AUDITORA OPERACIONAL SOBRE EL CUMPLIMIENTO DEL PROGRAMA OPERATIVO

“AUDITORÍA OPERACIONAL SOBRE EL CUMPLIMIENTO DEL PROGRAMA OPERATIVO ANUAL (POA) RELATIVO A LA UTILIZACIÓN DE LOS RECURSOS DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS (IDH), POR EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014, DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA PAZ” ELABORADO POR: CONDE ANTEZANA MARISOL ISABEL GUZMÁN RIVERA ALEJANDRO TUTOR: LIC. GUIDO R. YUJRA SEGALES

GOBIERNOS AUTÓNOMOS MUNICIPALES La Ley N° 482 y el art. 283 de la CPE establece: Los Gobiernos Municipales están constituidos por un ÓRGANO LEGISLATIVO, con facultad deliberativa, fiscalizadora y legislativa en el ámbito de sus competencias; y un ÓRGANO EJECUTIVO, presidido por la Alcaldesa o el Alcalde. Competencias, de acuerdo con la CPEP art. 302: ü Desarrollo Humano ü Promoción del empleo ü Medio Ambiente y Recursos Naturales ü Infraestructura Pública, productiva ü Alimentación ü Transporte ü Educación ü Seguridad Ciudadana ü Servicios básicos

ASPECTOS GENERALES DEL GOBIERNO MUNICIPAL DE LA PAZ VISIÓN MISIÓN • Es una entidad vanguardista, moderna y competitiva, referente a nivel Nacional e Internacional en la prestación de servicios públicos, que mejoran la calidad de vida de los habitantes del Municipio de La Paz. • Es una entidad pública municipal autónoma progresista y generadora de valor público, cuya misión es mejorar la calidad de vida de los habitantes del Municipio de La Paz.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

RECURSOS DEL GAMLP Principales Fuentes • Coparticipación Tributaria • Donaciones HIPC (Heavily Indepted Poor Contries) • Préstamos externos (CAF, Banco Mundial, BID, etc. ) • Transferencias “IDH” • Recursos propios. • Otros

TRANSFERENCIAS DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS Áreas de Aplicación: • Educación. • Salud. • Caminos. • Desarrollo productivo. • Generación de fuentes de trabajo. • (DS. 28421 -DS. 29565) Seguridad ciudadana. • Infraestructura. • Asignación a las Mancomunidades.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ¿Mediante los procedimientos y técnicas a desarrollar en la Auditoría Operacional, se podrá determinar el adecuado o no uso y destino de los recursos de “IDH”?

OBJETIVO GENERAL Realizar una Auditoría Operacional de los recursos del “IDH”, emitiendo una opinión independiente sobre el grado de cumplimiento (eficacia) del Programa Operativo Anual “POA” del “GAMLP” en la gestión 2014.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS Verificar que las actividades ejecutadas con recursos del “IDH” estén enmarcadas en las competencias. Verificar la documentación que respalda los registros contables. Determinar la existencia física de bienes, obras y servicios, identificados como logros a cumplir. Ejecutar procedimientos y técnicas de auditoría para obtener evidencia valida, suficiente y competente.

DISEÑO METODOLÓGICO MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN • Método Deductivo: Conocimiento de la entidad, los EE. FF. y el marco normativo → Papeles de trabajo. • Método Inductivo: Análisis y evaluación de las operaciones financieras → emisión del informe. FUENTES DE INFORMACIÓN • Fuentes Primarias: Ej: Confirmación de terceros, recopilación de documentación, entrevistas. • Fuentes Secundarias: Ej: Disposiciones legales, informes de auditoría y otra información del sistema.

MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL PROGRAMA DE OPERACIONES ANUAL POA COMPETENCIAS • Plan donde se establecen los objetivos de gestión, metas, recursos, plazos y otros. • Actividades específicas asignadas a una entidad. EFICACIA • Indicador de cumplimiento de los objetivos y metas. IDH • Impuesto aplicado a la producción de hidrocarburos. PLAN DE INVERSIÓN DE “IDH” • Documento donde se detallan los proyectos a ejecutar.

N. A. G. SON NORMAS TÉCNICAS QUE ORIENTAN LA UNIFORMIDAD Y CALIDAD DEL TRABAJO DE AUDITORÍA (CGE) • Auditoría Financiera. • Auditoría Operacional. • Auditoría Ambiental. • Auditoría Especial. • Auditoría de Proyectos de Inversión Pública. • Auditoría de TICs. • AUDITORÍA OPERACIONAL Es la acumulación, examen sistemático y objetivo de obtención, evidencia con el propósito de emitir una opinión independiente de forma individual o en conjunto de un proceso determinado sobre su grado de eficacia. E

MARCO NORMATIVO Constitución Política del Estado. Ley Nº 1178. Ley de Gobiernos Municipales. Ley Marco de Autonomías y Descentralización. Ley de Hidrocarburos. Ley de Prestaciones de Servicios de Salud. Decreto reglamentario de aplicación del IDH. Normas Básicas de: SPO, SABS, SCI. Programa Operativo Anual y Presupuesto del GAMLP (gestión 2014).

ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORÍA RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN Ø PLANIFICACIÓN - Memorándum de Planificación de Auditoría (MPA) - Programa de Trabajo Ø EJECUCIÓN - Papeles de Trabajo Ø COMUNICACIÓN DE RESULTADOS - Informe General AIE-009/2015 “Auditoría Operacional sobre el cumplimiento de Metas y Objetivos del Programa Operativo Anual ejecutado con Recursos del IDH gestión 2014” - Informe de Control Interno AIE-010/2015 “Auditoría Operacional sobre el cumplimiento de Metas y Objetivos del Programa Operativo Anual ejecutado con Recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) gestión 2014 – Control Interno” Ø

ETAPA DE PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA <<MPA>> TÉRMINOS DE REFERENCIA • ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE Y METODOLOGÍA • ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD • ESTRUCTURA ORGANIZATIVA • OPERACIONES Y ACTIVIDADES DEL “GAMLP” RELACIONADAS CON LOS RECURSOS DEL “IDH” • SISTEMAS DE INFORMACIÓN ANÁLISIS DE RIESGOS Y ENFOQUE DE AUDITORÍA DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD PROGRAMA DE TRABAJO

ETAPA DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍAPAPELES DE TRABAJO Cedula: Planilla sumaria. Cedula: Verificación del Estado de Ejecución Presupuestaria. Cédula: Verificación de cumplimiento (eficacia) documentos de respaldo. Cédula: Identificación de objetivos y metas por categoría programática (POA Inicial). Cédula: Verificación de presupuesto, plazo y meta (POA Final). Cedula: Verificación de información en la ficha perfil. Cédula: Exposición de montos devengados, presupuestados y avance físico. Cédula: Verificación del Acta de Recepción del Servicio. Cédula: Cumplimiento de Especificaciones Técnicas. Cédula: Comprobación de datos del Registro de Ejecución de gastos C-31. Cédula: Verificación de la entrega de mochilas escolares a Unidades educativas. Cédula: Verificación de la entrega de material didáctico a docentes. Cédula: Verificación de la entrega de material escolar a estudiantes. Cédula: Determinación de la diferencia de cantidad de textos y costo de material sin respaldo.

ETAPA DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS HALLAZGO 1: MATERIAL ESCOLAR ADQUIRIDO CON RECURSOS DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS, SIN SUFICIENTE RESPALDO DE ENTREGA AL DESTINATARIO FINAL CONDICIÓN Se identificaron 3 observaciones: a) Diferencia de material dotado entre las Actas de entrega (Formulario N° 4) y Actas de conformidad o recepción de servicio. b) En las "Actas de Entrega" se identificaron casos de tachaduras, sobre escrituras, falta de firmas en las Actas, y aclaraciones sobre entregas. c) Limitación a la documentación requerida que sustenta la entrega del material a docentes (Formulario N° 3) y estudiantes (Formulario N° 2) de todos los Macrodistritos excepto del Macrodistrito San Antonio.

CRITERIO El art. 13 del Instructivo para Pagos establece: “son responsables de la información que generan, debiendo determinar los controles internos para el cumplimiento de las normas”. CAUSA Se identifica como causas de los aspectos observados al Responsable del Unidad Administrativa Financiera, no ha implementado mecanismos de control interno para garantizar la correcta entrega del material a las Unidades Educativas.

EFECTO En consecuencia las debilidades se generó incertidumbre acerca de que la distribución haya sido recibida en su integridad por los beneficiarios finales; además puede ocasionar la determinación de responsabilidades del personal que entregó los materiales sin evidencia. RECOMENDACIÓN Implantar mecanismos de control interno para garantizar la correcta entrega del material, de tal manera que dicha entrega cuente con la firma y nombre, no incluyan tachaduras, sobre escrituras ó aclaraciones que puedan generar dudas sobre la cantidad de material que se distribuye. Obtener la documentación de respaldo de la entrega de material a estudiantes y docentes de los Macrodistritos que no se proporciono la información requerida.

HALLAZGOS DE AUDITORÍA HALLAZGO 2: CATEGORÍAS PROGRAMÁTICAS CON BAJA EJECUCIÓN FÍSICA E INCUMPLIMIENTO EN LOS PLAZOS Y PERIODOS DE EJECUCIÓN DE OPERACIONES, PREVISTOS EN EL PROGRAMA DE OPERACIONES ANUAL (POA) CON RECURSOS DEL “IDH” En la revisión de una muestra de 18 categorías programáticas correspondiente a la gestión 2014, cuyos presupuestos de gasto fueron financiados con recursos del “IDH”, se ha identificado una baja ejecución física y financiera así como el incumplimiento en los plazos y periodos de ejecución de las operaciones, que fueron previstas en la Programación de Operaciones Anual.

HALLAZGOS DE AUDITORÍA HALLAZGO 3: DIFERENCIAS E INCONSISTENCIAS EN LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN EL “POA”, CON LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN LAS FICHAS PERFILES QUE RESPALDAN EL “POA” En la comparación de la información que consigna las fichas perfiles con la información contenida en las metas del “POA” por cada Categoría Programática, hemos identificado inconsistencias: ü En la revisión de la Categoría Programática 50 -0008 -000 "Construcción y Reparación del Embovedado Rio Apumalla Municipio", se identificó la inconsistencia en la redacción de la meta del “POA” respecto de ficha perfil. ü En 6 categorías programáticas analizadas, se ha identificado que los presupuestos incorporados en las Fichas Perfiles que respaldan presupuestariamente las categorías programáticas, se presentan variaciones en relación a lo previsto en el presupuesto del “POA”.

CONCLUSIÓN GENERAL Considerando la muestra Acepta la recomendación Normativa – competencias Recursos de “IDH” Cumplimiento “Alto” - “POA”

RECOMENDACIÓN Recomendamos al Sr. Alcalde Municipal de La Paz, instruir a las unidades organizacionales correspondientes, la implantación de las recomendaciones, con el fin de fortalecer el control interno de la entidad y alcanzar el logro de los objetivos en forma eficaz y eficiente.

GRACIAS POR SU ATENCIÓN