Auditing the Revenue Cycle Teknologi Siklus Pendapatan AUDIT

Auditing the Revenue Cycle

Teknologi Siklus Pendapatan AUDIT SIKLUS PENDAPATAN Tujuan, pengendalian, dan uji pengendalian siklus pendapatan Uji substantif akun siklus pendapatan

1 Teknologi Siklus Pendapatan Pemrosesan Batch dengan File Berurutan Prosedur Manual Pemrosesan Batch menggunakan File Berurutan Prosedur Otomatis Sistem penerimaan kas secara batch dengan file akses langsung

1. a Pemrosesan Batch Dengan File Berurutan Prosedur Manual Dalam sistem dasar ini, pencatatan pesanan, pemeriksaan kredit, penggudangan, dan penerimaan dilakukan secara manual.

Pemrosesan Batch Dengan File Berurutan Prosedur Manual 1. a Sales Credit Shipping Credit Copy Customer Shipping Notice File Copy Packing Slip Customer Order Check Credit Receive Customer Order & Prepare Sales Order Credit Copy Customer copy Credit Copy Stock Release Packing Slip Stock Release A Stock Release Reconcile Documents & Goods, Sign Shipping Notice, & prepare BOL Pick Goods & Send to Shipping Stock Release Shipping Notice BOL Packing Slip Shipping Notice File Copy Customer Order B File Copy Stock Release BOL A File Warehouse Carrier File

Pemrosesan Batch menggunakan File 1. b Berurutan - Prosedur Otomatis Gambar dibawah (data processing) merupakan gambaran dari prosedur otomatis. Sistem komputer yang dijelaskan disini adalah contoh dari sistem lama yang menggunakan struktur file berurutan untuk catatan akuntansinya.

Pemrosesan Batch menggunakan File Berurutan - Prosedur Otomatis B Shipping Notice Customer Old AR File Keystroke AR Update & Billing Program Customer ‘s Invoice Sales Journal 1. b Sales Order File New AR File Sales Order Errors Sort Run Journal Voucher Start Jurnal Vouchers Edited File Sort Sales Order File by Customer Account Number Sort Program Sorted Sales Order File Old Inventory File New Inventory File Sorted Sales Order File Sorted Journal Voucher Master File Update Program Old GL File New GL File Management Report General Ledger Update Management

Sistem Penerimaan Kas Secara Batch 1. c Dengan File Akses Langsung Prosedur penerimaan kas adalah sistem yang secara alami bersifat Batch. Cek dan pemberitahuan pengiriman uang tiba tiap hari dari layanan pos secara batch. Demikian juga denga penyimpanan kas yang diterima ke bank, biasanya dilakukan dalam satu kali peristiwa pada akhir jam kerja. Berdasarkan karakteristik inilah banyak perusahaan yang tidak melihat manfaat langsung untuk berinvestasi pada prosedur kas real-time.

1. c Sistem Penerimaan Kas Secara Batch Dengan Fila Akses Langsung Bagian Penerimaan Kas Bagian Surat Pelanggan Daftar Pemberitahuan Pengiriman uang Cek Daftar Pemberitahuan Pembayaran Rekonsiliasi Cek dengan pemberitahuanpengiriman uang & buat daftar pemberitahuan pembayaran Catat Penerimaan Kas Perbaharui Buku Pembantu Piutang Usaha Terminal A Terminal File trans penerimaan kas Pemberitahuan Pengiriman Uang Slip Penyimpanan Daftar Pemberitahuan Pembayaran Kaji Ulang B Program Entri Data B Daftar Pemberitahuan Pembayaran Slip Penyimpanan Daftar Pemberitahuan Pembayaran A Daftar Pemberitahuan Pembayaran Cek Pemberitahuan Pengiriman Uang Bagian Pemrosesan Data Bagian Piutang Usaha Run pembaruan file master Voucher jurnal Piutang Usaha Cek Daftar Pemberitahuan Pembayaran Pendaftaran Transaksi dari Pembaruan Piutang Usaha Akun di Buku Besar Cek File Daftar Pemberitahuan Pengiriman uang Bank File C Laporan Manajemen Jurnal Penerimaa Kas

Kantor Kontroler 1. c C Daftar Pemberitahuan Pembayaran Bank Slip Penyimpanan Staf administrasi merekonsiliasi Slip penyimpanan dari bank dengan daftar pemberitahuan Pembayaran penerimaan kas

2 Tujuan, pengendalian, dan uji pengendalian siklus pendapatan Tujuan Audit Siklus Pendapatan Pengendalian dan Uji Pengendalian Siklus Pendapatan

Tujuan Audit Siklus Pendapatan : 2. a Penilaian Pihak Manajemen Tujuan Audit Siklus Pendapatan Keberadaan atau kejadian Memverivikasi bahwa saldo akun piutang usaha mewakili jumlah yang benar-2 dipinjam perusahaan pada tanggal laporan posisi keuangan terkait. Memastikan bahwa pendapatan dari berbagai transaksi penjualan mewakili barang yang dikirim dan jasa yang diberikan selama periode yang termasuk dalam laporan keuangan. Kelengkapan Menentukan bahwa semua jumlah yang dipinjam perusahaan pada tanggal laporan posisi keuangan telah tercermin dalam piutang usaha. Memverifikasi bahwa semua penjualan barang yang dikirim, semua jasa yang diberikan, dan semua retur dan kompensasi untuk periode terkait, telah tercermin dalam laporan keuangan. Akurasi Memverifikasi bahwa transaksi pendapatan dihitung secara akurat dan didasarkan pada harga terkini dengan jumlah yang benar. Memastikan bahwa buku pembantu piutang usaha, file Faktur Penjualan, dan file Pemberitahuan Pengiriman Uang secara matematis benar dan sesuai dengan akun terkait pada buku besar.

Penilaian Pihak Manajemen Tujuan Audit Siklus Pendapatan Hak dan Kewajiban Menentukan bahwa perusahaan memiliki hak legal untuk mencatat piutang usaha yang dicatatnya. Akun pelanggan yang telah dijual atau telah dipindahtangankan memang telah dikeluarkan dari saldo piutang usaha. Penilaian atau alokasi Menentukan bahwa saldo piutang usaha menyatakan nilai bersih yang dapat direalisasikan. Memastikan bahwa alokasi atas akun piutang tak tertagih telah tepat. Penyajian dan Memverifikasi piutang usaha dan pendapatan yang dilaporkan untuk Pengungkapan periode terkait, telah dijelaskan dengan benar dan dimasukkan dalam laporan keuangan.

2. b Pengendalian Siklus Pendapatan Pengendalian Input Pengendalian Proses Pengendalian Output

Pengendalian Input Dirancang untuk memastikan bahwa transaksi valid, akurat, dan lengkap, yang terdiri atas : 1. Prosedur Otorisasi Kredit 2. Menguji Prosedur Kredit 3. Pengendalian Validasi Data 4. Menguji Pengendalian Validasi 5. Pengendalian Batch 2. b

Pengendalian Proses 2. b Meliputi berbagai prosedur terkomputerisasi untuk pembaharuan file dan pembatasan akses ke data. Terdiri atas : 1. Pengendalian Pembaharuan File 2. Pengendalian akses

Pengendalian Output 2. b Dilakukan untuk memastikan bahwa informasi tidak hilang, salah arah, atau rusak dan bahwa proses sistem berfungsi seperti yang diharapkan. Beberapa jejak audit pengendalian output diantaranya : 1. Laporan Perubahan Piutang Usaha 2. Daftar transaksi 3. Catatan transaksi 4. Daftar Transaksi Otomatis 5. Pengidentifikasian unik transaksi 6. Pencatatan kesalahan 7. Menguji Pengendalian Output

3 Uji substantif akun siklus pendapatan Kekhawatiran auditor pada siklus pendapatan berkaitan dengan potensi kelebihan salah saji pendapatan dan piutang usaha. Kelebihan saji berbagai akun dapat mengakibatkan kesalahan material dalam pemrosesan berbagai transaksi normal yang terjadi sepanjang tahun terkait. Auditor harus memfokuskan perhatian pada berbagai transaksi yang besar dan tidak biasa atau yang terjadi dekat dengan akhir periode.

3 Uji substantif akun siklus pendapatan 1. Memahami Data – File pelanggan – File Faktur Penjualan – File Barang – File Persediaan – File Daftar Pengiriman – Prosedur Persiapan Data

3 Uji substantif akun siklus pendapatan 2. Menguji Akurasi dan Penilaian Kelengkapan – Mengkaji ulang faktur penjualan untuk melihat trend yang tidak wajar dan pengecualian. – Mengkaji ulang file faktur penjualan daftar pengiriman untuk melihat bagian yang hilang dan terduplikasi. – Mengkaji ulang file barang dan persediaan untuk melihat akurasi harga jual. – Menguji Record yang tidak sesuai

3 Uji substantif akun siklus pendapatan 3. Menguji Penilaian keberadaan – Memilih akun yang akan dikonfirm – Membuat permohonan konfirmasi – Mengevaluasi dan mengendalikan respon 4. Menguji Penilaian / Alokasi Tujuan audit yang berkaitan dengan penilaian dan alokasi yang benar adalah untuk membenarkan atau menyangkal bahwa piutang usaha dinyatakan dalam nilai bersih yang diterima. Untuk mencapai tujuan ini, auditor harus mengkaji ulang proses perhitungan umur piutang untuk menentukan bahwa cadangan piutang tidak tertagih memang benar.

Sekian Minggu depan saya tidak masuk, karena mempersiapkan ujian pra kualifikasi. Gunakan waktu untuk belajar. Sifat Ujian essay dan open book. Tidak boleh pinjam meminjam buku. Materi dari bab 1 s/d bab 9