Az ekereskedelem unis szablyai CONFIDENTIAL Magyar Vmgyi Szvetsg

Az e-kereskedelem uniós szabályai CONFIDENTIAL Magyar Vámügyi Szövetség – 2019. október 18.

Miért? § Az e-kereskedelem robbanásszerű növekedése • 2018 -ban • az EU lakosok 60%-a vásárolt online • Magyarországon 5, 4 millió online vásárló (felnőtt internetezők 91%a), közülük 3, 1 millióan külföldről is • Külföldről elsősorban kisértékű ruházati terméket, cipőt és táskát, játékokat, ajándékokat, óra-ékszert és számítástechnikai termékeket rendelnek (forrás: e. NET) • Már 2015 -ben 150 millió 22 EUR alatti csomagot importáltak az Európai Unióba • Évente ez a szám jelentősen növekszik (globálisan legalább 15%-osan évente, egyes tagállamokban akár a 100%-os növekedést is elérheti) • 2021 -re elérheti az 1 milliárd darab csomagot is • Kockázatelemzés, ellenőrzés: majdnem lehetetlen 2

Miért? § Az e-kereskedelem robbanásszerű növekedése megfelelő jogszabályi környezet hiánya • Vám- és áfaszabályok a hagyományos kereskedelem üzleti modelljére épülnek (nagymennyiségű, nagyértékű küldemények, rendszeres szállítás, keretszerződések, viszonylag állandó beszerzési lánc) § ÁFA bevétel-kiesés a 22 EUR alatti csomagok áfamentessége miatt • Legalább 1 milliárd euróra becsülik évente az áfamentesség miatt és 4 milliárd euróra a csalás miatti (alulértékelés, ajándékként való behozatal) bevétel-kiesést § Versenyképesség korlátozása • Az Európai Unióban értékesített áruk után áfát kell fizetni • Az áfamentesség, nehezen ellenőrizhető, ráadásul tovább torzítja az uniós kereskedök versenyképességét • Vállalkozások kitelepülhetnek az Európai Unióból az áfamentesség érdekében 3

Az e-kereskedelem uniós ÁFA szabályai A Tanács (EU) 2017/2455 irányelve a 2006/112/EK (HÉA) irányelvnek és a 2009/132/EK (héamentesség) irányelvnek a módosítására COM (2018) 819 –Módosítások a 2006/112/EK (HÉA) irányelvben: • Elektronikus felületekre (piactér, platform) vonatkozó rendelkezések COM (2018) 821 – Módosítások a 282/2011/EU tanácsi végrehajtási rendeletben: • Elektronikus felületekre vonatkozó intézkedések • Egyablakos ügyintézés alkalmazási körének kiterjesztésére vonatkozó intézkedések 4

ÁFA e-kereskedelem importszabályozása Megszűnik a 22 eurónál kisebb értékű postai küldemények áfamentessége • Minden behozott termék után (értéktől függetlenül) áfát kell fizetni. • A 150 eurós értékhatár vámmentessége nem változik. ÁFA beszedésének egyszerűsítése • Import One Stop Shop (IOSS) / Import egyablakos ügyintézés – kereskedök nyilvántartásba vétele & ÁFA beszedése. • ÁFA bevallására és befizetésére vonatkozó különös szabályozások (elsősorban postai szolgáltató vagy gyorsposta-szolgálat). Hatálybalépés: 2021. január 1. 5

Import One Stop Shop (IOSS) Uniós online rendszer áfa bevallására és befizetésére A kereskedőt nyilvántartásba veszik az IOSS rendszerben az egyik EU tagállamban: • - uniós kereskedők és bizonyos nem uniós kereskedök kérhetnek közvetlen nyilvántartásba vételt, • - nem uniós kereskedők közvetítő személyen keresztül kérhetik nyilvántartásba vételüket, • - a nyilvántartásba vétel az EU 28 tagállamába behozott összes termékre érvényes. 6

Import One Stop Shop (IOSS) Uniós online rendszer áfa bevallására és befizetésére A kereskedő a fizetés elfogadásakor számítja fel az áfát. ! Kizárólag legfeljebb 150 EUR értékű csomagokra ! A • • • kereskedő és a közvetítő áfakötelezettségei: Havi IOSS áfa bevallás az azonosítót kiadó tagállamban, Havi áfa befizetés az azonosítót kiadó tagállamnak, Nyilvántartást vezet az ügyletekről esetleges jövőbeni ellenőrzés céljából. 7

IOSS & vámkezelés Az adóztatandó tényállás az IOSS esetében termékértékesítéskor keletkezik, nem pedig behozatalkor. Behozatalkor az IOSS küldemény áfamentes, ha: • A kereskedő időben elküldte az IOSS azonosítóját a vámhatóságnak (legkésőbb a vám-árunyilatkozatban) • A vámhatóság automatikusan ellenőrzi az IOSS azonosító érvényességét az IOSS adatbázisban 8

IMPORT ONE-STOP SHOP (IOSS) MŰKÖDÉSE 2021. 01 -TŐL Példa: kisértékű háztartási felszerelés értékesítése Szerbiából az Európai Unióba 9

1. Nyilvántartásba vétel VAT Nr. IMDEU 123456 Nyilvántartásba vétel 10

1. Nyilvántartásba vétel • Bármely adóalany kérheti a nyilvántartásba vételét, ha harmadik országokból származó termékeket tervez távértékesíteni • • a Közösségben nem letelepedett kereskedőnek közvetítő személyt kell kijelölnie, a Közösségben letelepedett adóalanynak vagy a közvetítő személynek annak a tagállamban kell kérelmeznie a nyilvántartásba vételét ahol a gazdasági tevékenységének székhelye van. • A tagállamoknak elektronikus nyilvántartást kell biztosítani (web portálon keresztül). • A kereskedőnek nyilvántartásba kell vetetnie magát mielőtt IOSS azonosító számmal ellátott terméket értékesítene. A nyilvántartásba vételhez az alábbi adatokra van szükség: • • • Név, cím, e-mail cím, Vállalkozás neve, cégneve, e-mail cím, Az adóalany honlapja(i), ÁFA azonosítószám vagy nemzeti adószám. • IOSS azonosító szám létrehozása. • Az azonosítót kiadó tagállam továbbítja a nyilvántartási adatokat az IOSS adatbázison keresztül. 11

Import One Stop Shop (IOSS) IOSS azonosító szám: IMxxxyyyyyyz • • IM = import xxx = az MSI 3 -számjegyű ISO országazonosító kódja yyyyyy = az MSI által kiadott 6 -számjegyű szám x = ellenőrző szám IOSS használata: • • • Kereskedőnkénti saját szám, Azonos kereskedő minden ügyletére használja, Közvetítő esetén a közvetítő több IOSS azonosítóval rendelkezhet, külön minden egyes, általa képviselt kereskedő vonatkozásában. 12

2. Háztartási felszerelés értékesítése 24% 20% ü áfa már a fizetéskor felszámításra kerül ü áfa kulcs = tagállam ahol a szállítás befejezödik (fogyasztás szerinti tagállam) 23% ü Import = áfamentes, ha az IOSS azonosító érvényes 19% 20% 22% 13

3. ÁFA bevallás Forgalom és áfa tagállam és áfakulcs szerint 14

3. ÁFA bevallás • Havonta benyújtandó (a következő hónap végéig) • Az azonositót kiadó tagállam (MSI) IOSS portálján elektronikusan benyújtandó • Fogyasztás szerinti tagállamonként (MSC) a következö információkat kell tartalmaznia: • • • A vonatkozó hónap alatti értékesítés teljes összege, áfamentesen (áfakulcsra lebontva) Áfakulcs Teljes áfaösszeg (áfakulcsra lebontva) • MSI az áfa bevallást ellátja egyedi hivatkozási számmal (amit a befizetés teljesítésekor meg kell adni) • MSI fogyasztás szerinti tagállamonként a bevallás alapján szétosztja a befizetést • Minden tagállam hozzáfér a regisztrált vállalkozók adataihoz • Az áfa bevallást euróban kell kitölteni; tagállamok, amelyek nem vezették be az eurót, előírhatják a bevallás nemzeti valutában történő kitöltését. Ebben az esetben az adatoknak a többi tagállam részére történő megküldésekor az összeget euróra kell váltani 15

4. ÁFA befizetés Áfa átutalás a fogyasztás helye szerinti tagállamoknak 16

4. ÁFA befizetés • Havonta (a következő hónap végéig) • A bevallás saját egyedi hivatkozási számát fel kell tüntetni a befizetés teljesítésekor • Az azonosítót kiadó tagállam átutalja az áfát a fogyasztás helye szerinti tagállamoknak a fizetést követő 20 napon belül 17

5. ÁFA összesítő jelentés Havi összesítő jelentés Franciaország Áfaazonosító Behozatal összértéke IMDK 552465 241, 875 IMDE 852612 125, 784 IMEE 025486 25, 262 IMIE 852148 51, 369 IMIE 452954 410, 369 18

5. ÁFA összesítő jelentés • Minden tagállamnak havi jelentést kell készítenie: ü A vám-árunyilatkozatokban feltüntetett IOSS azonosító számok (bármelyik MSI) ü hónap alatti értékesítés áfamentes teljes összege IOSS azonosító számonként • Az adatokat késedelem nélkül be kell vezetni az adatbázisba és automatikus hozzáférést kell biztosítani a többi tagállam részére • Az összesítő jelentést legalább 5 évig meg kell őrizni • Miért: annak érdekében, hogy az MSI ellenőrizhesse, hogy megegyezik-e egymással: ü A havi IOSS befizetésben feltüntetett értékesítés összege ü A havi behozatal értékének összegével 19

IOSS –Vámügyi következmények • • Behozatal • Az alacsony értékű csomagok áfamentesek, ha IOSS azonosító számmal rendelkeznek • Az vám-árunyilatkozatban fel kell tünteni az IOSS azonosító számot kötelező elektronikus vám-árunyilatkozat minden import árura • Az IOSS azonosító szám érvényességét ellenőrizni kell a vámhatóságnak a behozatalkor automatizált ellenőrzés/jóváhagyás Ellenőrzés • Havi összesítő jelentést kell készíteni a tagállamoknak azokról a behozatalokról, ahol az IOSS azonosító szám fel volt tüntetve a vám-árunyilatkozatban • Tartalmaznia kell IOSS azonosító számonként a behozatal teljes értékét • Az információt elérhetővé kell tenni a többi tagállam számára (különösen az MSI tagállamnak), hogy összevethessék a behozatal és az áfa befizetés adatait • A már működő Surveillance rendszer használata – a Bizottság segítségével 20

Az import ÁFA megfizetésére vonatkozó különös szabályozások ÁFA-bevallás és fizetés havonta – 2021. január 1 -től Feltételei: • Az ÁFA nem került bevallásra az IOSS keretében a behozott árukra vonatkozóan • Az áruk belső értéke ≤ EUR 150 és azok nem jövedéki adókötelesek • A szabad forgalomba helyezése a fogyasztás szerinti tagállamban („ahol az áruk fuvarozása vagy feladása véget ér”) Célja: • Ugrásszerű növekedés az áfaköteles küldemények számában, az áfamentesség eltörlése következtében • Gyors és hatékony vámkezelés, elsősorban postai szolgáltatók, gyorspostaszolgálatok részére, hatályban lévő vámegyszerűsítéseken alapulva • Lehetővé teszi, hogy ÁFA-fizetési kötelezettség csak a címzett által átvett csomagok esetén keletkezzen, melyre a címzett az ÁFÁ-t ténylegesen megfizette. Az import ÁFA kivetés/beszedés jelenlegi szabályai 2021. január 1. után is hatályban maradnak. 21

Különleges szabályozás – részletek Az import szerinti tagállam engedélyezi az import ÁFA havi összevont megfizetését, egyszerűsített eljárások szerint Az ÁFA az import szerinti tagállam vámhatóságánál fizetendő: • Az ÁFA-fizetésre kötelezett a termékek címzettje • A terméket vám elé állító személy (elsősorban postai szolgáltató vagy gyorspostaszolgálat) beszedi az ÁFÁ-t a termék címzettjétől • A terméket vám elé állító személy a vámhatóság számára csak a címzettektől ténylegesen beszedett ÁFÁ-t köteles befizetni cél a komplikált visszafizetési eljárás elkerülése, amennyiben a termék nem kézbesíthető vagy a címzett megtagadta az átvételt A tagállamok előírhatják az általános áfamérték alkalmazását: • Leegyszerűsíti a vámkezelést a nyilatkozattevő számára (főleg posta vagy gyorspostaszolgálat) • A nagyszámú, de kisértékű küldemények vámkezelése esetén elkerülhetők a kedvezményes adótétel alkalmazásából eredő bonyodalmak Kizárólag akkor alkalmazható, ha a címzett az import szerinti tagállamban található 22

Kisértékű küldemények az UVK-ban Az UVK § Eltörölt bizonyos mentességeket (pl. belépési gyűjtő árunyilatkozat-mentesség postai küldeményekre) § Új szabályokat vezetett be a kisértékű küldemények exportja és szabad forgalomba helyezése tekintetében: jelentős eltérések a postai és expressz küldemények szabályaiban § További módosítások az új, e-kereskedelemre vonatkozó ÁFA szabályok végrehajtására: § Elektronikus árunyilatkozat küldeményenként ( 1 milliárd új árunyilatkozat) postai küldeményekre is → egyszerűsített adattartalmú árunyilatkozat (B melléklet H 7 adatszett) § Havi összesítő jelentés készítése és megosztása az érintett adóhatóságokkal → Surveillance rendszer használata 23

Aktuális vámszabályok – 2020. december 31 -ig Postai küldemények 150€ 22€ ÁFA-köteles Vámmentes (CN 22 vagy CN 23) Belépési gy. árunyilatkozat nem kötelező Expressz küldemények 150€ ÁFA-köteles Vámmentes (vám-árunyilatkozat) Belépési gyűjtő árunyilatkozat ÁFA-mentes Vámmentes (CN 22 vagy CN 23) Belépési gy. árunyilatkozat Vámmentes (vám elé állítás) Belépési gy. árunyilatkozat 22€ 24

Belépési gyűjtőárunyilatkozat • 2021 -től folyamatosan bevezetésre kerül postai küldemények tekintetében a belépési gyűjtőárunyilatkozat benyújtási kötelezettség: § Légi fuvarozás keretében az EU-ba végleges rendeltetési célból behozott postai és expressz küldemények tekintetében (értékhatártól függetlenül) 2021 március 15 -től októberig (deployment window ICS 2 –release 1) § Légi fuvarozás keretében behozott, de az EU-n kívüli végleges rendeltetési hellyel rendelkező postai és expressz küldemények tekintetében 2023. március 1 -től (ICS 2 release 2) § Tengeri, vasúti vagy közúti fuvarozás keretében behozott postai és expressz küldemények tekintetében 2024. márciusától (ICS 2 -release 3) • A belépési gyűjtőárunyilatkozatot az ICS-2 rendszerbe kell benyújtani (STI – Shared Trader Interface) • Erős lobbitevékenység a BEGYA és az árunyilatkozat együttes 25 benyújtására.

Kisértékű küldemények szabad forgalomba helyezése H 7 adathalmaz Vámárunyilatkozat az áruk szabad forgalomba helyezésére 2021. 1. 1 -től (kisértékű küldemények) vámmentes áruk 150 eurós értékhatárig – EUCDM 5. verzió H 6 adathalmaz (postai küldemények 1000 eurós értékhatárig (postai szolgáltató = árunyilatkozat-tevő) H 1 adathalmaz (teljes adattartalom) bármely áru esetén 26

Szuper-csökkentett adattartalmú árunyilatkozat – 143 a. cikk Fa. R Alapkoncepció: • A H 7 vám-árunyilatkozat egy normál árunyilatkozat ( kiegészítő ÁNY) lehetőleg a vám elé állítást megelőzően benyújtva átmeneti megőrzési árunyilatkozatként is szolgálhat Hatálya: • Vámmentes áruk (a 1186/2009 -es Tanácsi rendelet 23(1) és 25(1) cikkei alapján): kereskedelmi áruk 150 eurót nem meghaladó értékben és ajándékok • Tiltások és korlátozások hatálya alá nem tartozó termékek • 42/63 -as vámeljárás kizárva >> kizárólag ‘ 4000’ vámeljárás kód • Bármely nyilatkozattevő és ÁFA rendszer esetén • B 2 B, B 2 C és C 2 C ügyletek 27

Vámkezelés GAZDÁLKODÓ Belépési gy. ány. az áru érkezése előtt Vámárunyilatkozat (H 7) Az eladó vagy a platform IOSS azonosítója IOSS azonosító VÁMHATÓSÁG Érvényes IOSS azonosító, áfamentesség behozatalkor ÁFA-fizetés a behozatalkor Adat-küldés a SURV-be A Bizottság elkészíti a havi összesítő jelentést Adat-küldés a SURV-be 28

Versenyképesség kiegyenlítése Posta Gyorsposta-szolgálat áfamentesség Belépési gyűjtő árunyilatkozat Vám-árunyilatkozat 29

Függőben lévő kérdések Főbb témák: • További egyszerűsítések a kisértékű küldemények behozatalával kapcsolatban, így • Átmeneti rendelkezések (posta, tagállami import rendszer) • Árunyilatkozat formája • A kisértékű küldemények vámkezelésével kapcsolatos különleges szabályok, így • Illetékes vámhivatal • Az árunyilatkozattevő felelőssége • Visszaküldendő áruk • A „belső érték” definíciója További jogszabályi változások (IT következmények nélküli módosítások) véglegezése 2019. év végéig – jelenleg tárgyalások alatt a tagállamok és gazdálkodók képviselőivel

Az ÁFA & vám e-kereskedelmi szabályok ütemterve 2019 -2020 • Magyarázatok és útmutatók készítése tagállami képviselőkkel és gazdálkodókkal • Kommunikációs kampány az EU-n belül és 3. országokkal • Felkészülési időszak tagállamok és gazdálkodók részére 2017. dec. 5. • Az ÁFA ekereskedelmi csomag elfogadása 2019 végére • Valamennyi másodlagos Uniós jogszabály elfogadása 2021. január 1 től • Hatályba lépés • IOSS kick-off 31

E-kereskedelem 2. 0: Megoldásra váró további problémák • Gyakorlati végrehajtás (átváltási árfolyam, időbeli különbségek, fuvarköltség, stb. ) • Tiltások és korlátozások érvényesítése • Alulértékelés • 45 eurós áfamentesség ajándékokra • A platformok vámjogi felelőssége • Vámmentes küszöb • Adatelemzés racionalizálása 32

DG TAXUD Áfa: agnes. fekete@ec. europa. eu Vám: agnes. nagy@ec. europa. eu 33