Az adzs rendjrl szl trvny vltozsai 2011 Ksztette

Az adózás rendjéről szóló törvény változásai 2011. Készítette: dr. Hermann Mónika

Előadás vázlat l Egyes adókötelezettségek változásai l Adóigazgatási eljárás módosításai l Jogalkalmazást segítő, adóadminisztrációt egyszerűsítő rendelkezések l NAV, vagyis Nemzeti Adó- és Vámhivatal

Egyes adókötelezettségek változásai: Bejelentési kötelezettség: Biztosítotti bejelentés szabályainak módosulása Ø Kvázi munkáltatói fogalom módosulása a Tbj. 56/A. § változása miatt: l Tbj. 56/A. § = Magyarországon bejegyzésre nem köteles külföldi vállalkozás biztosítási jogviszony keretében Mo-on foglalkoztatott munkavállalója után ki teljesíti a járulékkötelezettségeket l 2010. : l l l 1. Art. 7. § szerinti képviselő 2. foglalkoztatott 2011. : l 1. fióktelep l 2. pénzügyi képviselő 3. külföldi vállalkozás 4. foglalkoztatott l l Ø Egyszerűsített foglalkoztatás miatt: l l l Az egyszerűsített foglalkoztatás feltételeinek megsértése esetén. A jogsértés feltárásától számított 8 napon belül, Kivéve, ha az egyszerűsített foglalkoztatott a munkát nem vette fel és jövedelem kifizetésére sem került sor.

Egyes adókötelezettségek változásai: Bejelentési kötelezettség: Közvetlenül az állami adóhatósághoz teljesítendő adatkörben bekövetkezett változások Ø Cégjegyzékben nem szereplő telephely bejelentése: l létesítő okiratában telephelyként nem jelölnek meg, DE Art. adózási célú telephely-fogalomnak megfelelnek Art. telephely = ahol az adóköteles tevékenységet folytatják Például: vállalkozó állandó üzleti, üzemi, termelő, szolgáltatótevékenységének helye l Képviselő adatainak bejelentése: l l Cégjegyzék 2009. óta tartalmazza, így Art. -ben szükségtelen

Egyes adókötelezettségek változásai: Bejelentési kötelezettség: Általános forgalmi adókötelezettség bejelentése: l Nyilatkozni kell az áfa törvény általános szabályai szerinti adózás választásáról. l Együttműködő közösség: l l l társaság írásos kérelme alapján adószámot állapít meg az adóhatóság kizárólag közérdekű vagy egyéb speciális jellegére tekintettel adómentes tevékenység végzéséről is nyilatkozik a kérelemben adat változását, annak bekövetkezésétől számított 15 napon belül a képviselő jelenti be

Egyes adókötelezettségek változásai: Bejelentési kötelezettség: Előtársaság Efo tv. szerinti bejelentési kötelezettsége egyszerűsített foglalkoztatott esetén l l először adószám nélkül majd adószám feltüntetésével is Költségvetési szerveket érintő egyablakos bejelentkezés szabályainak módosulása l l 2010. : törzskönyvi jogi személy + költségvetési szerv = törzskönyvi szerv 2011. : törzskönyvi jogi személy

Egyes adókötelezettségek változásai: Bejelentési kötelezettség l Egységes bejelentési nyomtatvány l l Helyi iparűzési adó Idegenforgalmi adó esetén l Passzív jogon folyósított ellátások bejelentése: l l 2009 -től regionális egészségpénztárakhoz Art-ben szükségtelen

Egyes adókötelezettségek változásai: Bejelentési kötelezettség l Ingatlan bérbe, haszonbérbeadás: l l Nem kell bejelentést tenni Nem kell adószámot kérni Ha nem választja az áfa kötelezettséget Számviteli bizonylat kell l Okmányirodai regisztráció bejelentése: Art. 31. § (2) bekezdésére köteles adózó e bevallás benyújtási kötelezettség keletkezését követően valamennyi ÁAH-hoz teljesítendő bevallási és adatszolgáltatási kötelezettségét elektronikus úton teljesíti, ezért l 2010. : Adószám megszerzésétől 8 napon belül regisztrál, ügyfélkapu létesítést kezdeményezi Létesítést követő 8 napon belül bejelenti ÁAH-hoz ennek tényét l 2011. : ha adószám megszerzése előtt már regisztrált? l

Egyes adókötelezettségek változásai: Bejelentési kötelezettség l Értesítés törzsadatokról l 2010. : Újonnan alakult minden adózónak l 2011. : Csak az ügyfélkapu létesítésére nem kötelezett adózókat kell értesíteni a nyilvántartásba vett adatokról. l Változásbejelentés: l Végelszámolással kapcsolatos bejelentési kötelezettség: l 2010. § § l 2011. § § l végelszámolás elhatározását, minden adózó köteles végelszámolás kezdő- és záróidőpontját, csak a cégbejegyzésre nem kötelezett (pl. alapítvány) adózóknak. Egyéni vállalkozók: egyablakon kívüli adatok változásának bejelentése akár egyablakos útvonalon is (pl: székhelytől eltérő iratőrzési hely)

Egyes adókötelezettségek változásai: Bevallási kötelezettség l Adónyilatkozat l l Új önadózási forma Első alkalommal a 2011. évi adókötelezettségről A munkáltató tájékoztatási kötelezettsége Minimális adattartalom: Személyes adatok, adóköteles jövedelem, adó, levont adóelőleg.

Egyes adókötelezettségek változásai: Bevallási kötelezettség A havi adó- és járulékbevallás (füles-farkas): Tbj. 56/A. § módosulása miatt, egyszerűsített járulékbevallás l Megszűnő bevallási kötelezettségek: l l Egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adó Vállakozók kommunális adója Üdülőépületek után fizetendő idegenforglami adó

Egyes adókötelezettségek változásai: Bevallási kötelezettség l Bevallási késedelem bejelentése l l l A magánszemély bejelentést tehet, ha a bevallási határidőig önhibáján kívül nem állnak rendelkezésére a bevalláshoz szükséges iratok, igazolások. A bevallás benyújtása igazolási kérelemmel történik. Az adóhatóság mulasztási bírságot a bevallás éve szeptember 20 -ig nem szab ki.

Egyes adókötelezettségek változásai: Bevallási kötelezettség l Helyi iparűzési adóhoz kapcsolódó hatáskörök visszatelepítése az önkormányzati adóhatóságokhoz: l l l bejelentési, bevallási és befizetési kötelezettségeket az illetékes önkormányzati adóhatóság felé kell teljesíteni, adatot szolgáltat az ÁAH az illetékes önkormányzati adóhatóságnak az általa nyilvántartott azon adatokról, amelyek a helyi iparűzési adóval kapcsolatos feladatok ellátásához szükségesek. állami adóhatóság által megkezdett, és még le nem zárt, helyi iparűzési adóval kapcsolatos eljárásokat le kell zárni, illetőleg át kell adni.

Egyes adókötelezettségek változásai: Megfizetés, kiutalás módja l Az egészségügyi hozzájárulás is az szja bevallásban igényelhető vissza (igény beérkezésétől 30 napon belül) l A pénzforgalmi számla megnyitására kötelezett adózó készpénz-átutalási megbízás útján nem fizethet. („pénzforgalmi számlával rendelkező” fogalom helyett „pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett” fogalom használata) l A túlfizetés akkor téríthető vissza, ha az adózó esedékes bevallási kötelezettségeinek is eleget tett.

Egyes adókötelezettségek változásai: Önellenőrzés Az önellenőrzés akkor minősül az adóellenőrzés megkezdését megelőzően elvégzett helyesbítésnek, HA az önellenőrzésről szóló bevallás az adóellenőrzés megkezdését megelőzően benyújtásra került az adóhatósághoz. l

Adatszolgáltatási szabályok l Kötelezettséget megállapító hatóság adatszolgáltatása l Adószámlán más hatóság határozata alapján tart nyilván kötelezettséget, az ehhez szükséges adatokat elektronikus úton adja át l Határozatot hozó hatóság felel az adatok helyességért l Adatszolgáltatás a Bevándorlási Hivatalnak l Megkeresésre, ellátás vagy támogatás megállapítása, a jogviszonyok jogszerűségének ellenőrzése céljából. Jegyző adatszolgáltatása l Az önkormányzat jegyzője adatot szolgáltat az elhunyt magánszemély hozzátartozóinak adatairól. l Elhunyt adójának megállapításához szükséges l

Adatszolgáltatási szabályok l Ügyészi jóváhagyás l l A nyomozóhatóság ügyészi jóváhagyás nélkül is megkeresheti az adóhatóságot. Adatátadás támogatást folyósító szerveknek l Megkeresésre, a költségvetésből vagy Uniós forrásból finanszírozott támogatások jogszerűségének megállapításához szükséges adatokról.

Adóigazgatási eljárás: Ellenőrzés l Ellenőrzési határidő l l Külföldi adóhatóság megkeresése l l l Az adóellenőrzés a megkereséssel nem érintett kérdésekben folytatható. A megkeresés alatt az adó-megállapításához való jog elévülése sem szünetel. Határidő túllépés miatti adózói kifogás elbírálása l l l Egyszerűsített felszámolás esetén egységes ellenőrzési határidő – 45 nap. Felettes döntött: meghosszabbításról vagy lezárásra utasított 2011. : megalapozatlan kifogás elutasítható Elővezetés l Az első szabályszerű idézés elmulasztása esetén elővezethető az adózó volt képviselője, alkalmazottja.

Adóigazgatási eljárás: Ellenőrzés l Becslés l A bejelentési kötelezettség elmulasztása: 12 havi működést vélelmezve kell az adóalapot megállapítani, l Az „átlagadó” nem önálló adónem. l Azon adónemekben kell az adókülönbözetet megállapítani, melyekben a bejelenteni elmulasztott tevékenység eredményeként - ténylegesen adófizetési kötelezettsége keletkezett. l Ismételt ellenőrzés elrendelése l az adózó által feltárt új tény, körülmény korábban nem állt, jóhiszemű eljárás esetén nem is állhatott az adózó rendelkezésére, l Az adóhatóság rendelkezésére álló adatok alapján, ellátási jogosultságot tud igazolni, akár külön hatósági megkeresés nélkül is.

Adóigazgatási eljárás hatósági eljárás l Kézbesítési vélelem l A kézbesítési vélelem beálltáról az adóhatóság nem értesíti az adózót. l Kézbesítés többes képviselet esetén l A kézbesítést az adóhatóság az adózó által megjelölt képviselő részére teljesíti. l Ennek hiányában az adóhatóság választja ki. l Eljárási határidő l Vagyonszerzési illeték kiszabására irányadó ügyintézési határidő 60 napra változik.

Adóigazgatási eljárás hatósági eljárás l l l Végelszámoláshoz kapcsolódó ellenőrzések esetén új eljárásra utasítás tilalmának kizárása Szankciós törlések esetén új eljárása utasítás lehetőségének kizárása Külföldi székhelyű vállalkozás belföldi fióktelepe ellen folyamatban lévő adóigazgatási eljárás esetén cégjegyzékből nem törölhető

Adóigazgatási eljárás hatósági eljárás l Szokásos piaci ármegállapítás l l A kapcsolt viszonyban álló felek is – ideértve a magánszemélyeket – kezdeményezhetnek ilyen eljárást. Felügyeleti intézkedés iránti kérelem elutasítása l A felügyeleti intézkedés iránti kérelem érdemi vizsgálat nélküli elutasítása esetén sem hoz határozatot vagy végzést a felettes szerv.

Adóigazgatási eljárás végrehajtási eljárás l Végrehajtható okirat l l Visszatartási jog l l Végrehajtható okirat az eljárási illetéket megállapító bírósági határozat. Mellőzhető a visszatartás magánszemély esetén is. Kamatfizetési kötelezettség l Nem keletkezik az adóhatóságnak kamatfizetési kötelezettsége az inkasszót követő 8 napon belül, ha az adózó késedelmesen fizetett.

Adóigazgatási eljárás végrehajtási eljárás l Végrehajtás felfüggesztése l Illetékügyekben a végrehajtási eljárás kérelemre felfüggeszthető, ha az illetékfizetési kötelezettség megszűnése, jelentős csökkenése várható. Fizetési könnyítés előterjesztése l Nem szünetel a végrehajtás a fizetési könnyítési, adómérséklési kérelem esetén, ha korábban az ilyen tárgyú kérelmére indult eljárást megszüntették. l

Adóigazgatási eljárás végrehajtás l Végrehajtási segítség önkormányzatoknak l l l Helyi adó, gépjárműadó esetén 10 000 forintot elérő tartozás Állami adóhatóság megkereshető, de előtte: l l Átvezetés, Visszatartás megkísérlése kötelező

Adóigazgatási eljárás végrehajtás l Elévülés nyugvása l l l Nyugszik az elévülés az adózó halálának napjától a hagyatéki eljárás jogerős befejezéséig. Nem nyugszik az elévülés a külföldi adóhatóság megkeresése esetén. Elévülés meghosszabbodása l 6 hónappal meghosszabbodik az adó megállapításához való jog elévülése, ha felügyeleti intézkedés keretében új eljárást rendelnek el a döntés súlyosítása érdekében.

Adóigazgatási eljárás jogkövetkezmények l Mulasztási bírság l Beszámolóhoz kapcsolódó szankció l l Mulasztási bírsággal sújtható az adózó, ha beszámolója, nem felel meg a számviteli törvény előírásainak. Bírságolható személyek körének szűkítése l l Nem bírságolható az a személy, illetve annak a közvetlen vezetője, akinek munkaköri kötelezettsége a biztosítottak bejelentése. Számla, nyugta-kibocsátási kötelezettség elmulasztásáért az adózó alkalmazottja, képviselője, az értékesítésben közreműködő magánszemély továbbra bírságolható, l l De ezek közvetlen vezetője már nem! Igazolatlan eredetű áru l A bírság mértéke az áru forgalmi értékének 40%-áig terjedhet.

Jogalkalmazást segítő pontosítások l l Adóhatósági igazolások (adó, jövedelem, illetőség igazolás) ügyintézési határideje 8 nap. Képviseleti szabályok l Állandó Képviselő kimentési lehetőségének szélesítése minden bejelentett kötelezettségre. l Nem magánszemély adózót képviselheti a képviseleti joggal rendelkező személy által adott meghatalmazás alapján az adózó nagykorú tagja is. l Képviselet a miniszter hatáskörébe tartozó eljárásokban az Art. szerint.

Jogalkalmazást segítő pontosítások l Adószám felfüggesztés l l Fizetési kedvezményben részesülő, jogkövető adózók adószáma nem függeszthető fel Közbeszerzéshez kapcsolódó kifizetési szabályok alkalmazási hatályának kitolása 2010. december 31 ig Adótanácsadók, adószakértők nyilvántartásával kapcsolatos eljárás ügyintézési határidejének számítása Nyomtatványt forgalmazók nyilvántartásában rögzítendő a vevőt a vásárlás során képviselő magánszemély adatai.

Nemzeti Adó- és Vámhivatal Elnök Központi szervek Központi Hivatal Bűnügyi Főigazg. Középfokú szervek Regionális Főigazgatóság Bűnügyi - adó Igazgatós. Informatikai Intézetek Számlavezetési Törzs, egyéb nyilvántartási Üzemeltetési feladatokat végző Apeh- Vp-t integráló Bűnüldözési szerveket kiszolgáló Humánerőforrás fejlesztési feladatokat ellátó intézet Alsó fokú szervek Vám Megyei Igazgatóság - Adó Vám kirendeltség Áru. - és bűnjel kezelő bűnügyi szerv kirendeltség

l Köszönöm a figyelmet! monika. hermann@ngm. gov. hu