Aspectos prcticos de la reforma tributaria en la

Aspectos prácticos de la reforma tributaria en la actuación notarial Normativa: Ley 27. 430/2017 Decreto 976/18 RG AFIP: aún en espera

Reglas practicas � Impuesto a las ganancias *generales* � Los supuestos en los que reteníamos i. g antes de la reforma: continúan igual. - Cuando el vendedor es persona jurídica Cuando el vendedor es habitualista Edificacion, Afectación a PH y venta Loteos con fines de urbanización Desarrollo y enajenación bajo el régimen de conjuntos inmobiliarios

Edificacion, Afectación a PH y venta � Art. 49 inc. f) L. I. G. � Verificar los 3 elementos en la misma persona. � Independientemente de la cantidad de Ufs, aún enajenación en block o antes de finalizar la construcción, (art. 90 dec. reglamentario). Idem conjuntos inmobiliarios

Loteos con fines de urbanización � Art. 49 inc. f) L. I. G. � Art. 89 dec. reglamentario � Más de 50 lotes de una misma fracción. de 50 lotes en el término de 2 años de una misma fracción aunque los loteos sean aprobados por separado.

Impuesto a las ganancias � Trasferencia de bienes inmuebles, cuotas y participaciones sociales � RG 2139/2006 § Alícuota de retención: 3% § Carácter de pago a cuenta para el contribuyente § Base imponible: precio que no podrá ser inferior a la valuación fiscal § Operaciones sujetas a retención 1. Transmisión de dominio a titulo oneroso 2. Cesiones de boletos de compraventa (con posesión) 3. Cesión de cuotas y participaciones sociales (no acciones)

Tratamiento de operaciones específicas RG 2139/2006 � Ventas judiciales : Art. 13 y 14 � Permuta de inmuebles: Art. 15 � Poderes especiales irrevocables : Art. 16 � Reorganización de sociedades : Art. 19 � El enajenante presenta comprobante que acredite la retención practicada o el pago del impuesto: Art. 19 � Reemplazo de bienes, Certificado de no retención conf. RG 2140/2006

ITI o Ganancias cedulares?

ITI � Inmueble -2018 Ley 23. 905, RG 2141/2006 adquirido y escriturado antes del 01 -01 � Escriturado a partir del 01 -01 -18, pero adquirido con causa anterior (ej boleto de compraventa previo, inclusive boleto de compraventa o compromiso similar, si hubiere pagado el 75% del precio, conf. Dec. 976/2018) �A titulo gratuito a partir del 01 -01 -18. En caso de herencias, legados o donaciones sucesivas: se toma en cuenta el primer causante o donante

Ganancias cedulares � Cuando se enajenan inmuebles o derechos s/inmuebles que fueron adquiridos a partir del 01 -01 -2018, a titulo oneroso y sin causa anterior. � Conf. RG 4190 E de 2018 retención el escribano NO es agente de

Ganancias Cedulares � Conf. � Son Ley 20. 628 modificada por Ley 27. 430, ganancias: Art. 2. . . 4) los resultados derivados de la enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales –incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares–, monedas digitales, títulos, bonos y demás valores, cualquiera sea el sujeto que las obtenga. 5) los resultados derivados de la enajenación de inmuebles y de la transferencia de derechos sobre inmuebles, cualquiera sea el sujeto que las obtenga. � Renta de 2 da categoría (art. 45 inc. k) � Alicuota: 15% ( 5 to articulo sin numero a continuación del 90) � Modo de estimar la ganancia: Precio de enajenación menos costo de adquisición (actualizado según normativa) pudiendo deducirse los gastos relacionados con las operaciones (comisiones, honorarios etc)

Exención: � Conf. Art. 20 inc. o LIG y Art. 5 dec. 976/2018 � El valor locativo y el resultado derivado de la enajenación, de la casa-habitación (inmueble con destino a vivienda única, familiar y de ocupación permanente del contribuyente). ↓ Aún no existe reglamentación sobre constancia o certificado que deba tramitarse al respecto.

Operaciones en las que transmiten Residentes en el Exterior � Impuesto a las ganancias *generales* RG 2139/2006 con modif. 2569/2009, arts. 20 a 23 Certificado de retención: Se retiene el monto indicado con carácter de pago único y definitivo � ITI RG 2141/2006 con modif. 2569/2009, art. 21 Certificado de retención: Se retiene el monto indicado con carácter de pago único y definitivo � Ganancias cedulares Dec 976/2018 Art. 6 el adquirente o cesionario residente en el país deberá retener el impuesto con carácter de pago único y definitivo o, cuando ambas partes no sean residentes en el país, el impuesto deberá ser ingresado directamente por el enajenante o cedente, en forma personal o a través de su representante legal en el país.

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