AUDITORIA I Programas de Auditoria AUDITORIA I Roteiro

AUDITORIA I Programas de Auditoria

AUDITORIA I Roteiro do nosso trabalho Conceito de Programas de Auditoria Principais procedimentos de Auditoria Programas de Auditoria para contas do Ativo Programas de Auditoria para contas do Passivo Programas de Auditoria para contas de Resultado Programas de Auditoria para contas do Patrimônio Líquido 1

AUDITORIA I Conceituação “O programa de Auditoria é o plano de trabalho a ser executado em campo. Este plano deve ser elaborado considerando o objetivo da Auditoria e as características da entidade a ser auditada. Nele, será definido o objetivo do exame na área específica, a extensão e a profundidade do exame, os pontos de Controle Interno a serem revisados, os procedimentos a serem adotados, a estimativa de tempo, a equipe de trabalho, dentre outros elementos. ” (CREPALDI, 2004, p. 370) 2 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

Conceituação AUDITORIA I Instrumento que fornece ao auditor que irá executar os trabalhos de Auditoria os passos específicos a serem seguidos de acordo com o plano de auditoria. Representa o detalhamento do plano de auditoria que define: Os objetivos O escopo Os procedimentos de Auditoria por área específica 3 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA I Principais procedimentos de Auditoria REVISÃO ANALÍTICA – Avaliação dos dados com base em testes globais, aplicação de índices de análise de balanço e de variações. EXAME DOS REGISTROS – verificação da adequação dos registros contábeis e auxiliares. EXAME DOCUMENTAL (INSPEÇÃO) – Análise da adequação dos documentos comprobatórios dos fatos auditados. Dentre os quais notas fiscais, cautelas, duplicatas quitadas, contratos. 4 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA I Principais procedimentos de Auditoria CONFERÊNCIA DE CÁLCULOS – revisão dos principais (relevantes) cálculos realizados pela entidade auditada, de modo a verificar sua exatidão. Entre as conferências de cálculos fundamentais está a conferência de soma, verificação da adequação dos registros contábeis e auxiliares. CORRELAÇÃO – relação entre um fato examinado em uma área com seus impactos em outras áreas. 5 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA I Principais procedimentos de Auditoria ENTREVISTA (INQUÉRITO) – questões dirigidas de forma técnica aos auditados de modo a detalhar e esclarecer procedimentos. Pode ser realizada de forma estruturada ou não. OBSERVAÇÃO – Análise dos fatos durante a sua ocorrência, consiste no acompanhamento de processo ou procedimento de sua execução, podendo revelar erros, problemas ou deficiências (ciclo de transação). 6 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA I Principais procedimentos de Auditoria INSPEÇÃO FÍSICA (CONTAGEM) – Exame da existência de bens. Este procedimento deve ser aplicado de forma cuidadosa pelo auditor, que deve estar atento aos detalhes envolvidos na utilização dos bens. Na aplicação deste procedimento devem ser consideradas: identificação, existência, autenticidade, estado, quantidade e qualidade. 7 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA I Principais procedimentos de Auditoria CIRCULARIZAÇÃO – Confirm ação com terceiros de saldos e informações relativas a transações mantidas com a entidade auditada. Procedimento utilizado pelo auditor para confirmar, por meio de carta, direitos, obrigações e bens de propriedade da empresa em poder de terceiros. Exemplificando: Dinheiro em conta corrente – Contas a receber de clientes Estoques em poder de terceiros – Títulos em poder de terceiros Contas a pagar a fornecedores – Empréstimos a pagar. 8 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

Elaboração de programas de Auditoria AUDITORIA I Para sua elaboração faz-se necessário responder objetivamente as seguintes indagações: I. Quais os objetivos da Auditoria ao examinar essa área da entidade? II. Quais procedimentos de Auditoria são necessários para atingir o objetivo? III. O Controle Interno da entidade é eficaz? IV. O que é necessário para que o CI torne-se eficaz? 9 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA I Elaboração de programas de Auditoria Descreve a Natureza, a Extensão e a Oportunidade dos exames (procedimentos) de auditoria necessários para atingir os objetivos do programa. 10 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA I Programas de Auditoria para contas do PB 11 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA I Programas de Auditoria para contas da DRE 12 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA I Programas de Auditoria para contas do Ativo Escopo Contas do Ativo, com ênfase nas contas maior acordo risco com de distorção relevante, a atividade da auditada e a avaliação de Entidade do sistema de controle interno. 13 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA I Programas de Auditoria para contas do Ativo Os programas de Auditoria para contas do Ativo tem por objetivo*: Verificar se existe CI satisfatório sobre os itens do Ativo Verificar a Existência do bem Verificar a Avaliação (mensuração) Verificar a Autorização Verificar a Propriedade Verificar Restrições incidentes Verificar a Exatidão (quantitativo) Verificar a Utilidade (física – econômica – comercial) Verificar a correção da Apresentação dos itens do Ativo nas Demonstrações Contábeis (*) todos ou alguns 14 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA I Programas de Auditoria para contas do Ativo 15 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA I Programas de Auditoria para contas do Ativo 16 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA I Programas de Auditoria para contas do Passivo Os programas de Auditoria para contas do Passivo tem por objetivo: Verificar se existe CI satisfatório sobre os itens do Passivo Verificar a razoabilidade do passivo registrado Verificar a avaliação do passivo registrado Verificar se todo o passivo foi registrado Verificar a correção da Apresentação dos itens do passivo nas Demonstrações Contábeis 17 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA I Programas de Auditoria para contas do Passivo 18 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA I Programas de Auditoria para contas do Passivo 19 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA I Programas de Auditoria para contas do Passivo 20 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA I Programas de Auditoria para contas de Resultado Objetivo: Verificar se todas as receitas, custos e despesas atribuídos ao período estão devidamente contabilizadas e comprovadas. Verificar se as receitas, custos e despesas de outros exercícios estão corretamente diferidos. Verificar se as receitas, custos e despesas estão corretamente classificados Verificar se as receitas, custos e despesas estão adequadamente Apresentadas nas DCs. 21 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA I Programas de Auditoria para contas de Resultado Escopo: Contas de receita Contas de Despesa (tem influência nas disponibilidades) Provisões, Depreciações, Amortizações, Exaustões Outras contas que tiverem reflexo no resultado do exercício 22 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA I Programas de Auditoria para contas de Resultado 23 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA I Programas de Auditoria para contas de Resultado 24 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA OPERACIONAL Programas de Auditoria para contas de Resultado Faculdade Maurício de Nassau - Prof. Saulo Campos 25 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA I REFERÊNCIAS CREPALDI, Silvio aparecido. Auditoria contábil: teoria e prática. 3 ed. São Paulo: Atlas, 2004. (Capítulos 11 ao 15) 26 NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4