Az Adzs rendjrl szl trvny 2016 vi vltozsai

Az Adózás rendjéről szóló törvény 2016. évi változásai

Ket. módosítása miatt az Art. számos rendelkezését is módosítani kell • Ket. szerinti függő hatályú döntés kizárása, • Ket. -ből kikerült, ezért az Art. -ba került az eljárási határidő hosszabbítás lehetősége: Ø Eljáró hatóság vezetője hosszabbíthat, Ø Egy alkalommal, 30 nappal Ø Végzésben meg kell jelölni az indokokat. • Eljárás felfüggesztésének lehetősége Ket. -ből átkerült, nagyon szűk körben lehetséges.

Képviseleti szabályok Egységesítés: Art. 7. § (1)-(2) bekezdése Kiegészítés: a jövedéki ügyintéző is eljárhat állandó képviselőként

Bejelentkezés, változás-bejelentés: 2015 január 1. • Az önálló képviseleti joggal rendelkező törvényes képviselőknek az adóügyek elektronikus intézésére vonatkozó jogosultság automatikus megképzése [47/2013. (XI. 7. ) NGM rendelet 3. § (4) bekezdése] 2015. július 16. • EGYKE

Folyószámla integráció Indoka: Art. hatályának kiterjesztése más köztartozásokra ezek NAV általi kezeléséhez: • 1. Az Art. hatályának kiterjesztése • 2. Adó, vám és egyéb fizetési kötelezettségek (fémkereskedelmi bírság) nyilvántartásához • 3. „Ügyfél” - csak a folyószámlával kapcsolatos szabályok alkalmazásában • 4. Általános elszámolási szabályok változása (befizetés, végrehajtás) - tételes elszámolás kezelése • 5. Képviseleti jog kiterjesztése a törvény erejénél fogva

Folyószámla értesítés • Teljesebbé válik: más köztartozás is rákerül • Folyószámla-értesítő kiküldése csak 2000 Ft forint feletti tartozásról (2016 -ról először) • 1000 Ft alatti tartozást nem kell megfizetni, azt az adóhatóság nem tartja nyilván Késedelmi Pótlék • Nem csak adótartozásokra, hanem (vám kivételével) minden más fizetési kötelezettségre is felszámítjuk • 2000 Ft alatt nincs késedelmi pótlék felszámítás

IGAZOLÁS Megszűnik az • Adóigazolás / • Együttes Adóigazolás megkülönböztetése Adóigazolás fajtái továbbra is: • Általános adóigazolás • Nemleges adóigazolás

Adózók minősítése Eddigi nyilvántartásaink: KOMA és MAD – EKAER kockázati biztosíték miatt fontosak: Mentesül a biztosítékadási kötelezettség alól az az adózó, aki • az állami adó- és vámhatóság által vezetett minősített adózói adatbázisban szerepel, vagy • legalább két éve működik és szerepel az állami adó- és vámhatóság által vezetett köztartozásmentes adózói adatbázisban, valamint az EKAER szám igénylés időpontjában nem áll adószám felfüggesztés hatálya alatt.

Adózók minősítése A cégjegyzékbe bejegyzett és az Áfa regisztrált adózók Megbízható adózók Egyik kategóriába sem tartozó adózók Kockázatos adózók Kedvezőbb eljárási szabályok Általános eljárási szabályok Szigorúbb eljárási szabályok

Adózók minősítése Alanyi kör: a cégjegyzékbe bejegyzett és az Áfa regisztrált adózók Áfa regisztrált adózó – új fogalom: A belföldön gazdasági célú letelepedéssel, lakóhellyel vagy állandó tartózkodási hellyel nem rendelkező adóalany, aki (amely) belföldön általános forgalmi adó köteles tevékenységet folytat, amely tekintetében ő az adófizetésre kötelezett.

Megbízható adózó Együttes Feltételek I. : • 3 éve működik (3 éve áfa regisztrált), • tárgyévben és azt megelőző öt évben a terhére megállapított adókülönbözet nem haladja meg a tárgyévi adóteljesítménye 3%-át, • tárgyévben és azt megelőző öt évben nem indítottak ellene végrehajtási eljárást (kivétel: átvezetés, visszatartás), • �tárgyévben és azt megelőző öt évben nem áll/állt felszámolás, csődeljárás és kényszertörlési eljárás alatt, • �nincs 500 ezer Ft-ot meghaladó adótartozása, • �tárgyévben és azt megelőző öt évben nem függesztették fel az adószámát bevallási, befizetési kötelezettségének 365 napon túli elmulasztása miatt

Megbízható adózó Együttes Feltételek II: • tárgyévben és azt megelőző öt évben nem áll/állt adószám törlés alatt • a terhére az állami adó- és vámhatóság által kiszabott, a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság összege nem haladta meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 1 %-át, • tárgyévben és azt megelőző öt évben nem áll/állt fokozott adóhatósági felügyelet alatt • nem minősül kockázatosnak Ha az adózó a tárgyévet megelőző öt évben nem működött, illetve nem minősült áfa-regisztrált adóalanynak, az állami adó- és vámhatóság az (1) bekezdés b)-j) pontja szerinti feltételek fennállását a működés megkezdésétől, illetve az áfa-regisztált adóalanyiság kezdetétől vizsgálja.

Megbízható adózói minősítés előnyei Kedvezőbb eljárási szabályok: • ellenőrzési határidő maximum 180 nap lehet (kivéve: együttműködési kötelezettség megszegése) • mulasztási bírság moratórium és 50 %-os felső határ • adóbírság a felső határ 50 %-a • automatikus részlet 12 hónapra: 10 ezer-500 ezer forint között (kivéve: levont szja és járulék) • negyedévente elektronikus részletfizetési ajánlat • áfa kiutalás főszabályként 45 nap (2017 -től), majd 30 nap (2018 -tól)

Kockázatos Adózó Ugyanaz az alanyi kör! (nem áll felszámolás, végelszámolás, kényszertörlés alatt) Feltételek: • Adóhiányos közzétételi listán szerepel, • Nagy adótartozással rendelkezők listáján szerepel • Be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztatók listáján szerepel • Egy éven belül ismételt üzletlezárás intézkedést alkalmaztak vele szemben A minősítés 1 évig áll fenn, DE az első két esetben van mentesülési ok!

Kockázatos adózói minősítés hátrányai Szigorúbb szabályok: • Áfa kiutalás minden esetben 75 nap, • Az ellenőrzési határidő 60 nappal hosszabb, • Ellenőrzéskor ötszörös késedelmi pótlék kiszabása • Nincs későbbi esedékesség pótlékszámításnál • Adóbírság és mulasztási bírság legkisebb összege a felső határ 50 %-a • Mulasztási bírság felső határa az általános 150 %-a

Minősítési eljárás Az adóhatóság • negyedéves gyakorisággal • a negyedév utolsó napján fennálló állapot szerint, • 30 napon belül minősíti az adózókat. Erről elektronikus értesítést küld. (Lekérdezés a második negyedévtől lehetséges) • A minősítés hatálya a minősítés hónapját követő hónap első napjától áll be. • Az átalakulás esetei – jogutódlás esetén az adózói minősítés alakulása • A minősítéssel szemben 6 hónapon belül kifogással lehet élni, amiről az adóhatóság akkor hoz határozatot, ha azt elutasítja.

Adóazonosító jel hivatalból Az érintettek: a 2006. január 1. előtt született és 25. életévüket 2016. december 31 -ig be nem töltő fiatalokra vonatkozik, azaz akik 1992. 01. és 2005. 12. 31. között születtek. • 2016. 03. 31. A lakcímnyilvántartó egyszeri adatszolgáltatásának határideje a NAV felé az érintettekről. • 2016. 07. 01. A NAV – a lakcímnyilvántartó egyszeri adatszolgáltatása alapján – hivatalból megállapítja az érintett személyek adóazonosító jelét. • 2016. 08. 15. A megállapítást követő 45 napon belül értesítést küld a NAV az érintett személyek részére a megállapított adóazonosítóról. • 2016. 11. 30. Eddig az időpontig állítja ki a NAV az érintettek részére a hatósági igazolványt (adókártyát).

T 1041 -esen bejelentendő adatok bővülése • 2016. január 1. [16. § (4) bekezdés] • A munkáltatók és kifizetők által bejelentendő adatok köre bővül – az indokolás szerint „kis mértékben” – a végzettségre, szakképzettségre vonatkozó adatokkal, melyet a NAV-nak továbbítani kell a pályakövetési rendszer működtetéséért felelős szerv felé. • Az újonnan bejelentendő adatok: foglalkoztatott végzettsége, szakképzettsége, ezt igazoló okiratot kibocsátó intézmény neve és az okirat száma. • Nincs átmeneti rendelkezés.

Adóregisztrációs eljárás • Új, alacsonyabb összeghatárok a vizsgált tartozásnál - 5/10 millió forint (15/30 helyett) • Cégvezetőkre is kiterjed a vizsgálat • Ha nincs 50 % feletti szavazati hányad, vagy minősített többségi befolyás, akkor is lefolytatja az adóhatóság az eljárást • Vezetői tisztségviselői pozíciótól vagy foglalkozástól eltiltás új kizáró ok

Egyéb módosítások I. Adatszolgáltatás méltatlansági eljárás kapcsán • A jegyző adatot szolgáltat az adóhatóságnak • Az adóhatóság átadhatja az adótitoknak minősülő adatokat E-SZIG igazolványhoz adóazonosító jel • a magánszemélyek az adóazonosító számukat a jövőben az elektronikus kártyával is igazolhatják, nem csak adóigazolványukkal

Egyéb módosítások II. • EKAER-es ellenőrzésnél nem kötelező felvenni a jegyzőkönyvet, ha nincs jogsértés • Megszűnik a kötelező ellenőrzés végelszámolás esetén (kiv. kockázatos adózók) • A bevallás kiutalás előtti utólagos ellenőrzésének időtartama cégbejegyzésre nem kötelezett adózó esetén - feltéve, hogy az adózó az ellenőrzést egyéb módon nem hátráltatja - nem haladhatja meg a 180 napot. • Szűkül a becslés alkalmazhatósága vagyonosodási vizsgálat esetén • Kézbesítési szabályok: saját kézbesítő útján is lehetővé válik • 20/2015. AB határozat (VI. 16): mögöttes kötelezésnél a jogorvoslat kiterjesztése a felszámoláson kívüli megszűnés eseteire is. • Mulasztási bírság moratórium cégjegyzésre nem kötelezetteknél (3 kivétel)