AUDIT SIKLUS PENDAPATAN Audit 2 Sururi Halaman 1

AUDIT SIKLUS PENDAPATAN Audit 2 - Sururi Halaman 1

SIKLUS PENDAPATAN • Siklus pendapatan berhubungan dengan transaksi penjualan barang atau jasa, baik tunai maupun kredit, yang menjadi tujuan kegiatan operasional utama perusahaan. • Jika yang dijual adalah aset tetap atau sekuritas, maka penjualan tersebut tidak termasuk dalam siklus pendapatan, tetapi termasuk dalam siklus investasi, karena penjualan aset tetap dan sekuritas bukan menjadi tujuan utama dari kegiatan usaha perusahaan. Audit 2 - Sururi Halaman 2

Contoh Transaksi dan Akun • • Penjualan tunai D: Kas/K: Penjualan kredit D: Piutang Dagang/K: Penjualan Pelunasan Piutang D: Kas/K: Piutang Dagang Potongan Tunai D: Potongan Tunai/K: Piutang Dagang Retur Penjualan D: Retur Penjualan/K: Piutang Dagang Kerugian Piutang D: Kerugian Piutang/K: Cad. Kerugian Piutang Penghapusan Piutang D: Cad. Kerugian Piutang/K: Piutang Dagang Audit 2 - Sururi Halaman 3

TUJUAN AUDIT (TUJUAN KHUSUS) • Menguji kewajaran asersi manajemen atas transaksi dan saldo akun siklus pendapatan, yang disajikan dalam laporan keuangan. Selengkapnya baca ISA-200 • Kriteria kewajaran asersi: � Sesuai dengan bukti pendukung, yaitu bukti transaksi dan bukti pembukuan. � Penyajian sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan (SAK) Audit 2 - Sururi Halaman 4

KLASIFIKASI ASERSI MANAJEMEN Menurut PCAOB (Public Company Accounting Oversight Board) • Eksistensi atau terjadinya: Apakah saldo akun ada dan transaksi benar-benar terjadi? • Kelengkapan: Apakah transaksi disajikan dengan lengkap? • Hak dan Kewajian: Apakah saldo akun benar-benar hak atau kewajiban perusahaan? • Penilaian atau alokasi: Apakah transaksi dinilai dan dibukukan dengan tepat? • Penyajian dan pengungkapan: Apakah transaksi disajikan diungkapkan sesuai dengan SAK? Audit 2 - Sururi Halaman 5

Klasifikasi Asersi Manajemen Klasifikasi menurut AICPA/ASB Asersi Transaksi: 1. Occurence 2. Completeness Semua transaksi dan peristiwa yang seharusnya dicatat, memang sudah dicatat. Accuracy Angka-angka, jumlah-jumlah, dan data lain yang terkait dengan transaksi dan peristiwa yang dicatat, sudah dicatat dengan akurat 3. Transaksi dan peristiwa yang sudah dicatat memang terjadi dan merupakan transaksi dan peristiwa dari entitas yang bersangkutan. Audit 2 - Sururi Halaman 6

Klasifikasi Lain Asersi Manajemen Asersi Transaksi: 4. Cut-off Transaksi dan peristiwa dicatat dalam periode akuntansi yang benar. 5. Classification Transaksi dan peristiwa dicatat dalam akun yang benar. Audit 2 - Sururi Halaman 7

Klasifikasi Lain Asersi Manajemen Asersi Saldo Akun: 1. Existence Aset, kewajiban, dan ekuitas benar ada. 2. Rights and Obligations Entitas memiliki dan menguasai aset, dan utang merupakan kewajiban entitas. 3. Completeness Semua aset, kewajiban, dan ekuitas yang seharusnya dicatat sudah dicatat. 4. Valuation and allocation Aset, kewajiban, dan ekuitas dicantumkan dengan jumlah yang benar, serta semua penyesuaian untuk penilaian dan alokasi telah dicatat dengan benar. Audit 2 - Sururi Halaman 8

Klasifikasi Lain Asersi Manajemen Asersi Penyajian dan Pengungkapan 1. 2. Occurence, rights, and obligations Transaksi, peristiwa, dan hal-hal lain yang sudah diungkapkan dalam laporan keuangan, memang terjadi dan berkaitan dengan entitas yang bersangkutan. Completeness Semua pengungkapan yang seharusnya dicantumkan, sudah dicantumkan dengan lengkap. Audit 2 - Sururi Halaman 9

Klasifikasi Lain Asersi Manajemen Asersi Penyajian dan Pengungkapan 1. 2. Classification and understandability Informasi keuangan disajikan dijelaskan dengan tepat, dan pengungkapan dinyatakan dengan jelas. Accuracy and Valuation Informasi keuangan dan informasi lainnya diuangkapkan dengan wajar (fairly disclosed) dan dalam jumlah yang benar (appropriate amounts). Audit 2 - Sururi Halaman 10

Ilustrasi Pengujian Asersi • • Saldo Piutang Dagang Rp 300 juta. Pengujian asersi Eksistensi dan Terjadinya: 1. Membuktikan bahwa piutang tersebut ada, misalnya dengan konfirmasi piutang. 2. Membuktikan bahwa transaksi piutang benar-benar terjadi, misalnya dengan memeriksa faktur penjualan kredit (melakukan prosedur vouching) Audit 2 - Sururi Halaman 11

Ilustrasi Pengujian Asersi • Pengujian asersi Kelengkapan: 3. Menguji dan membuktikan tentang kemungkinan adanya piutang yang belum dicatat dan dilaporkan dalam saldo piutang, misalnya dengan cara menelusur bukti piutang/faktur penjualan kredit ke buku jurnal, buku pembantu dan buku besar (melakukan prosedur tracing) Audit 2 - Sururi Halaman 12

Ilustrasi Pengujian Asersi • Pengujian asersi Hak dan Kewajiban: 4. 5. Membuktikan bahwa piutang tersebut hak perusahaan, misalnya menguji pisah batas (cut-off) transaksi – ingat syarat penjualan FOB Shipping Point/ Destination –. Membuktikan ada tidaknya kewajiban di balik piutang, misalnya piutang menjadi jaminan utang, atau dijual dengan garansi/sales with recourse. Audit 2 - Sururi Halaman 13

Ilustrasi Pengujian Asersi • Pengujian asersi Penilaian atau Alokasi: 6. Menguji kewajaran pencadangan piutang serta penghapusan piutang, misalnya dengan mereview penentuan persentase kerugian piutang, membandingkan dengan persentase tahun sebelumnya, dan menghitung kembali jumlah kerugian piutang yang dicadangkan. Audit 2 - Sururi Halaman 14

Ilustrasi Pengujian Asersi • Pengujian asersi Penyajian dan Pengungkapan: 6. 7. Meriview ketepatan penyajian piutang dalam neraca, misalnya tentang penempatan piutang jangka pendek dan jangka panjang, serta pelaporan cadangan kerugian piutang. Mereview kecukupan pengungkapan atas saldo piutang, misalnya pengungkapan tentang adanya piutang yang dijaminkan atau adanya penjualan piutang bergaransi. Audit 2 - Sururi Halaman 15

PEMAHAMAN DAN PENGUJIAN SPI • Pemahaman dan pengujian Sistem Pengendalian Interen (SPI) ditujukan untuk: � Memahami sistem yang digunakan untuk mengendalikan transaksi siklus pendapatan. � Menguji efektifitas sistem dalam mengendalikan potensi salah saji siklus pendapatan. � Mengukur potensi terjadinya kesalahan dan kecurangan. � Menentukan: sifat, saat, dan luas audit Audit 2 - Sururi Halaman 16

PEMAHAMAN DAN PENGUJIAN SPI • Pemahaman SPI mencakup langkah-langkah sebagai berikut: � Memahami fungsi-fungsi organisasi yang terlibat, termasuk tugas dan tanggungjawab masing-masing fungsi. � Memahami dokumen pembukuan, termasuk dokumen transaksi. � Memahami TI yang digunakan. � Memahami kualifikasi SDM. � Memahami sistem pengendalian dan pengawasan yang berlaku. Audit 2 - Sururi Halaman 17

PEMAHAMAN DAN PENGUJIAN SPI • • Pengujian SPI dilakukan dengan cara memandingkan standar SPI dan pelaksanaan SPI. Alasan pengujian adalah karena adanya potensi: � SPI tidak dipatuhi � SPI tidak memadai � Operator SPI tidak memenuhi kualifikasi Audit 2 - Sururi Halaman 18

PEMAHAMAN DAN PENGUJIAN SPI • Cakupan pengujian SPI: � Pengujian kesesuaian praktik dengan kebijakan dan prosedur yang berlaku. � Pengujian konsistensi praktik. � Pengujian kecukupan SPI dalam mencegah potensi salah saji. � Pengujian kualifikasi operator sistem (pemahaman dan keterampilan dalam memanfaatkan sistem). Audit 2 - Sururi Halaman 19

DOKUMEN TRANSAKSI DAN PEMBUKUAN • • • Salah satu elemen penting dalam SPI adalah kecukupan dokumentasi, yang antara lain mencakup: � Dokumen transaksi � Dokumen pembukuan Dokumen transaksi dan dokumen pembukuan merupakan alat kontrol pelaksanaan transaksi bisnis. Dokumen transaksi dan dokumen pembukuan bisa dalam bentuk MANUAL maupun ELEKTRONIK. Audit 2 - Sururi Halaman 20

DOKUMEN TRANSAKSI • • Dokumen transaksi menjadi sumber utama dari proses pembukuan, sehingga dokumen transaksi akan menjadi salah satu objek audit yang harus diuji secara sampling. Dua aspek penting dalam pengujian dokumen transaksi adalah: � Pengujian validitas bukti transaksi � Pengujian ketepatan perlakuan akuntansi Audit 2 - Sururi Halaman 21

DOKUMEN TRANSAKSI Dokumen Transaksi Proses Pembukuan (Akuntansi) Laporan Keuangan Alur Akuntansi Berbasis SAK Alur Audit Berbasis SPAP Audit 2 - Sururi Halaman 22

DOKUMEN TRANSAKSI • Dokumen transaksi dalam siklus pendapatan mencakup: � Pesanan pelanggan (customer order) � Faktur penjualan tunai/kredit � Bukti pengiriman barang (jika barang dikirim langsung ke pelanggan) � Bukti penerimaan kas atas pelunasan piutang. � Memo kredit untuk retur penjualan • Auditor harus dokumen transaksi yang digunakan oleh perusahaan, karena dokumen transaksi akan menjadi salah satu objek audit. Audit 2 - Sururi Halaman 23

DOKUMEN PEMBUKUAN • • • Dokumen pembukuan mencakup: � Jurnal penjualan � Jurnal penerimaan kas � Jurnal umum (untuk retur penjualan) � Buku pembantu piutang � Buku besar piutang � Laporan manajerial dan laporan keuangan Dalam sistem pembukuan bebasis komputer, dokumen pembukuan dalam bentuk file, misalnya file transaksi (transaction file) dan file induk (master file) Integrasi dari file-file pembukuan disebut dengan data base. Audit 2 - Sururi Halaman 24

FUNGSI-FUNGSI ORGANISASI • • Salah satu prinsip dalam SPI, untuk menjamin efektifitas pelaksanaan transaksi serta untuk mencegah potensi salah saji dan kecurangan, adalah pemisahan fungsi. Fungsi-fungsi yang kemungkinan dibentuk untuk siklus pendapatan mencakup: § Fungsi pelayanan konsumen § Fungsi penjualan § Fungsi pengiriman § Fungsi pencatatan piutang § Fungsi penagihan § Fungsi penerimaan kas § Fungsi otorisasi transaksi Audit 2 - Sururi Halaman 25

FUNGSI-FUNGSI ORGANISASI • • Sejalan dengan perkembangan kemampuan TI dalam mengendalikan aktivitas bisnis secara elektronik, berbagai fungsi yang semula dipisah dimungkinkan untuk diintegrasikan. Proses bisnis yang semula harus dilakukan secara berurutan (sequential) oleh berbagai fungsi organisasi, dengan TI kemungkinan diubah menjadi dilakukan secara simultan. Auditor harus memahami kebijakan pemisahan fungsi serta kebijakan pemberdayaan teknologi, serta menganalisis dampaknya terhadap validitas laporan keuangan. Audit 2 - Sururi Halaman 26

RISIKO SALAH SAJI • • Untuk menjamin efektifitas dan efisiensi pelaksanaan audit, auditor harus mengukur potensi salah saji dalam elemen-elemen laporan keuangan. Risiko salah saji dipengaruhi oleh dua faktor risiko, yaitu: � Risiko pengendalian, yaitu risiko ketidakmampuan SPI dalam mencegah potensi salah saji. � Risiko bawaan, yaitu risiko salah saji yang tidak disebabkan oleh lemahnya SPI. Audit 2 - Sururi Halaman 27

RISIKO SALAH SAJI • Risiko pengendalian diukur melalui prosedur pemahaman dan pengujian sistem pengendalian interen, yang mencakup: � Evaluasi kecukupan desain sistem untuk mencegah potensi salah saji. � Pengujian efektifitas implementasi sistem, misalnya: § Menguji tingkat kepatuhan praktik terhadap kebijakan dan prosedur yang berlaku. § Menguji konsistensi pelaksanaan kebijakan dan prosedur. § Menguji kompetensi staf/operator sistem. Audit 2 - Sururi Halaman 28

RISIKO SALAH SAJI • Risiko bawaan diukur melalui observasi terhadap lingkungan pengendalian dan pengujian terhadap integritas manajemen. Risiko bawaan mencakup: • Tendensi untuk memperbesar saldo piutang. • Tendensi untuk memperbesar saldo penjualan. • Volume transaksi yang cukup besar, yang jika pemrosesannya tidak didukung TI yang memadai, potensi salah sajinya menjadi besar. Audit 2 - Sururi Halaman 29

ILUSTRASI PROSES AKUNTANSI Transaksi siklus pendapatan: • Penjualan • Pengiriman • Penagihan • Penerimaan kas • Retur penjualan • Potongan tunai • Kerugian piutang • Penghapusan Piutang • Penjaminan Piutang • Penjualan Piutang Audit 2 - Sururi Bukti Transaksi Jurnal/register Buku Besar Buku Pembantu Laporan Keuangan Laporan Manajerial Halaman 30

PENGUJIAN SUBSTANTIF • Jenis-jenis prosedur pengujian substantif. • Intensitas pengujian substantif (pengujian kewajaran saldo akun) dipengaruhi oleh prediksi tingkat risiko bawaan dan risiko pengendalian. § § § Prosedur pendahuluan Prosedur analitis Prosedur pengujian detil transaksi Prosedur pengujian detil saldo rekening Prosedur review penyajian dan pengungkapan Audit 2 - Sururi Halaman 31

ILUSTRASI PENGUJIAN SUBSTANTIF Akun XXX Pengujian detil trasaksi secara sampling: vouching & tracing XXX XXX xxx Audit 2 - Sururi Pengujian detil trasaksi secara sampling: vouching & tracing Saldo Pengujian saldo akun XXX XXX xxx Halaman 32

Prosedur Pendahuluan • • Memahami karakterisktik industri dan bisnis. Menelusur saldo awal ke kertas kerja tahun sebelumnya. Review mutasi pada jurnal/buku besar/buku pembantu, mencatat mutasi-mutasi yang tidak lazim baik dari segi jumlah maupun asal trasaksinya. Periksa kebenaran penjumlahan dan kesesuaian data antar dokumen pembukuan, misalnya antara jurnal, buku besar, dan buku pembantu. Audit 2 - Sururi Halaman 33

Prosedur Analitis • • Menentukan prediksi jumlah saldo rekening berdasarkan aktivitas transaksi, pangsa pasar, dan data saldo rekening tahun-tahun sebelumnya. Menghitung rasio, misalnya: � Rasio penjualan dengan kapasitas penjualan perusahaan. � Rasio pertumbuhan penjualan dengan pertumbuhan piutang dagang. � Rasio perputaran piutang. Audit 2 - Sururi Halaman 34

Prosedur Analitis Rasio biaya kerugian piutang dengan jumlah penjualan kredit bersih. � Rasio biaya kerugian piutang dengan penghapusan piutang. � • Membandingkan hasil perhitungan rasio dengan angka rasio yang diharapkan, misalnya dengan rasio tahun lalu, rasio anggaran, rasio industri, maupun dengan angka pembanding yang lain. Audit 2 - Sururi Halaman 35

Prosedur Pengujian Detil Transaksi • • Vouching sampel transaksi penjualan dan piutang dagang ke dokumen pendukung. � Vouching debit piutang dagang ke faktur penjualan dokumen pendukungnya, misalnya: custormer order, sales order, dan shipping documents. � Vouching kredit piutang dagang ke remittance advice atau sales adjustment, otorisasi retur penjualan, dan otorisasi penghapusan piutang. Tracing sampel faktur penjualan dan bukti penerimaan kas ke buku besar dan buku pembantu Audit 2 - Sururi Halaman 36

Ilustrasi Pengujian Piutang Dagang XXX Penjualan Pengujian detil trasaksi Kredit: secara ke Voching sampling: Jurnal dan vouching & Faktur tracing Penjualan XXX XXX XXX xxx Audit 2 - Sururi Pelunasan dan Adjustment: Voching ke Jurnal, Bukti Pelunasan, dan otorisasi retur penj. serta penghapusan piutang Saldo XXX XXX XXX xxx Halaman 37

Pengujian Detil Transaksi • Lakukan pengujian pisah batas penjualan dan retur penjualan Pilih sampel pembukuan transaksi penjualan beberapa hari sebelum dan sesudah tanggal neraca, periksa dokumen pendukung seperti faktur penjualan dokumen pengiriman untuk menentukan ketepatan periode pencatatan. � Periksa memo kredit setelah akhir tahun, periksa dokumen pendukung, seperti tanggal laporan penerimaan, dan periksa ketepatan pencatatan retur penjualan. � Audit 2 - Sururi Halaman 38

Pengujian Detil Transaksi • Lakukan pengujian pisah batas penerimaan kas. � Lakukan observasi bahwa transaksi penerimaan kas yang terjadi pada akhir tahun pembukuan, termasuk cash on hand dan deposit in transit telah dicatat dan dilaporkan pada tahun terjadinya transaksi. � Lakukan review terhadap dokumen pendukung seperti: ringkasan mutasi kas, copy setoran bank, dan laporan bank yang memuat transaksi lintas periode untuk menguji ketepatan pisah batas pembukuan dan pelaporan transaksi. Audit 2 - Sururi Halaman 39

Pengjian Detil Transaksi Ilustrasi pengujian cut-off (pisah batas) pencatatan transaksi: 31/12/X 1 Tahun X 2 Tahun X 1 Transaksi untuk tahun X 1 harus dicatat dan masuk dalam laporan keuangan tahun X 1. Perhatikan syarat penjualan seperti FOB Shipping Point dan FOB Destination. Retur penjualan atas penjualan tahun X 1 harus dilaporkan pada tahun X 1, meskipun retur penjualan kemungkinan baru dilakukan pada tahun X 2 Periksa kemungkinan adanya transaksi yang harus dicatat pada tahun X 1 tetapi baru dicatat pada tahun X 2. Tanggal Neraca Audit 2 - Sururi Halaman 40

Ilustrasi Arah Pengujian Audit VOUCHING (EKSISTENSI/TERJADINYA) Arah Pengujian BUKTI TRANSAKSI JURNAL BUKU BESAR/ BK. PEMBANTU Arah Pengujian TRACING (KELENGKAPAN) Audit 2 - Sururi Halaman 41

Pengujian Saldo Akun • Lakukan konfirmasi piutang – prosedur ini tidak boleh ditinggalkan. � Tentukan bentuk konfirmasi (positif atau negatif), timing, dan luas (extent) sampel piutang yang dikonfirmasi. � Pilih sampel dan periksa hasil konfirmasi atas sampel piutang, investigasi penyimpangan yang terjadi. � Jika konfirmasi positif tidak mendapatkan jawaban, lakukan prosedur alternatif sebagai berikut: § Vouching penerimaan kas setelah tanggal neraca. § Vouching ke dokumen-dokumen pendukungnya. Audit 2 - Sururi Halaman 42

Pengujian Saldo Akun • Pengujian kecukupan cadangan kerugian piutang. � Periksa daftar umur piutang � Periksa persentase kerugian piutang untuk setiap kategori umur piutang. � Bandingkan persentase kerugian piutang dengan persentase tahun sebelumnya. � Periksa ketepatan penentukan kerugian piutang dan cadangan kerugian piutang. Audit 2 - Sururi Halaman 43

Review Presentasi dan Pengungkapan • • Memeriksa ketepatan klasifikasi piutang dalam neraca. Memeriksa kemungkinan adanya piutang bersaldo kredit, misalnya uang muka penjualan, yang harus dicantumkan sebagai utang. Memeriksa ketepatan pelaporan cadangan kerugian piutang. Memeriksa kecukupan pengungkapan piutang, misalnya pengungkapan atas penjaminan piutang atau atas penjualan piutang bergaransi. Audit 2 - Sururi Halaman 44

Konfirmasi Piutang • • Konfirmasi piutang adalah pertanyaan secara tertulis kepada debitur tentang kebenaran saldo piutang menurut catatan klien. Bentuk konfirmasi: � Konfirmasi positif: adalah konfirmasi yang membutuhkan jawaban dari debitur, basik saldo yang ditanyakan sesuai atau tidak sesuai. � Konfirmasi negatif: adalah konfirmasi yang hanya perlu dijawab jika saldo piutang yang ditanyakan tidak sesuai dengan saldo menurut debitur Audit 2 - Sururi Halaman 45

Konfirmasi Positif dan Negatif Konfirmasi piutang adalah pertanyaan secara tertulis kepada debitur tentang kebenaran saldo piutang menurut catatan klien. Bentuk konfirmasi: Konfirmasi positif: adalah konfirmasi yang membutuhkan jawaban dari debitur, basik saldo yang ditanyakan sesuai atau tidak sesuai. Konfirmasi negatif: adalah konfirmasi yang hanya perlu dijawab jika saldo piutang yang ditanyakan tidak sesuai dengan saldo menurut debitur Audit 2 - Sururi Halaman 46

Konfirmasi Positif PT PERMATA HIJAU Jln. Pandanaran No. 29 Semarang KONFIRMASI PIUTANG Kepada yth. Direktur Keuangan PT ANTARIKSI Jln. Kutilang No. 33, Yogyakarta. Konfirmasi ini kami kirim untuk kepentingan auditor independen kami, bukan untuk menagih piutang kami. Menurut catatan kami, saldo piutang kami ke PT Antariksa per 31 Desember 2007 adalah: Rp 300. 000, 00 (tiga ratus juta rupiah) Mohon konfirmasi atas kebenaran saldo tersebut. Jawaban mohon dikirim langsung ke alamat auditor independen kami dengan menggunakan amplop jawaban yang kami sediakan. Audit 2 - Sururi Halaman 47

Konfirmasi Positif Direktur Keuangan Saldo piutang tersebut di atas benar/tidak benar, dengan penjelasan sebagai berikut: ___________________________________________________________ Tanda tangan ____________ Audit 2 - Sururi Halaman 48

Contoh Konfirmasi Negatif PT PERMATA HIJAU Jln. Pandanaran No. 29 Semarang KONFIRMASI PIUTANG Kepada yth. Direktur Keuangan PT ANTARIKSA Jln. Kutilang No. 33, Yogyakarta. Konfirmasi ini kami kirim untuk kepentingan auditor independen kami, bukan untuk menagih piutang kami. Menurut catatan kami, saldo piutang kami ke PT Antariksa per 31 Desember 2007 adalah: Rp 300. 000, 00 (tiga ratus juta rupiah) Jika saldo tersebut tidak sesuai, mohon penjelasan. Penjelasan mohon dikirim ke alamat auditor independen kami dengan menggunakan amplop jawaban yang telah kami sediakan. Audit 2 - Sururi Halaman 49

Contoh Konfirmasi Negatif Direktur Keuangan Saldo piutang tersebut di atas tidak benar, saldo yang benar adalah Rp________, dengan penjelasan sebagai berikut: ___________________________________________________________ Tanda tangan ____________ Audit 2 - Sururi Halaman 50

Konfirmasi Piutang Ditinggalkan • Konfirmasi piutang ditinggalkan pada saat: � Saldo piutang tidak material terhadap laporan keuangan secara keseluruhan. � Konfirmasi diprediksi tidak efektif. � Risiko bawaan dan risiko pengendalian cukup rendah, disisi lain hasil pengujian analitis dan pengujian substantif lain, tidak mengindikasikan adanya salah saji material. Audit 2 - Sururi Halaman 51

KONFIRMASI NEGATIF • Konfirmasi bentuk negatif hanya digunakan pada saat tiga kondisi berikut ini dipenuhi: � Risiko deteksi antar sedang atau tinggi artinya risiko pengendalian relatif rendah. � Saldo piutang didominasi oleh saldo-saldo yang kecil jumlahnya. � Konfirmasi positif diprakirakan tidak akan direspon oleh debitur. Audit 2 - Sururi Halaman 52

PENGENDALIAN KONFIRMASI • • Memastikan bahwa jumlah, nama, dan alamat dalam surat konfirmasi sesuai dengan data dalam rekening pelanggan. Mengawasi proses pembuatan konfirmasi s. d. pengiriman konfirmasi. Menggunakan alamat KAP untuk amplop jawaban konfirmasi. Mengirimkan sendiri surat konfirmasi. Audit 2 - Sururi Halaman 53

KERTAS KERJA AUDIT • • Fungsi kertas kerja adalah untuk mendokumentasikan seluruh hasil pekerjaan audit, termasuk prosedur audit yang telah ditempuh oleh auditor. Kriteria kertas kerja yang baik: � Sistematis, lengkap, dan relevan dengan tujuan audit. � Mudah difahami, seluruh prosedur audit dan referensi data (termasuk indek silang), dicantumkan dalam kertas kerja audit. Audit 2 - Sururi Halaman 54

Contoh Kertas Kerja Piutang INDEK: PD-1 RINGKASAN ANALISIS UMUR PIUTANG Keterangan: 1. Jumlah piutang dan CKP sesuai dengan saldo menurut klien (WTBNeraca) 2. Secara sampling, seluruh kategori piutang telah ditelusur ke faktur penjualan untuk pemeriksaan validitas faktur, jumlah rupiah, dan ketepatan pisah batas, lihat PD-2 untuk detil informasi pengujian. 3. Persentase kerugian piutang konsisten dengan tahun sebelumnya dan bisa diterima. 4. Biaya kerugian piutang ditentukan dengan tepat, dengan memperhitungkan CKP Budi Darmawan 2 Februari 2008 dalam daftar di atas, Lihat PD-3 Darmaw an Audit 2 - Sururi Halaman 55

Contoh Kertas Kerja Piutang INDEK: PD-3 CADANGAN KERUGIAN PIUTANG a b c d Sesuai dengan saldo per audit 31 Desember 2006 Telah ditelusur ke jurnal umum dan memo penghapusan piutang Sesuai dengan CKP 31 Desember 2007 (WTB – Neraca) – PD-1 Sesuai dengan beban kerugian piutang tahun 2007 (WTB – R/L) Darmaw Budi Darmawan an 2008 2 Februari Audit 2 - Sururi Halaman 56

Identifikasi Risiko Siklus Pendapatan Auditor harus tanggap dengan berbagai macam risiko transaksi siklus pendapatan berikut ini: • • • Otorisasi kredit tidak sesuai dengan kebijakan manajemen. Penjualan kredit tanpa otorisasi. Barang dikeluarkan dari gudang untuk penjualan kredit tanpa otorisasi. Barang yang dikirim tidak sesuai dengan barang yang dipesan. Barang yang dipesan dan telah diotorisasi tidak dikirim ke pelanggan. Tidak dilakukan penagihan/tidak dibuatkan faktur atas barang yang telah dirikirm. Audit 2 - Sururi Halaman 57

Identifikasi Risiko Siklus Pendapatan • • • Terjadi duplikasi faktur. Dibuat faktur atas penjualan fiktif. Terjadi kesalahan harga/perhitungan pada faktur penjualan. Periode pencatatan penjualan tidak tepat. Faktur tidak dicatat atau dicatat tetapi terjadi kesalahan posting. Faktur dibukukan dengan jumlah yang salah. Penerimaan kas tidak dicatat atau tidak disetor ke bank. Daftar penerimaan kas tidak sesuai dengan tagihan. Terjadi kesalahan pembukuan/posting atas pelunasan piutang. Audit 2 - Sururi Halaman 58

Terimakasih Audit 2 - Sururi Halaman 59