ASAMBLEA ASDECOL VALLE DEL CAUCA GUA DE AUDITORA

ASAMBLEA ASDECOL – VALLE DEL CAUCA GUÍA DE AUDITORÍA TERRITORIAL EN EL MARCO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES ISSAI GAT-2019 Santiago de Cali D. E. Junio 1 de 2020

OBJETIVO Presentar conceptualmente a los afiliados del ASDECOL y otros invitados, la NUEVA GUÍA DE AUDITORÍA TERRITORIAL – GAT, EN EL MARCO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA ISSAI, formulada por las Contralorías Territoriales con el acompañamiento de la Contraloría General de la República y la Auditoría General de la República, a través del Sistema Nacional de Control Fiscal.

ASPECTOS GENERALES, PRINCIPIOS Y FUNDAMENTOS DE LAS AUDITORÍAS • Cambios relevantes de la GAT • Estructura de la GAT • Organización internacional de las entidades fiscalizadoras superiores – INTOSAI • Generalidades de la vigilancia y control fiscal • Generalidades de la auditoría • Principios de la auditoría

ASPECTOS RELEVANTES DE LOS TIPOS DE AUDITORÍA • Generalidades de la Auditoría Financiera y de Gestión • Fases de la Auditoría Financiera y de Gestión • Definición, propósitos y objetivos de la Auditoría de Desempeño • Características de la Auditoría de Desempeño • Fases de la auditoría de desempeño • Objetivos de la Auditoría de Cumplimiento • Características de la Auditoría de Cumplimiento • Fases de la Auditoría de Cumplimiento

ASPECTOS GENERALES, PRINCIPIOS Y FUNDAMENTOS DE LAS AUDITORÍAS

CAMBIOS RELEVANTES EN LA GAT-2019 PARA TENER EN CUENTA • El sistema de control fiscal del país tiene un nuevo enfoque y se han realizado unos cambios estructurales; • Los aspectos generales, principios y fundamentos que deberán tener en cuenta las Contralorías Territoriales para el ejercicio del proceso auditor, obedecen a lo establecido en la GAT 2019 Versión 02, en el marco de las normas internacionales ISSAI; • El plazo que establecieron las contralorías territoriales para adoptar la mencionada guía fue hasta el 31 de enero de 2020, mediante acto administrativo. • El plazo para adaptarla; se estableció como periodo de transición para ajuste e implementación de procesos y procedimientos e iniciar con la aplicación y desarrollo fue hasta el 30 de junio de 2020 prorrogables al 31 de diciembre de 2020.

PARA TENER EN CUENTA • La AGR prestará especial atención al ajuste y enfoque realicen las contralorías territoriales a su proceso auditor, teniendo en cuenta la fechas antes mencionadas, • Se deberá ajustar el proceso auditor a los cambios estructurales establecidos en la GAT 2019 para el ejercicio de vigilancia y control. • Los aspectos generales como técnicos, deben ser considerados y aplicados en cualquier actuación de vigilancia fiscal en el orden territorial a partir de 2021

CAMBIOS RELEVANTES En cuanto a: GAT-2019 GAT-2012 Se adaptaron las normas internacionales ISSAI a las normas de control fiscal en el proceso de auditoria. Auditoría Financiera y de Gestión, de Desempeño y de Cumplimiento. Constitución Política de Colombia; Ley 42 de 1993; demás normas nacionales relacionadas. Evaluación en proporciones Fenecimiento similares, de los Macroprocesos de la cuenta Financiero y Presupuestal. Evaluación por componentes: de Gestión y de Resultados, y dejaba un porcentaje muy bajo al Componente Financiero (contable, presupuestal y financiero). Ordenamiento Legal Tipos de Auditoría Auditoria regular, especial y exprés.

CAMBIOS RELEVANTES En cuanto a: GAT-2019 Opinión sobre los estados financieros Consideraciones (Macroproceso Financiero), opinión sobre el presupuesto y concepto para el fenecimiento sobre la gestión de la inversión y del gasto (Macroproceso Presupuestal). Tipo de auditoria mediante la cual se fenece cuenta GAT-2012 Dictamen integral conformado por la opinión de los estados contables y el concepto sobre la gestión y los resultados. Auditoria financiera y de gestión y mediante un Auditoria regular. procedimiento especial, cuando la estructura organizacional y los recursos disponibles de la Contraloría Territorial no permitan auditar la totalidad de sujetos que rinden cuenta.

CAMBIOS RELEVANTES En cuanto a: GAT-2012 Aplica al finalizar la fase de ejecución Carta de para las auditorías Financiera y de Salvaguarda Gestión, y de Cumplimiento. Al inicio de la auditoría se establecen en ella, las responsabilidades de la Contraloría Territorial, de la entidad auditada, revelación de información Carta de Compromiso sobre fraude y corrupción, custodia y control de los documentos y se firma un acuerdo de reconocimiento y conformidad por parte del auditado. GAT-2019 Iniciando la etapa de ejecución del proceso auditor. No existía

CAMBIOS RELEVANTES En cuanto a: GAT-2019 GAT-2012 Principios y fundamentos para emitir juicio profesional Desarrollo del concepto y aplicación de Materialidad o Importancia Relativa Cuantitativa y Cualitativa en las fases de planeación y ejecución. No existía Evidencias Se describen las diferentes Se mencionan como el sustento clases de evidencia: analítica, fundamental del informe de física, documental, testimonial, auditoria y de los hallazgos si los informática; sus atributos; y las hubiere técnicas para obtener evidencia.

CAMBIOS RELEVANTES En cuanto a: GAT-2019 Adicionalmente, clasificación y valoración de los riesgos del sujeto auditado y el diseño de Insumos para controles: riesgo fiscal, la planeación riesgo de auditoría, de auditoria riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de fraude. GAT-2012 Direccionamiento estratégico, marco y naturaleza jurídica vigente, el bien y/o servicio a prestar, actividades y/o procesos, riesgos de pérdida o inadecuada utilización de recursos, controles establecidos, informes de auditorías anteriores, funciones de advertencia, demandas y litigios en contra de la entidad, quejas recibidas, procesos de responsabilidad fiscal, plan de mejoramiento anterior, informes de la oficina de control interno, entre otros.

CAMBIOS RELEVANTES En cuanto a: Beneficios del control fiscal GAT-2019 GAT-2012 Se precisa sobre el beneficio de control fiscal, definiendo ampliamente los conceptos cuantitativos (recuperaciones, ahorros, compensaciones) y cualitativos (mejoramientos en la gestión pública y en la calidad de vida de los habitantes) Se definen como una actividad posterior al cierre de la auditoría, en la que se debía medir el impacto del proceso auditor, mediante la cuantificación y/o cualificación del valor agregado generado.

CAMBIOS RELEVANTES En cuanto a: GAT-2019 GAT-2012 Se establecen nuevos roles en el proceso § Coordinador o auditor: líder de auditoria Roles en el § Supervisor o coordinador § Equipo auditor proceso § Líder del equipo de auditoría § Profesionales de auditor § Equipo auditor apoyo § Expertos Revisión entre Pares. Es una evaluación voluntaria, entre Contralorías Territoriales Administración para cubrir el ejercicio de la vigilancia y No existía del proceso control fiscal, en lo que respecta al marco auditor metodológico de las auditorías, según lo establecido en las ISSAI y las normas expedidas para este propósito.

ESTRUCTURA DE LA GUIA DE AUDITORIA TERRITORIAL GUIA DE ADITORIAL TERRITORIAL NORMAS ISSAI 1. Generalidades, principios, fundamentos 2. 3. 4. Auditoría Financiera y de Gestión Auditoría de Desempeño Auditoría de Cumplimiento

ESTRUCTURA DE LA GUIA DE AUDITORIA TERRITORIAL GAT Constitución Política de Colombia Normas de Control Fiscal Normas Int. de Auditoría para Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) Normas Internacionales de Auditoria (NIA) para el sector público

ESTRUCTURA DE LA GUIA DE AUDITORIA TERRITORIAL 25 Papeles de Trabajo GAT 18 Modelos 18 Anexos

INTOSAI – ORGANIZACIÓN INTERNACIONAL DE ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES

INTOSAI – ORGANIZACIÓN INTERNACIONAL DE ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES 191 EFS NACIONALES TRIBUNAL DE CUENTAS EUROPEO 5 MIEMBROS ASOSCIADOS Association des Institutions Supérieures de Controle Ayant en Commun Iusage du Francais (AISCCUF) Tribunal de Cuentas de la Unión Económica y Monetaria de África Occidental (UEMOA) Organización de EFS de países de habla portuguesa (OISC / CPLP) El Instituto de Auditores Internos (IIA) Banco Mundial

INTOSAI – ORGANIZACIÓN INTERNACIONAL DE ENTIDADES INTOSAI FISCALIZADORAS SUPERIORES La Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) es la organización central para la fiscalización pública exterior. Es una organización no gubernamental con un estatus especial con el Consejo Económico y Social de las Naciones Unidas (ECOSOC). Es una organización autónoma, independiente, profesional y apolítica que representa el eje rector de la fiscalización superior internacional. Su objeto es fomentar el intercambio de ideas y experiencias entre las Entidades Fiscalizadoras Superiores - EFS en lo referente a fiscalización pública

GENERALIDADES DE LA VIGILANCIA Y CONTROL FISCAL

FINALIDAD DEL CONTROL Evaluar la gestión fiscal del recurso público de las entidades vigiladas del orden territorial y de los particulares que manejan fondos o bienes públicos, en todos los niveles administrativos, de tal manera que cumplan los fines esenciales del Estado.

INDEPENDENCIA Las Contralorías Territoriales son órganos de control del Estado de carácter técnico, con autonomía administrativa y presupuestal para administrar sus asuntos en los términos y en las condiciones establecidas en la Constitución y en las leyes. Modelo 01 - PF Declaración de independencia.

INDEPENDENCIA LAS CONTRALORÍAS TERRITORIALES MANTENDRÁN SU INDEPENDENCIA EN CUANTO A: 1. Selección de los sujetos, asuntos, recursos propios o materias que serán auditados 2. Planificación, programación, ejecución, presentación de informes y seguimiento de sus auditorías 3. Organización y administración 4. Cumplimiento de aquellas decisiones que, de acuerdo con lo dispuesto en el mandato, conlleven la aplicación de sanciones NORMA ISSAI 10. Principio 1

ÁMBITO DEL CONTROL DE LAS CONTRALORÍAS TERRITORIALES Está orientado a evaluar la gestión fiscal de los entes, asuntos y temas objeto de control fiscal, a través del cumplimiento de las disposiciones normativas, de los instrumentos de planeación y de operación de todo nivel del que hacen parte, los cuales tienen asociados recursos públicos con la capacidad de crear, regular y producir bienes y/o servicios en cumplimiento de los fines del Estado.

OBJETIVOS DE LA VIGILANCIA Y CONTROL DE LAS CONTRALORÍAS TERRITORIALES 1. Ejercer en representación de la comunidad, la vigilancia de la gestión fiscal de la administración y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes públicos.

2. Evaluar los resultados obtenidos por las diferentes organizaciones y entidades territoriales en cuanto al grado de eficiencia, economía, equidad, el desarrollo sostenible y el cumplimiento del principio de valoración de costos ambientales.

3. Generar una cultura del control del patrimonio del Estado y de la gestión pública.

4. Establecer las responsabilidades fiscales e imponer las sanciones pecuniarias que correspondan y las demás acciones derivadas del ejercicio de la vigilancia fiscal.

5. Procurar el resarcimiento del patrimonio público. Constitución Nacional Artículo 268, numeral 5.

TRANSPARENCIA Y RENDICIÓN De conformidad con los principios establecidos para el desarrollo de las actuaciones administrativas, en especial las relacionadas con transparencia y publicidad las CT están obligadas a rendir cuenta de sus actos y resultados, darlas a conocer al público e interesados, salvo lo que contenga reserva legal. Ley 1437 de 2011 - Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo – CPACA, Artículo 3.

NORMAS DE AUDITORÍA Las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores - ISSAI fijan los requisitos fundamentales para el correcto funcionamiento y la administración profesional de las Entidades Fiscalizadoras y los principios fundamentales en la fiscalización de las entidades Públicas. Estas son expedidas por la Organización Mundial de Entidades Superiores de Fiscalización – INTOSAI; en el caso de las Contralorías Territoriales, armonizado a través del SINACOF siguiendo los lineamientos de la Contraloría General de la República y están fundamentadas en el acápite de las Normas Internacionales de Auditoria - NIA para el sector público.

ESTRUCTURA DE LAS NORMAS Nivel jerárquico del texto Serie ISSAI Nombre Nivel 1: Principios Fundamentales de la ISSAI 1 Vigilancia y Control Fiscal La Declaración de Lima (avalada en 1977) Preceptos integrales sobre auditoría en el sector público. Nivel 2: Requisitos previos Prerrequisitos para el funcionamiento de las Entidades Fiscalizadoras Superiores. Ej. Código de Ética 'ISSAI 30' es la declaración de valores y principios que guían el trabajo diario de los auditores. Uno de los principios descritos en el Código de Ética es la obligación legal del auditor de aplicar las normas de auditoría generalmente aceptadas ISSAI 1040

ESTRUCTURA DE LAS NORMAS Nivel jerárquico del texto Nivel 3: Principios fundamentales de auditoría Serie ISSAI Nombre Principios básicos, estándares generales, estándares de ISSAI 100 - campo (avalados en 2001) y estándares de informes para los tres tipos de auditoria (Financiera y de Gestión, 400 Desempeño y Cumplimiento) Nivel 4: Pautas de ISSAI auditoría generales y 1000 específicas 1810 Pautas para los tres tipos de auditoria (Financiera y de Gestión, Desempeño y Cumplimiento)

NORMAS A CONSULTAR: 1. Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores – ISSAI. 2. Directrices de INTOSAI para la buena gobernanza. 3. Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSP), y Marco normativo de empresas que no cotizan en el mercado de valores y que no captan ni administran ahorro del público. 4. Normas orgánicas de presupuesto.

GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA DEFINICIÓN. La auditoría y las demás actuaciones de fiscalización que adelantan las Contralorías Territoriales, se describen como un proceso sistemático en el que, de manera objetiva, se obtiene y se evalúa la evidencia para determinar si la información o las condiciones reales están de acuerdo con los criterios establecidos.

TIPOS DE AUDITORÍAS Tipos de Auditorías Auditoría Financiera y de Gestión - AF Auditoría de Desempeño AD Auditoría de Cumplimiento - AC

AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTÓN (AF) Este tipo de auditoria permite determinar si los estados financieros y el presupuesto reflejan razonablemente los resultados, si el presupuesto cumple con los principios presupuestales y sirve como instrumento de planeación y de gestión, y si la gestión fiscal se realizó de forma económica, eficiente y eficaz. Así mismo, comprobar que en su elaboración y en las transacciones y operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron las normas prescritas por las autoridades competentes.

AUDITORÍA FINANCIERA Y EL FENECIMIENTO DE LA CUENTA (AF) El pronunciamiento sobre el fenecimiento de la cuenta se aplicará a los sujetos de control que se les practique este tipo de auditoria y los cuales han sido priorizados en el Plan de Vigilancia y Control Fiscal Territorial - PVCFT, de acuerdo con la capacidad técnica, operativa y de talento humano de cada Contraloría. Para el fenecimiento de la cuenta, se tendrán presente los resultados de otro tipo de auditoría con alcance a la misma vigencia, en la cual se hayan encontrado situaciones de tipo fiscal.

AUDITORÍA FINANCIERA Y OTROS RESULTADOS El fenecimiento de la cuenta podrá emitirse no solo como resultado de una auditoría financiera y de gestión, sino también a través de un procedimiento especial, en aquellos casos en que la estructura organizacional y los recursos disponibles de la Contraloría Territorial respectiva no permitan auditar la totalidad de sujetos que rinden cuenta. Anexo 11 AF Instructivo revisión de cuenta e informes.

AUDITORÍA DE DESEMPEÑO (AD) Mediante este tipo de auditoría, se determinan los resultados e impactos de la Administración Pública, con el fin de establecer si las políticas institucionales, programas, planes, proyectos, acciones, sistemas, operaciones, actividades u organizaciones de los sujetos vigilados operan de acuerdo con los principios de eficacia, eficiencia, equidad, economía, desarrollo sostenible y valoración de costos ambientales. Solamente se identificarán hallazgos connotación administrativa.

• Contralorías Territoriales • Sujetos de control • Puntos de control fiscal • Usuarios previstos • Circunstancias ajenas al control del sujeto auditado • En ejecución de los procedimientos de auditoría • Limitaciones impuestas por los responsables de la dirección Limitaciones al trabajo del auditor ELEMENTOS DE LA AUDITORÍA Partes intervinientes de una auditoría. ELEMENTOS DE LA AUDITORÍA Confianza y aseguramiento en la auditoría Asunto, criterios e información de la materia a evaluar Información, condición o actividad que se mide o se examina de acuerdo con los criterios de auditoría establecidos Reducir el riesgo de llegar a conclusiones inadecuadas. Pero nunca pueden dar una seguridad absoluta La seguridad razonable se expresa de manera positiva, dando a conocer que, en opinión de la CT, el asunto o materia cumple o no con todos los aspectos importantes. La limitada, con base en los procedimientos realizados, no se ha detectado que el asunto o materia no cumpla con los criterios aplicables

PRINCIPIOS DE LA AUDITORÍA Gestión y habilidades del equipo de auditoría Los servidores públicos que adelanten las auditorías, deben poseer, obtener y desarrollar las siguientes competencias y habilidades, de acuerdo con los roles que desempeñan: • Formación técnica y capacidad profesional • Autoconfianza • Análisis, síntesis y crítica • Comunicación • Observación • Relaciones interpersonales

Gestión y habilidades del equipo de auditoría • • Flexibilidad Capacidad para prevenir y resolver problemas Planificación y organización Trabajo en equipo Capacidad de aprendizaje continuo Liderazgo Dedicación y esfuerzo Numeral 45 de la ISSAI 100

Identificación de riesgos de auditoría En todos los tipos de auditoría se debe considerar el riesgo de auditoría (RA), el cual se valora en función del riesgo Inherente (RI), el riesgo de control (RC) y el riesgo de detección (RD), bien sea en forma cualitativa (alta, media o baja) o mediante la asignación de valores.

Riesgos de auditoría Es aquel que existe en todo momento y que puede generar la posibilidad de que un auditor emita resultados errados o inexactos, que podrían modificar por completo la opinión o concepto emitido en un informe de auditoría

Riesgo inherente Está asociado a la naturaleza del sujeto de vigilancia y control fiscal y es intrínseco a las actividades que desarrollan sin tener en cuenta los controles que de este se hagan a su interior

Materialidad o importancia relativa Un asunto se puede juzgar importante o significativo si existe la posibilidad de que el conocimiento de él influya en las decisiones de los usuarios previstos. Determinar la materialidad o importancia relativa, es una cuestión de juicio profesional. Este juicio puede relacionarse con un elemento individual o con un grupo de elementos tomados en su conjunto, cuantitativa o cualitativamente.

Plan de mejoramiento y seguimiento Como resultado de cualquier tipo de auditoría, deberán elaborar un plan de mejoramiento que atienda las deficiencias señaladas en el informe, y será reportado a través del sistema que determine cada Contraloría Territorial, la cual efectuará vigilancia y control a las acciones. Las CT determinarán la efectividad de las acciones del plan de mejoramiento, determinando si en la implementación de las acciones contrarrestaron las causas de los hallazgos.

ADMINISTRACIÓN Y ROLES DEL PROCESO AUDITOR Los roles del proceso auditor se definirán en cada Contraloría Territorial de acuerdo a su estructura organizacional, los cuales podrán ser: • Supervisor o coordinador • Líder del equipo de auditoria • Equipo auditor • Expertos

AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN ISSAI 200

ASPECTOS RELEVANTES DE LOS TIPOS DE AUDITORÍA • Generalidades de la Auditoría Financiera y de Gestión • Fases de la Auditoría Financiera y de Gestión

Objetivo Se enfoca en determinar si la información financiera, presupuestal de una entidad se presenta de conformidad con el marco regulatorio aplicable y si la gestión se realizó de forma económica, eficiente y eficaz. Incluye los siguientes productos:

PRODUCTOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA Concepto sobre la gestión de inversión y del gasto Opinión sobre el presupuesto Opinión sobre los estados financieros Los anteriores productos, son los insumos para determinar el fenecimiento de la cuenta fiscal; cada Contraloría Territorial determinará la forma y términos para fenecer la cuenta de sus sujetos de control de acuerdo con el porcentaje de participación del patrimonio público.

GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN Definición de auditoría financiera y de gestión ISSAI 200. 4 “La auditoría financiera se enfoca en determinar si la información financiera de una entidad se presenta de conformidad con la emisión de información financiera y el marco regulatorio aplicable”. ISSAI 200. 4 “El alcance de las auditorías financieras en el sector público puede estar definido por el mandato de las EFS como una serie de objetivos de auditoría adicionales…”

Es un examen independiente, objetivo y confiable de la información financiera, presupuestal y de gestión de los sujetos de control, que permite determinar si los estados financieros y el presupuesto reflejan razonablemente los resultados y si la gestión fiscal se realizó de forma económica, eficiente y eficaz. Así mismo, comprobar que en su elaboración y en las transacciones y operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron las normas prescritas por las autoridades competentes.

La auditoría financiera y de gestión en las Contralorías Territoriales, se enmarca en el Artículo 3° del Decreto 403 de 2020, el cual establece que “La vigilancia y el control fiscal se fundamentan en los siguientes principios: • • Eficiencia Eficacia Equidad Economía Concurrencia Coordinación Desarrollo sostenible Valoración de costos ambientales • • • Efecto disuasivo Especialización técnica Inoponibilidad en el acceso a la información Tecnificación Integralidad Oportunidad Prevalencia Selectividad Subsidiariedad

Fases del proceso de auditoría financiera y de gestión

PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN La planeación de una auditoría financiera y de gestión, es un proceso que parte de la identificación de las áreas de riesgo y el entendimiento de problemas potenciales. Requiere establecer la estrategia general de la auditoría, contenida en el plan de trabajo y programa de auditoria de manera que el proceso auditor pueda ser administrado oportuna y adecuadamente.

Auditoría financiera y de gestión preliminar Como estrategia discrecional de cada Contraloría Territorial y teniendo en cuenta la naturaleza, complejidad y riesgos de los sujetos de control y vigilancia, se podrá programar el inicio de la auditoria antes de que finalice la vigencia fiscal a auditar, con el fin de garantizar pruebas de auditoria suficientes y adecuadas para emitir un dictamen técnico y objetivo, conforme a lo establecido en las ISSAI

2. 2. 3. 4

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN Se desarrolla el plan de trabajo que incluye el programa de auditoría y la ejecución de los procedimientos, a fin de obtener evidencia suficiente que respalde la opinión sobre estados financieros, la opinión sobre el presupuesto y el concepto de la gestión de inversión y del gasto

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN Aplicación de pruebas (PT Y SOPORTES) – (Incorrecciones e Imposibilidades) Evaluación y análisis de incorrecciones identificadas durante la auditoria Las Incorrecciones cuantitativas, son las que se pueden valorar y pueden ser el resultado de una inexactitud al recoger o procesar los datos, a partir de los cuales se preparan las cifras financieras o presupuestales; una omisión de una cantidad, una estimación contable incorrecta por no considerar hechos o por una interpretación claramente errónea de ellos; juicios de la dirección del auditado en relación con estimaciones contables que el auditor no considera razonables o la selección y aplicación de políticas contables que el auditor considera inadecuadas.

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN 2. 3. 4 Evaluación de la efectividad del control fiscal interno La evaluación de la efectividad del control se basa en tres aspectos importantes: § Si existe evidencia del uso del control § Si se detectaron hallazgos materiales § Si hay reincidencia de hallazgos detectados en la auditoría anterior 25% 75% Evaluación del Diseño de control Efectividad del control Concepto sobre la calidad y eficiencia del control fiscal interno Eficiente Con deficiencias Ineficiente

INFORME EN LA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN TIPOS DE OPINIÓN Opinión Limpia o Sin salvedades Cuando se concluya que los estados financieros fueron preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco normativo de información financiera aplicable. Con salvedades. Negativa o Adversa. Abstención. CONCEPTO SOBRE LA GESTIÓN FAVORABLE CON OBSERVACIONES DESFAVORABLE

FENECIMIENTO DELALA CUENTA FENECIMIENTO DE CUENTA Fenecimiento. Si como resultado de la aplicación de la metodología para la evaluación de la gestión fiscal Integral se obtiene una calificación del 80% o mas. No Fenecimiento. Si como resultado de la aplicación de la metodología para la evaluación de la gestión fiscal Integral se obtiene una calificación menor al 80%. Fenecimiento Presunto (Ficto). Procede si al cabo del término establecido por cada contraloría mediante acto administrativo contado desde el momento de la rendición de la cuenta, la Contraloría territorial no emite ningún pronunciamiento sobre la misma, se entiende como fenecida.

FENECIMIENTO DE LA CUENTA MACROPROCESO PONDERACIÓ N PRINCIPIOS DE LA GESTIÓN FISCAL EFICACIA EJECUCIÓN DE INGRESOS 15% EJECUCIÓN DE GASTOS 15% 75, 0% GESTIÓN DE PLANES, PROGRAMAS Y PROYECTOS 30% 88, 6% GESTIÓN CONTRACTUAL 40% 60, 0% TOTAL MACROPROCESO GESTIÓN PRESUPUESTAL 100% 73, 1% ESTADOS FINANCIEROS 70% 75, 0% GESTIÓN PRESUPUESTAL 60% GESTIÓN DE LA INVERSIÓN Y DEL GASTO EFICIENCIA ECONOMIA 75, 0% 40% INDICADORES FINANCIEROS 98, 3% 83, 3% OPINION 12, 8% Con salvedades PRESUPUESTA 30, 0% Con GESTIÓN DE Observaciones LA INVERSIÓN L 11, 3% 28, 0% 30% CONCEPTO/ OPINION 11, 3% 44, 0% 20, 8% 44, 0% 71, 3% CONCEPTO DE Y DEL GASTO 42, 8% 52, 5% GESTIÓN FINANCIERA CALIFICACIÓN POR PROCESO/MACROPROCESO Con salvedades 32, 0% 100, 0% 27, 5% Efectivo TOTAL MACROPROCESO GESTIÓN FINANCIERA 100% CONCEPTO DE GESTIÓN FENECIMIENTO 100% 77, 5% 100, 0% TOTALES 71, 3% 87, 9% 44, 0% INEFICAZ EFICIENTE ANTIECONOMICA 80, 0% 32, 0% 74, 8% NO SE FENECE OPINION ESTADOS FINANCIEROS

AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

ASPECTOS RELEVANTES DE LOS TIPOS DE AUDITORÍA • Definición y propósitos de la Auditoría de Desempeño • Principios de desempeño • Fases de la auditoría de desempeño

3. 1 DEFINICIÓN La Auditoría de Desempeño, como medio de vigilancia y control fiscal posterior y selectivo, es una revisión independiente, objetiva y confiable sobre si las políticas, programas, proyectos, sistemas, operaciones, actividades u organizaciones gubernamentales, operan de conformidad con los principios de economía, eficiencia y/o eficacia, y si existe espacio de mejora. La Auditoría de Desempeño también tiene en cuenta los principios de equidad y la valoración de costos ambientales.

3. 2. PROPÓSITOS § Identificar mejoras a la economía, la eficiencia y la eficacia del sector público, a partir del examen, análisis y elaboración de informes sobre el desempeño de programas, planes, proyectos, acciones, sistemas, operaciones y/o actividades ejecutados por los sujetos vigilados, según el objeto específico de la auditoría § Contribuir a la buena gobernanza, a la rendición de cuentas y a la transparencia. § Examinar el estado de logro o alcance de los objetivos y metas formulados por el sujeto de control o asunto vigilado, relativas al objeto de la auditoría, así como establecer los procesos críticos y factores que obstaculizan, restringen o impiden tales logros

3. 2. PROPÓSITOS § Brindar información, análisis o valor al proporcionar nuevas perspectivas analíticas (amplias o más profundas) § Hacer más accesible la información existente a las diversas partes interesadas; proporcionar una visión o conclusión independiente y rectora basada en la evidencia de auditoría; identificar posibilidades de mejora basadas en un análisis de los hallazgos de auditoría § Contribuir, junto con otros elementos, a evaluar con mayor profundidad la utilidad de una política

3. 3 PRINCIPIOS QUE SE EVALÚAN

Planeación de la auditoría de desempeño Planeación estratégica Comprende la identificación y selección de temas de auditoría para ser incorporados en el proceso de formulación del PVCFT de la Contraloría Territorial.

Priorización y aprobación de los temas de auditorías de desempeño La priorización de temas, corresponde a la lista de asuntos a examinar en el mediano plazo, el cual permite a la Contraloría Territorial contar con una amplia y variada selección de políticas, programas, planes, proyectos, acciones, sistemas, operaciones y/o actividades ejecutados por los sujetos vigilados.

3. 10. 1. 17 auditoría Esquema de la

3. 10. 2 Ejecución de la auditoría de desempeño 3. 10. 2. 1 Evidencia de auditoría. La evidencia de auditoría es el conjunto de elementos obtenidos de la ejecución de los procedimientos que responden a los objetivos propuestos, y sustenta los hallazgos y conclusiones en forma razonable. 3. 10. 2. 2 Técnicas de recolección y análisis de datos

3. 10. 2. 3 Hallazgos de auditoría

3. 10. 3 Informe de la auditoría de desempeño 3. 10. 3. 1 Generalidades de Informes 3. 10. 3. 2 Atributos de los informes 3. 10. 3. 3 Características de la presentación del informe 3. 10. 3. 4 Estructura y contenido del informe 3. 10. 3. 5 Aprobación, firma, liberación y comunicación del informe 3. 10. 3. 6 Reunión de cierre 3. 10. 3. 7 Otras formas de publicación de resultados 3. 10. 3. 8 Plan de mejoramiento 3. 10. 3. 9 Generación de informes – Pasos 3. 10 Partes Interesadas de informes de auditoría

SEGUIMIENTO Posterior a la liberación del informe, y una vez transcurrido el tiempo suficiente para que, de acuerdo con la naturaleza y complejidad de los resultados de la auditoría, la entidad auditada o actores públicos vinculados implementen las medidas propuestas, se realiza el seguimiento para determinar si las deficiencias fueron corregidas.

ASPECTOS RELEVANTES DE LOS TIPOS DE AUDITORÍA • Objetivos de la Auditoría de Cumplimiento • Características de la Auditoría de Cumplimiento • Fases de la Auditoría de Cumplimiento

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

DEFINICIÓN DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO La Auditoría de Cumplimiento - AC, se enfoca en determinar si un asunto en particular cumple con las regulaciones o disposiciones que han sido identificadas como criterios de evaluación, emanadas de organismos o entidades competentes. Es una evaluación independiente, sistemática y objetiva mediante la cual se recopila y obtiene evidencia con el fin de alcanzar este propósito.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO • Fomentar la rendición de cuentas al reportar las desviaciones y violaciones a lo señalado en las regulaciones, de modo que se tomen medidas correctivas y para que quienes sean responsables rindan cuenta de sus acciones • Fomentar la buena gobernanza en el sector público al considerar el riesgo de fraude e identificar debilidades y desviaciones, del cumplimiento de las leyes y regulaciones

• Comprender asuntos de la gestión fiscal y puede abarcar una seguridad razonable o limitada. • Se pueden auditar actividades, operaciones financieras e información, de manera general o específica, según su contenido o alcance, y cualitativa o cuantitativa según su naturaleza • Las disposiciones legales y normativas son el elemento más importante y permite fijar los criterios y objetivos de la fiscalización

• Debe identificar aspectos que permitan tener resultados relevantes, fiables, objetivos, comparables y aceptables • La legislación y demás normas constituyen los instrumentos principales a través de los cuales se ejerce el control a la gestión fiscal, al ingreso y al gasto, a la administración y a los derechos de los ciudadanos a un debido proceso en sus relaciones con el sector público.

FASES DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO