ATIVO E PASSIVO 12252021 www nilson pro br
ATIVO E PASSIVO 12/25/2021 www. nilson. pro. br 1
CONCEITOS FUNDAMENTAIS PATRIMONIO ATIVO PASSIVO PATRIMONIO LIQUIDO RESULTADO RECEITA DESPESA 12/25/2021 www. nilson. pro. br 2
PATRIMÔNIO Conjunto de bens, direitos e obrigações de uma pessoa ou entidade. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 3
BENS Do ponto de vista contábil, são todos os objetos que uma empresa possui para uso, troca ou consumo. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 4
BENS TANGÍVEIS São bens palpáveis pertencentes a empresa. Ex: Estoques de Mercadorias, Estoques de Material de Escritório, Maquinas e Equipamentos, Veículos. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 5
BENS INTANGÍVEIS Embora considerado bens e pertencentes a empresa, não representam bens físicos. Ex: Marcas e Patentes, Direitos Autorais, Licença de Software, Fundo de Comercio. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 6
DIREITOS São valores que a empresa tem a receber de terceiros. Originam-se normalmente das vendas a prazo de bens ou serviços (Duplicatas a Receber) ou de outras transações como aluguel a receber, empréstimos a receber, aplicação financeira. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 7
OBRIGAÇÕES Representam os valores que a empresa tem para pagar a terceiros. (Fornecedores, bancos, empregados, governo). Originam-se normalmente das compras a prazo de bens ou serviços ou ainda de outras transações como empréstimos bancários e alugueis a pagar. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 8
ASPECTOS QUALITATIVO DO PATRIMONIO Tratam dos componentes do patrimônio segundo a espécie de cada um: BENS – dinheiro, estoques de mercadorias, imóveis DIREITOS – Duplicatas a receber – Alugueis a receber, Aplicações Financeiras OBRIGAÇÕES – Fornecedores a pagar Empréstimos a pagar, Impostos a Pagar 12/25/2021 www. nilson. pro. br – 9
ASPECTO QUANTITATIVO DO PATRIMONIO Referem-se ao valor com elemento possa ser expresso. que cada Caixa - $200, 00 Duplicatas a Receber - $100, 00 Fornecedores a Pagar - $50, 00 12/25/2021 www. nilson. pro. br 10
REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMONIO LADO ESQUERDO (ATIVO) BENS Dinheiro (caixa) Estoques Veículos DIREITOS Duplicatas a Receber Aplicação Financeira 12/25/2021 www. nilson. pro. br LADO DIREITO (PASSIVO) OBRIGAÇÕES Fornecedores Contas a Pagar Empréstimos Impostos a Pagar 11
SITUAÇÃO LIQUIDA PATRIMONIAL É a diferença entre o Ativo (bens e direitos) e o Passivo (obrigações). 12/25/2021 www. nilson. pro. br 12
EQUAÇÃO PATRIMONIAL PATRIMONIO LIQUIDO = ATIVO - PASSIVO OU ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO 12/25/2021 www. nilson. pro. br 13
EQUAÇÃO PATRIMONIAL / CONTÁBIL A Equação Contábil ou Patrimonial é baseada na dupla entrada, ou seja, cada transação possui efeito duplo. Uma transação afeta ambos os lados da equação, no mesmo valor. Ou um lado da equação aumentando e diminuindo na mesma quantia, anulando a mudança neste lado da equação. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 14
PATRIMONIO LIQUIDO Subtraindo o total dos bens e direitos do total das obrigações encontramos a situação liquida ou riqueza liquida da empresa, que significa a parte que sobra do patrimônio para a organização. Portanto, Patrimônio Líquido são os recursos pertencentes aos proprietários da entidade. (Recursos Próprios) 12/25/2021 www. nilson. pro. br 15
PATRIMONIO LIQUIDO Ativo Maior que Passivo – Patrimônio Liquido Positivo Ativo Menor que Passivo – Patrimônio Liquido Negativo ou Passivo a Descoberto. Ativo igual ao Passivo – Patrimônio Liquido Nulo. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 16
PATRIMONIO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Aplicação de Recursos (onde está o dinheiros? ) PASSIVO Origem de Recursos (de onde o dinheiro veio? ) PATRIMONIO LIQUIDO 12/25/2021 www. nilson. pro. br 17
ATIVO O Ativo representa o conjunto de bens e os direitos da entidade, ou seja, tudo que a empresa possui e tudo que lhe é devido. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 18
ATIVO É a aplicação de recursos da qual se espera a geração de benefícios econômicos futuros. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 19
PASSIVO É a origem de recursos financiados por terceiros. O Passivo representa as obrigações assumidas pela entidade que exigirão desembolso de recursos futuros, ou seja, contas a pagar, salários a pagar, impostos a pagar etc. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 20
PATRIMONIO LIQUIDO Assim como o passivo, ele também representa a origem de recursos, sendo que o Patrimônio Liquido corresponde aos recursos financiados pelos sócios ou acionistas da entidade, na forma de capital social e também pelos lucros retidos. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 21
RESULTADO O resultado deriva do confronto entre as receitas custos e despesas. Se as receitas forem maiores que os custos e as despesas, o resultado é positivo (Lucro), se as receitas forem menores que os custos e as despesas, o resultado é negativo (Prejuízo). 12/25/2021 www. nilson. pro. br 22
RECEITA Corresponde à geração de recursos de correntes de atividades como: Venda de Estoque – Receita de Vendas com Mercadorias Prestação de Serviço – Receita de Vendas com Serviços Aplicação Financeira – Receita Financeira Venda de Itens do Imobilizado – Receita não Operacional. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 23
RECEITA A Receita resulta em um aumento em caixa ou contas a receber. Acarreta ainda, o aumento do Patrimônio Líquido. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 24
CUSTOS E DESPESAS 12/25/2021 www. nilson. pro. br 25
CUSTOS / INDÚSTRIA Gastos efetuados no processo de fabricação de outros bens; são todos os gastos relativos à atividade de produção. Salário do pessoal da produção Matéria prima utilizada no processo produtivo Aluguel da fábrica Depreciação dos equipamentos da fábrica www. nilson. pro. br Vendidos (CPV) Custo dos Produtos 12/25/2021 26
CUSTOS / COMÉRCIO É o valor de aquisição das mercadorias para revenda. O Estoque de Mercadorias quando vendido é custo. Custo da Mercadoria Vendida – (CMV) 12/25/2021 www. nilson. pro. br 27
CUSTO / SERVIÇOS São todos os gastos relativos para a prestação do serviço: exemplo, mão de obra, material de consumo, peças de reposição. CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS (CSP) 12/25/2021 www. nilson. pro. br 28
DESPESAS Gastos com bens e serviços não utilizados nas atividades produtivas e consumidos com a finalidade de obtenção de receitas. Energia elétrica consumida no escritório Salários do pessoal da administração Consumo de Material de Expediente 12/25/2021 www. nilson. pro. br 29
Demonstrações Contábeis Obrigatórias Lei n° 11. 638/07 Balanço Patrimonial (BP); Demonstração do Resultado do Exercício (DRE); Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL); Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC); Demonstração do Valor Adicionado (DVA); Notas Explicativas. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 30
BALANÇO PATRIMONIAL (BP) Evidencia a situação patrimonial da entidade em um determinado momento. Apresenta a estrutura patrimonial como uma fotografia dos bens, direitos e obrigações de uma entidade em determinada data. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 31
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO (DRE) Evidencia as receitas, menos os custos e as despesas, de determinado período. Mensura a riqueza gerada pela entidade em determinado período, que, no fim das contas, pertence aos acionistas. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 32
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PL (DMPL) Evidencia as alterações do Patrimônio Líquido de uma entidade ocorridas em determinado período. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 33
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA (DFC) Evidencia as transformações sofridas pelo Caixa e Equivalente de uma entidade, ocorridas em determinado período. CAIXA E EQUIVALENTE – caixa + banco + aplicações de liquidez imediata (sem risco) 12/25/2021 www. nilson. pro. br 34
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO (DVA) Mensura a riqueza gerada pela entidade em determinado período e como ela é distribuída entre: empregados, governo, financiadores e acionistas. Essa riqueza pertence à toda sociedade. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 35
RELATORIO DA ADMINISTRAÇÃO Esse relatório não tem sua estrutura padronizada mas, normalmente, contempla: análise corporativa, análise setorial, análise financeira, análise de risco, práticas de governança corporativa. Apesar de não ser uma demonstração contábil propriamente dita, este é divulgado pelas empresas, juntamente com as demonstrações contábeis. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 36
PARECERES DE AUDITORES INDEPENDENTE Tem por escopo a validação das demonstrações contábeis quanto à adoção das práticas contábeis de aceitação geral e apropriadas às circunstâncias. Sinaliza que informações suficientes – sobre assuntos que possam afetar seu uso, entendimento e interpretação do desempenho e da situação econômico-financeira e patrimonial da entidade – estão adequadamente evidenciadas nas demonstrações contábeis e nas notas explicativas. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 37
A EQUAÇÃO CONTÁBIL Auferir receitas e incorrer em custos e despesas altera o Resultado (Lucro / Prejuízo) do período. No final do período, é efetuado o confronto entre o total das Receitas e os Custos e as Despesas, sendo apurado o resultado e, conseqüentemente, é verificado o efeito no Patrimônio Líquido. Este será aumentado se houver Lucro, ou será reduzido, se houver Prejuízo. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 38
A EQUAÇÃO CONTÁBIL Se um negócio possui Ativos de 500. 000, obrigações de 300. 000 e Patrimônio Liquido de 200. 000, a equação contábil é: 12/25/2021 www. nilson. pro. br 39
A EQUAÇÃO CONTÁBIL ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO 500. 000 = 300. 000 + 200. 000 500. 000 = 500. 000 12/25/2021 www. nilson. pro. br 40
A EQUAÇÃO CONTÁBIL Se, ao final do período, a empresa gerou uma receita de vendas de 300. 000 e custos e despesas de 250. 000, apresentou um Lucro de 50. 000 (compreendido por receitas, custos e despesas que transitaram pelo caixa), a equação contábil será: 12/25/2021 www. nilson. pro. br 41
A EQUAÇÃO CONTÁBIL ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO 550. 000 = 300. 000 + 250. 000 550. 000 = 550. 000 12/25/2021 www. nilson. pro. br 42
A EQUAÇÃO CONTÁBIL Se 10. 000 forem, então, utilizados para pagar fornecedores, a equação contábil passará a ser: 12/25/2021 www. nilson. pro. br 43
A EQUAÇÃO CONTÁBIL ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO 540. 000 = 290. 000 + 250. 000 540. 000 = 540. 000 12/25/2021 www. nilson. pro. br 44
ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS Se a cada transação tivéssemos de fazer um novo Balanço Patrimonial, o tempo e energia consumido seria grande. Por este motivo deve haver uma conta para cada grupos do Balanço Patrimonial (Ativos, Passivos e PL), bem como da Demonstração do Resultado (Receitas, Custos e Despesas). 12/25/2021 www. nilson. pro. br 45
ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS Ao final do período, as demonstrações contábeis devem ser elaboradas baseadas no balanço de cada conta, ou seja, através do saldo final de cada conta. E o modo para fazê-los é através de Razonetes ou Contas T. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 46
ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS CONTAS – é o nome dado aos componentes patrimoniais (bens, direitos, obrigações e Patrimônio Líquido) e aos elementos de resultado (despesas e receitas). 12/25/2021 www. nilson. pro. br 47
ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS CONTAS PATRIMONIAIS – são aquelas que representam os bens, direitos, obrigações e patrimônio líquido. Dividemse em ativas e passivas e são elas que representam o patrimônio da empresa num dado momento, por meio do Balanço Patrimonial: 12/25/2021 www. nilson. pro. br 48
CONTAS PATRIMONIAIS ATIVO BENS Caixa Estoque de Mercadorias DIREITOS Duplicatas a Receber Aplicações Financeiras 12/25/2021 www. nilson. pro. br PASSIVO OBRIGAÇÕES Fornecedores Empréstimos PATRIMONIO LIQUIDO Capital Social 49
ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS CONTAS DE RESULTADO – dividem-se em contas de despesas e custos e contas de receitas. Aparecem durante o exercício social, encerrandose ao final dele. Não fazem parte do Balanço Patrimonial, mais é por elas que ficamos sabendo se a empresa apresentou lucro ou prejuízo no desenvolvimento de suas atividades. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 50
CONTAS DE RESULTADO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO RECEITA OPERACIONAL BRUTA (-) Deduções (=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA (-) CMV (=) LUCRO OPERACIONAL BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS (-) Despesas de Aluguel (-) Despesas com Salário (-) Despesa com Energia (=) LUCRO OPERACIONAL LIQUIDO 12/25/2021 www. nilson. pro. br 51
RAZONETE NOME DA CONTA 12/25/2021 Valor dos Lançamentos a Débito. Valor dos Lançamentos a Crédito. Somatório dos Débitos Somatório dos Créditos www. nilson. pro. br 52
RAZONETE Os lançamentos são efetuados na estrutura de um T, em que sobre a barra é apresentado o nome da conta, Do lado esquerdo são apresentados os valores lançados a débito representando as aplicações de recursos. Do lado direito são apresentados os valores lançados a crédito, que representam as origens ou fontes dos recursos. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 53
DÉBITO E CRÉDITO Lançamento a Débito no Ativo aumentará o valor desse Ativo e um lançamento a Crédito diminuirá o seu valor. Para cada transação, duas ou mais contas estão sempre envolvidas e os débitos serão sempre iguais aos créditos (dupla entrada ou partidas dobradas). Exemplo: Compra a vista de um Veículo no valor de 30. 000. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 54
DÉBITO E CRÉDITO Compra a vista de um Veículo no valor de 30. 000 VEÍCULO Débito CAIXA Crédito 30. 000 12/25/2021 Débito Crédito 30. 000 www. nilson. pro. br 55
DÉBITO E CRÉDITO Seguindo o mesmo raciocínio, um lançamento a débito no Passivo e PL diminuirá o valor desse Passivo e PL e um lançamento a crédito aumentará o seu valor. Exemplo: Pagamento de fornecedores no valor de 20. 000 Exemplo: Compra de Mercadorias para Revenda a prazo no valor de 10. 000. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 56
DÉBITO E CRÉDITO Pagamento de Fornecedores no valor de 20. 000 CAIXA Débito 12/25/2021 FORNECEDORES Crédito Débito 20. 000 www. nilson. pro. br Crédito 57
DÉBITO E CRÉDITO Compra a prazo de Mercadorias para Revenda no valor de 10. 000. ESTOQUE Débito FORNECEDORES Crédito 10. 000 12/25/2021 Débito Crédito 20. 000 www. nilson. pro. br 58
DÉBITO E CRÉDITO As contas do Ativo são de natureza devedoras As contas do Passivo e Patrimônio Liquido são de natureza credora. 12/25/2021 www. nilson. pro. br 59
CONTAS DE RESULTADO As contas de Despesas são de natureza devedora As contas de Receitas são de natureza credora 12/25/2021 www. nilson. pro. br 60
CONTAS DE RESULTADO DÉBITO 12/25/2021 CRÉDITO DESPESAS. RECEITAS. Somatório dos Débitos Somatório dos Créditos www. nilson. pro. br 61
BALANÇO PATRIMONIAL grupo de contas 3. 1 – Justificativas; 3. 2 – Uma introdução didática; 3. 3 – Grupos de contas do Ativo; • Ativo Circulante. • Ativo Não-Circulante. 3. 4 – Grupos de contas do Passivo. • Passivo Circulante. • Passivo Não-Circulante. • Patrimônio Líquido 25/12/2021 62
3 – BALANÇO PATRIMONIAL grupo de contas Justificativas Regras para a distribuição de contas no Balanço Patrimonial 1) Prazo: CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS • Curto Prazo até um ano (conceito geral) • Longo Prazo Período acima de um ano 31. 12. X 0 31. 12. X 1 Curto Prazo X 2 Longo Prazo 2) Grau de Liquidez – Decrescente: os itens de maior liquidez são classificados em primeiro plano e os de menor liquidez aparecem em último lugar 25/12/2021 63
3 – BALANÇO PATRIMONIAL grupo de contas Uma introdução didática ATIVO PASSIVO Circulante: recebe rapidamente Circulante: paga-se rapidamente Itens que já são dinheiro ou que serão transformados em dinheiro rapidamente (Curto Prazo) Todas as contas que serão pagas rapidamente, no Curto Prazo, ou em até 1 ano. Não Circulante: Recebe lentamente Não Circulante: Demora-se muito tempo para pagar Circulante: as contas recebidas e pagas rapidamente se renovam constantemente (estão sempre girando), assim, foi dado o nome de Circulante (corrente), tanto para o Ativo como para o Passivo. 25/12/2021 64
3 – BALANÇO PATRIMONIAL grupo de contas Grupos de Contas do Ativo ATIVO CIRCULANTE Grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas a curto prazo. - Disponível (Caixa e Bancos) - Contas a receber: são valores ainda não recebidos decorrentes de vendas de mercadorias ou prestação de serviços a prazo. - Estoques: são mercadorias a serem vendidas. No caso de indústria, são os produtos acabados, bem como a matéria-prima e outros materiais secundários que compõem o produto de fabricação. -Investimento temporário: são aplicações realizadas normalmente no mercado financeiro com excedente de caixa. - Deduções do circulante: a parcela estimada pela empresa que não será recebida em decorrência de maus pagadores (PDD). 25/12/2021 65
3 – BALANÇO PATRIMONIAL grupo de contas ATIVO NÃO CIRCULANTE Realizável a Longo Prazo Compreende itens que serão realizados em dinheiro a longo prazo (período superior a um ano), ou de acordo com o ciclo operacional da atividade predominante. Os empréstimos que a empresa faz a diretores e a coligadas são classificados neste grupo Ä Adiantamentos concedidos às sociedades coligadas ou controladas. Ä Adiantamentos concedidos a diretores. Ä Adiantamentos concedidos a acionistas. 25/12/2021 66
3 – BALANÇO PATRIMONIAL grupo de contas ATIVO Itens que dificilmente se transformarão em dinheiro Investimentos àNão ligados à atividade-fim da empresa. Ex: Ações outras Cias. , Terrenos Imobilizado à Totalmente correlacionado com a atividade-fim. Ex: Prédios, Veículos, Máquinas. Intangível à Itens que representam bens intangíveis (incorpóreos). Ex: marcas e patentes. 25/12/2021 67
3 – BALANÇO PATRIMONIAL grupo de contas Grupos de Contas do Passivo PASSIVO Circulante Conjunto de obrigações exigíveis da empresa. Dívidas que serão reclamadas a partir da data do seu vencimento (até um ano) PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS) ÊRecursos de Terceiros (dinheiro); ÊCapital de Terceiros; ÊFornecedores (de mercadorias); Evidencia o ÊFuncionários (salários); endividamento ÊGoverno (impostos); da empresa. ÊBancos (empréstimos) etc. 25/12/2021 68
3 – BALANÇO PATRIMONIAL grupo de contas PASSIVO Não Circulante Conjunto de obrigações exigíveis da empresa. Dívidas que serão liquidadas com prazo superior a um ano PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS) ÊFinanciamentos; ÊTítulos a pagar; ÊEmpréstimos bancários; Êetc. Evidencia o endividamento da empresa. 25/12/2021 69
3 – BALANÇO PATRIMONIAL grupo de contas PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Não Exigível Total de recursos investidos pelos proprietários. Normalmente compostos de capital e lucros retidos (parte do lucro não distribuído aos donos mas reinvestido na empresa. 25/12/2021 70
3 – BALANÇO PATRIMONIAL grupo de contas Visão sintética do balanço 25/12/2021 71
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