AUDITORIA EMPRESARIAL Prof Edson Dias 1 CONCEITOS DE

AUDITORIA EMPRESARIAL Prof. Edson Dias

1 - CONCEITOS DE AUDITORIA “. . . Auditoria pode ser definida como o levantamento, o estudo e a avaliação sistemática de transações, procedimentos, rotinas e demonstrações contábeis de uma entidade, com o objetivo de fornecer a seus usuários uma opinião imparcial e fundamentada em normas e princípios sobre sua adequação. (Perez Junior, José Hernandes. 1995, p. 11)

2 - CONCEITOS DE AUDITORIA “A auditoria compreende o exame de documentos, livros e registros, inspeções e obtenção de informações, internas e externas, relacionados com o controle do patrimônio, objetivando mensurar a exatidão desses registros e das demonstrações contábeis deles decorrentes”. (Franco, Hilário. 2000, p. 26)

3 - CONCEITOS DE AUDITORIA “ Auditoria é o exame científico e sistemático dos livros, contas, comprovantes e outros registros financeiros de uma companhia, com o propósito de determinar a integridade do sistema de controle interno contábil, das demonstrações financeiras, bem como o resultado das operações e assessorar a companhia no aprimoramento dos controles internos contábeis e administrativos”. ( Holmes, Arthur W. 1956)

4 - CONCEITOS DE AUDITORIA “Auditoria, consiste em um exame cuidadoso, sistemático e independente, cujo objetivo seja averiguar se as atividades desenvolvidas em determinada empresa ou setor estão de acordo com as disposições planejadas e/ou estabelecidas previamente, se estas foram implementadas com eficácia e se estão adequadas (em conformidade) à consecução dos objetivos”. (Wikipédia) O dicionário de Caldas Aulete registra: “ AUDITOR. s. m. , o que ouve, ouvinte.

AUDITORIA NO BRASIL - INFULÊNCIAS F Filiais e subsidiárias de firmas estrangeiras; F Financiamento de empresas brasileiras através de entidades internacionais; F Crescimento das empresas brasileiras e necessidade de descentralização e diversificação de suas atividades econômicas; F Evolução do mercado de capitais; F Criação das normas de auditoria promulgadas pelo Banco Central do Brasil em 1972, e F Criação da Comissão de Valores Mobiliário e da Lei das Sociedades Anônimas em 1976.

ORGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES § CVM – Comissão de valores Mobiliários – Criada pela Lei nº 6. 385/76 – autarquia vinculada ao Ministério da Fazenda – Órgão fiscalizador do mercado de capitais. www. cvm. gov. br. § IBRACOM – Instituto dos Auditores Independente do Brasil – fundado em 13/12/71 – PJ de direito privado sem fins lucrativo – Objetivo – fixar princípios de contabilidade e elaborar normas e procedimento relacionados com auditoria externa, interna e perícias contábeis. www. ibracon. com. br § CFC E CRC – Conselho Federal de Contabilidade e os Conselhos Regionais de Contabilidade – criados pelo Decreto Lei nº 9. 295/46, a finalidade principal desses conselhos é o registro e a fiscalização do exercício da profissão de contabilista. www. cfc. org. br ; www. crcrs. org. br. § AUDIBRA – Instituto dos Auditores Internos do Brasil – Soc. Civil de direito privado sem fins lucrativos – objetivo promover o desenvolvimento da auditoria interna. Fundada em 20 -11 -1960. www. audibra. org. br.

ORGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES § CPC - Comitê de Pronunciamentos Contábeis foi idealizado a partir da união de esforços e comunhão de objetivos das seguintes entidades: - ABRASCA - Associação Brasileira das Companhias Abertas; www. abrasca. org. br. - BOVESPA - Bolsa de Valores de São Paulo; www. bovespa. com. br. - CFC - Conselho Federal de Contabilidade; - FIPECAFI -Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras; www. fipecafi. com. br. - IBRACON - Instituto dos Auditores Independentes do Brasil; - APIMEC NACIONAL - Associação dos Analistas e Profissionais de Investimento do Mercado de Capitais; www. apimec. com. br.

ORGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES § CPC - Comitê de Pronunciamentos Contábeis - www. cpc. org. br. CRIAÇÃO E OBJETIVO Criado pela Resolução CFC nº 1. 055/05, o CPC tem como objetivo "o estudo, o preparo e a emissão de Pronunciamentos Técnicos sobre procedimentos de Contabilidade e a divulgação de informações dessa natureza, para permitir a emissão de normas pela entidade reguladora brasileira, visando à centralização e uniformização do seu processo de produção, levando sempre em conta a convergência da Contabilidade Brasileira aos padrões internacionais".

ORGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES § CPC - Comitê de Pronunciamentos Contábeis § Foi criado em função das necessidades de: - convergência internacional das normas contábeis (redução de custo de elaboração de relatórios contábeis, redução de riscos e custo nas análises e decisões, redução de custo de capital); - centralização na emissão de normas dessa natureza (no Brasil, diversas entidades o fazem); - representação e processo democráticos na produção dessas informações (produtores da informação contábil, auditor, usuário, intermediário, academia, governo).

ORGÃOS INTERNACIONAIS RELACIONADOS COM OS AUDITORES E CONTADORES § AICPA - American Institute of Certified Public Accountants; www. aicpa. org § IFAC – International Federation of Accountants; www. ifac. org § IASB - International Accounting standards Board; Board www. iasb. org § FASB – Financial Accounting Standars Board; www. fasb. org § AAA - American Accounting Association; http: //aaahq. org/links. cfm § IIA - Institute of Internal Auditores; http: //www. theiia. org

CRIAÇÃO DO IASB (International Accounting standards Board) é a organização internacional sem fins lucrativos que publica e atualiza as Normas internacionais de contabilidade IAS / IFRS em língua inglesa. O IASB foi criado em 1 de abril de 2001 na estrutura do IASC Committee). (International Ele Accounting assumiu as Standards responsabilidades técnicas do IASC a partir dessa data. A criação do IASB teve objetivo pronunciamentos de melhorar contábeis emitidos pelo IASC. os anteriores internacionais (IAS)

CRIAÇÃO DO IASB Atualmente, todos os pronunciamentos contábeis internacionais publicados pelo IASB tem o nome de pronunciamentos IFRS (International Financial Reporting Standard). O novo nome escolhido pelo IASB demonstrou a vontade de transformar progressivamente os pronunciamentos contábeis anteriores (IAS) em novos padrões internacionais de reporte financeiro, respondendo as expectativas crescentes dos usuários da informação financeira (analistas, investidores, instituições etc. ).

DIFERENÇAS ENTRE O AUDITOR INTERNO E O EXTERNO Auditor Interno Auditor Externo É empregado da empresa Não tem vínculo empregatício Menor grau de independência Maior grau de independência Executa auditoria contábil e operacional Executa apenas auditoria contábil Principal objetivo: verificar se as normas internas vem sendo seguidas Principal objetivo: Emitir o parecer Executa maior volume de testes Executa menor volume de testes Remuneração: Salário Remuneração: Honorários Responsabilidade trabalhista Responsabilidade civil e criminal Reporte: Diretoria Reporte: Geralmente aos acionistas ou diretores

AUDITORIA INTERNA É o conjunto de procedimentos que tem por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais.

PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS DE CONTABILIDADE Resolução CFC n. º 750/93 Art. 3º São Princípios Fundamentais de Contabilidade: I) o da ENTIDADE; II) o da CONTINUIDADE; III) o da OPORTUNIDADE; IV) o do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL; V) o da ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA; VI) o da COMPETÊNCIA; e VII) o da PRUDÊNCIA.

EDIFÍCO CONTÁBIL CONSTRUÇAO DO EDIFÍCIO PRINCÍPIOS CONTÁBEIS - Objetividade LEGISLAÇÃO = Restrições Aplicáveis - Conservadorismo = CONVEÇÕES ou Prudência - Materialidade - Consistência - Custo como base ESTRUTURA = PRINCÍPIOS de valor - Realização da Receita - Confronto da Receita com a Despesa no Período contábil - Denominador Comum monetário. - Entidade ALICERCE = POSTULADO - Continuidade

CARACTERÍSTICAS BÁSICA DO PERFIL DO AUDITOR

MODALIDADES DE AUDITORIA CONTÁBIL A auditoria das demonstrações financeiras destina-se ao exame e avaliação dos componentes dessas demonstrações, no que concerne à adequação dos registros e procedimentos contábeis, sistemática dos controles internos, observância de normas, regulamentos e padrões aplicáveis, bem como a aplicação dos Princípios Fundamentais de Contabilidade.

MODALIDADES DE AUDITORIA TRIBUTÁRIA A auditoria tributária objetiva o exame e a avaliação de planejamento tributário e a eficiência e eficácia dos procedimentos e controles adotados para a operação, pagamento e recuperação de impostos, taxas e quaisquer outros ônus de natureza fisco-tributária que incidam nas operações, bens e documentos da empresa.