Audit Siklus Jasa Personalia Oleh Muhammad Zainal Abidin

Audit Siklus Jasa Personalia Oleh : Muhammad Zainal Abidin SE, Ak, MM 1

Definisi Siklus jasa personalia melibatkan fungsi personalia, fungsi keuangan dan fungsi akuntansi. q Fungsi Personalia untuk mengangkat karyawan, promosi, dll q Fungsi Keuangan untuk membayar gaji dan tunjangan karyawan q Fungsi Akuntansi untuk mencatat biaya tenaga kerja Sistem informasi yang terlibat • • Prosedur pencatatan waktu hadir Prosedur pembuatan daftar gaji Prosedur pembayaran gaji Prosedur distribusi biaya gaji POLITEKNIK NSC 2

Tujuan Audit E P C V R POLITEKNIK NSC 3

Perancangan Program Audit ALUR Pemahaman SIA untuk pelaksanaan transaksi Penentuan kemungkinan salah saji dalam pelaksanaan transaksi Penentuan aktivitas pengendalian untuk mendeteksi dan mencegah salah saji dalam setiap tahap transaksi Penentuan prosedur audit untuk mendeteksi efektivitas aktivitas pengendalian Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi POLITEKNIK NSC 4

Perancangan Program Audit Uraian Fungsi Terkait Dokumen Catatan Akuntansi Bagan alir system akuntansi Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan Penjelasan aktivitas pengendalian Penyusunan program audit Penjelasan program audit POLITEKNIK NSC 5

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Nama Fungsi Pemegang Fungsi penerima pegawai Bagian kepegawaian Fungsi pencatat waktu Bagian pencatat waktu Fungsi pembuat daftar gaji Bagian gaji dan upah Fungsi pembuat bukti kas keluar Bagian utang Fungsi pembayar gaji dan upah Bagian jasa Fungsi akuntansi biaya Bagian akuntansi biaya Fungsi akuntansi umum Bagian akuntansi umum POLITEKNIK NSC 6

Perancangan Program Audit Dokumen Untuk Pengujian Pengendalian Dokumen Transaksi Pencatatan biaya gaji dan upah Pencatatan pembayaran gaji dan upah Dokumen Sumber Bukti kas keluar, Kartu Jam Hadir, Kartu Jam Kerja Dokumen Pendukung Rekap daftar gaji dan upah Daftar gaji dan upah POLITEKNIK NSC 7

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Akuntansi 1. Jurnal umum 2. Kartu biaya pokok produk 3. Buku pembantu biaya 4. Kartu penghasilan karyawan POLITEKNIK NSC 8

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Flowchart Lihat flowchart : Gambar No 21. 3 Sistem Informasi Akuntansi Penggajian (lanjutan) POLITEKNIK NSC 9

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Controlling Aktivitas pengendalian untuk mencegah dan mendeteksi salah saji : 1. Fungsi pencatatan waktu hadir harus terpisah dari fungsi operasi 2. Otorisasi dari manajer untuk § Daftar gaji dan upah § Setiap perubahan gaji dan upah karena berbagai hal § Setiap potongan gaji dan upah selain dari pajak penghasilan karyawan § Kartu jam hadir § Perintah lembur § Daftar gaji dan upah § Bukti kas keluar untuk pembayaran gaji dan upah § Bukti memorial untuk pembebanan biaya tenaga kerja 3. Formulir bernomor urut tercetak 4. Pengecekan independen atas : § Tarif upah pada kartu jam kerja § Kartu jam hadir POLITEKNIK NSC 10 § Pemasukan kartu jam hadir dalam mesin pencatat

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Controlling Aktivitas pengendalian untuk mencegah dan mendeteksi salah saji : 5. Rekonsiliasi : § Perubahan dalam kartu penghasilan karyawan dengan daftar kartu penghasilan karyawan § Penghitungan pajak penghasilan karyawan dengan kartu penghasian karyawan 6. Penggunaan kartu penghasilan karyawan sebagai tanda penerimaan gaji dan upah oleh karyawan. 7. Penggunaan panduan akun dan pelaporan biaya tenaga kerja pada waktu yang tepat. POLITEKNIK NSC 11

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Salah saji Potensial, Aktivitas Pengendalian yang diperlukan dan Prosedur Audit untuk Pengujian Pengendalian POLITEKNIK NSC 12

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Prosedur Audit Program Audit Kertas Tgl Kerja Pelaksana Keberadaan atau Keterjadian 1. Lakukan pengamatan terhadap pembayaran gaji dan upah dan pemisahan fungsi 2. Lakukan pengamatan terhadap pencatatan waktu hadir dan jam kerja 3. Ambil sampel daftar gaji dan upah, kartu jam hadir karyawan, dan kartu jam kerja karyawan dan lakukan pemeriksaan terhadap : a. Kesahihan nama karyawan yang tercantum dalam dokumen tersebut. b. Bukti adanya pengecekan independen terhadap dokumen pembuatan tersebut. Kelengkapan 4. Periksa bukti digunakannya formulir kartu jam kerja dan kartu jam hadir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut POLITEKNIK NSC 13

Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Prosedur Audit Program Audit Kertas Tgl Kerja Pelaksana Kelengkapan 5. Ambil sampel dokumen sumber kas keluar dan lakukan pengusutan ke catatan akuntansi berikut ini: a. Daftar gaji dan upah karyawan. b. Kartu biaya pokok produk c. Pencatatan ke dalam register bukti kas keluar dan jurnal umum Penilaian atau alokasi 6. Untuk sampel yang diambil pada langkah 3, periksa : a. Persetujuan untuk aktivitas tenaga kerja b. Pengecekan independen terhadap dokumen sumber 7. Periksa adanya pengecekan independen terhadap POLITEKNIK NSC 14