giro di bank dengan tujuan untuk mencari penyebab terjadinya perbeda-an antara saldo kas yang nampak dalam pembukuan perusahaan dan saldo kas yang nampak dalam laporan bank. 12/6/2020 15

Penyebab utama perbedaan saldo kas menurut catatan (bu-ku) perusahaan dan laporan bank: l Transaksi 2 yang sudah dicatat oleh perusahaan tetapi belum dicatat oleh bank, misal setoran dalam perjalanan, dan cek masih beredar. l Transaksi 2 yang sudah dicatat oleh bank tetapi belum dicatat oleh perusahaan, misal penagihan piutang langsung melalui bank, jasa giro bank, & biaya administrasi bank. l Kesalahan pencatatan baik yang dilakukan oleh perusahaan maupun oleh bank. 12/6/2020 16

BENTUK LAPORAN REKONSILIASI BANK Rekonsilia si 2 kolom Laporan Rekonsiliasi Mencari saldo yang benar Rekonsilia si 4 kolom Proof of Cash 12/6/2020 17

LAPORAN REKONSILIASI BANK 2 KOLOM Laporan Rekonsiliasi Bank Per 31 Agustus 2006 Saldo per Laporan Bank xxx Saldo per Buku Pershn xxx (+) a. Setoran dlm perjln b. Kas yg ada di prsh xxx (+) a. Penagihan via Bank b. Jasa giro Bank xxx c. Kslhn pencatatan xxx (--) a. Cek msh beredar b. Kslhn pencatatan xxx xxx (--) a. Biaya adm Bank b. Kslhn pencatatan Saldo kas yang benar xxx Saldo kas yang benar 12/6/2020 c. Kslhn pencatatan xxx xxx xxx 18

CONTOH PT Borobudur Laporan Rekonsiliasi Bank 31 Agustus 2000 (dalam ribuan rupiah) Saldo per lap bank (+) 1. Setoran dlm perjln 2. Kslh penct cek 22. 190 3. 680 175 Saldo per buku persh (+) 1. Pengumpulan piutang via bank 2. Kslh penctt cek 26. 045 600 180 21. 282 (--) 1. Cek mash beredar (5. 001) (--) 1. Biaya adm bank 2. Cek kosong Saldo kas yg benar 21. 044 Saldo kas yg benar 12/6/2020 20. 502 (18) (220) 21. 044 19

PT Dana Sejahtera melakukan rekonsiliasi bank pertanggal 31 Maret 2008. Berikut adalah informasi yang berkaitan dengan rekonsiliasi. l l l l Saldo Menurut Bank 31 Maret 2008 Rp 15. 875. 000, 00 Saldo Menurut Perusahaan 31 Maret 2008 Rp 14. 805. 000 Deposit in transit Rp 3. 780. 000 Cek sebesar Rp 450. 000, 00 yang dicairkan salah dicatat oleh bank sebesar Rp 540. 000, 00 Cek kosong bulan Maret sejumlah Rp 1. 000, 00 Outstanding check Rp 2. 875. 000, 00 Setoran piutang wesel langsung ke bank sejumlah Rp 2. 850. 000, 00 beserta dengan bunganya Rp 150. 000, 00 Bunga bank bulan Maret Rp 75. 000, 00 biaya bank bulan Maret Rp 10. 000, 00 12/6/2020 20

REKONSILIASI BANK 4 KOLOM (MENCARI SALDO YANG BENAR) Agustus 2000 Keterangan Saldo 31 -07 -00 Penerm Pengelr Saldo 31 -08 -00 Saldo menurut laporan bank xxx xxx Setoran dlm perjalanan – Jul xxx (xxx) Setoran dlm perjalanan – Agt Cek masih beredar – Jul xxx (xxx) Cek masih beredar – Agt xxx (xxx) Saldo kas yang benar xxx xxx Saldo menurut buku perushn xxx xxx Penagihan piut via bank – Jul xxx (xxx) Penagihan piut via bank – Agt 12/6/2020 xxx 21

REKONSILIASI BANK 4 KOLOM MENCARI SALDO YANG BENAR (LANJUTAN) Saldo menurut buku perushn xxx Penagihan piut via bank – Jul xxx (xxx) Penagihan piut via bank – Agt Jasa giro bank – Jul xxx Jasa giro bank – Agt Biaya administrasi bank – Jul 12/6/2020 xxx (xxx) xxx (xxx) Cek kosong – Agt Saldo kas yang benar xxx (xxx) Biaya administraso bank – Agt Cek kosong – Juli xxx xxx (xxx) xxx 22

Data PT BOROBUDUR: l Menurut laporan bank Saldo 31 Juli 2000 Saldo 21 Ags 2000 Penerimaan selama Agst Pengeluaran selama Ags Rp 17. 520. 000 Rp 22. 190. 000 Rp 96. 450. 000 Rp 91. 780. 000 Menurut catatan Perusahaan Saldo 31 Juli 2000 Rp 18. 020. 000 Saldo 21 Ags 2000 Rp 20. 502. 000 Penerimaan selama Agst Rp 95. 330. 000 Pengeluaran selama Ags Rp 92. 848. 000 l 12/6/2020 23

Informasi tambahan l l l - Deposit in transit Juli Rp 4. 200. 00 Ags Rp 3. 680. 000 Outstanding check Juli Rp 3. 700. 000 Ags Rp 5. 001. 000 Dari Laporan bank bln Agst diketahui: Ada koreksi piutang dagang Rp 600. 000 Biaya administrasi Bank Rp 18. 000 Cek kosong bulan Agustus Rp 220. 000 • Pada bulan Agustus Perusahaan mencatat pengeluaran cek sebesar Rp 570. 000 ditulis sebesar • Rp 750. 000 Bank juga melakukan kesalahan, cek perusahaan lain dicatat sebagai pengeluaran perusahaan bulan 12/6/2020 24 Agustus sebesar Rp 175. 000