Arveret Luxembourg i Praksis 60 21 Januar 2015

Arveret Luxembourg i Praksis 60 + 21 Januar 2015 Advokatgruppen Luxembourg Helene Müller Schwiering

Oversigt 1. 2. 3. 4. 5. 6. Anvendelig lovgivning EU Arveretsforordningen Arvefølgen. Praktiske eksempler: 1. Gift par uden børn 2. Gift par med fælles børn 3. Gift par med særbørn 4. Ægtefællens arveret 5. Ugift Person Testamente Boafgift Praktisk afvikling

1. Anvendelig lovgivning Domicilprincippet: Afdødes sidste domicil ≠ ikke blot registreret bopæl! Undtagelse: Fast ejendom: beliggenhedsprincippet Flere bobehandlinger i flere lande EU Arveretsforordning Nr. 650/2012 af 4. 7. 2012 for dødsfald efter 17. 08. 2015 DOG: Dansk forbehold -> Ingen anvendelse i DK.

2. EU Arveretsforordningen 650/2012 • Indhold: Anvendelig lov & international kompetence • NB: Gælder ikke for SKAT & BOAFGIFT !!! (Art 1) • Gælder for dødsfald efter den 17. August 2015 (Art 83) • Forbehold: UK, Irland og Danmark (Anm. 82 og 83): forordningen anvendes ikke AF disse lande • DOG: forordningen gælder universelt HVIS sidste domicil i en af de andre EU stater kan man også vælge sit hjemlands lov selv om dette er en tredjestat (eller UK, DK, Irl)

2. EU Arveretsforordningen 650/2012 • Prinzip: Bobehandling i det land og efter de landslovgivning hvor afdøde havde sit sidste domicil (≠ adresse men sædvanligt ophold!). • Undtagelse: lovvalg og international kompetence mulig: => Valg af hjemlands lov (Art 22) og hjemlands internationale kompetence til bobehandling (Art 5). -Hjemland: Det land hvis statsborgerskab man besidder -Formkrav: Skriftlig, med dato og underskrift !

2. EU Arveretsforordningen 650/2012 • Art 22 tillader at hjemstatens lov skal anvendes på hele boet => kan være tredjelands lov (universel anvendelse art 20) • Art 5 tillader dog kun valg af international kompetence i en medlemsstat (begrænset anvendelse). • => bopælsstat skal evtl anvende hjemlands lovgivning!! Problem som kombination af Art 5 og 22 undgår for borgere i de øvrige EU medlemsstater.

2. EU Arveretsforordningen: Eksempel Dansk statsborger med sædvanligt ophold i Luxembourg, Huse i Lux, Spanien og DK: • Art 5: Lux international kompetence pga. domicil • Art 21: Lux arvelov – principielt dog art 22 tillader valg af DK arvelov => hus i Lux og Spanien skiftes efter DK lovgivning (hvem er arving med hvor meget etc. ). Bevis: Lux ”skifteretattest” anerkendes i Spanien (art 39)!

2. EU Arveretsforordningen: Eksempel • DK skal ikke anerkende lux bobehandling => separat delskifte i DK? • DOG: DK principiel international kompetence kun for processuelle indlændinge (bopæl/ophold i DK). • § 2 Stk 2 nr 1 dødsboskifteloven: justitsministeren KAN henvise boet eller en del heraf til DK skrifteret hvis afdøde er DK statsborger og efterlader sig aktiver der IKKE inddrages i bobehandling i udlandet. (subsidiær kompetence!)

3. 1. Arvefølgen: Gift par Uden ægtepagt Ægteskabelig bodel Arv, Boafgift: 5% - 16% Fribeløb 38. 000 Ægteskabelig bodel Med ægtepagt: Fuldstændigt fælleseje eller begrænset fælleseje med forlods bodel

Arvemassen Hvilken formue indgår i arven? 2 Bodelinger: 1. Den ægteskabelige bodeling 2. Den arveretslige bodeling. NB ægtefælle har INGEN tvangsarv! -> kan testamenteres til enhver anden! Arveandel Ægteskabelig andel

3. 2 Gift par med fælles barn Arv Ægte. Arve. Skabelig andel Uden ægtepagt Boafgift: 0% for ægtefælle & børn Ægteskabelig andel Med ægtepagt med forlods bodel

Gift par med 2 fælles børn Arv Arv Ægte. Arve. Skabelig andel Uden ægtepagt Ægteskabelig andel Med ægtepagt , med forlods bodel

Gift par med 3 fælles børn Arv Arv Ægte. Arve. Skabelig andel Uden ægtepagt Ægteskabelig andel Med ægtepagt med forlods bodel

Gift par med 4 fælles børn (eller flere) Arv ¼ Ægte. Arve. Skabelig Arv andel børn ¾ del Uden ægtepagt Ægteskabelig andel Med ægtepagt med forlods bodel

Ægtefællens Arveret 1 Barn Ægteskabelig bodel Arv 2 Børn Ægteskabelig bodel Arv 3 Børn Ægteskabelig bodel Arv Flere børn Ægteskabelig bodel Arv Børnenes tvangsarv afhænger af det samlede antal børn ½, ⅓ eller ¼

3. 3. Gift par med fællesbørn og særbarn Arv Arv Ægte. Arve. Skabelig andel Uden ægtepagt Ægtepagt kann ikke begrænse særbarnets arv -> Art 1094: ¼ arv og brugsret til resten af boet ( Arv ægtefælle Brugsret ægtefælle Fuldstændigt fælleseje

Ægtepagt og særbarn • Særbarn beskyttet mod ægtepagt med forlods arveret. ¼ Ejendomsret ¾ brugsret Hver ¼ ejendomsret uden brugsret • Længstlevendes ægteskabelige boandel nedsættes til ¼ ejendomsret og ¾ brugsret (”usufruit”) – Art 1094 • Børnene deler de ¾ som belastet ejendom uden brugsret ”nu propriété)

3. 4. Ægtefællens Arveret • Min. ”arv” til ægtefællen ved Art 767 -1 code civil: Art. 767 -1: Ægtefælle kan vælge brugsret til hjemmet (fast ejendom + indbo) eller arve på lige fod med børnene (børnebørn) - dog min ¼!. Brugsret ≠ Dispositionsret! = „Uskiftet bo i Lux“) Vælges brugsret konverteres denne til kapital, hvis boligen sælges eller hvis der indgås nyt ægteskab.

Ægtefællens Arveret ved siden af børn • Arveandel at foretrække hvis: - Kun 1 barn - Formue ikke blot består af fast ejendom • Option brugsret til ejendom eller arveandel (min ¼) skal udøves ved erklæring til Tribunal d‘arrondissement (evtl. via notar) indenfor 3 mdr (inventarfristen) og 40 dage (Tænketid) – hvis intet valg træffes har ægtefællen brugsretten til hjemmet.

Ægtefællens beskyttelse • Art. 767 -1 hvis der intet testamente foreligger – Kan give brugsret til Hus & indbo • Art. 1094 hvis der foreligger en ægtepagt (eller et testamente) – kann give brugsret til HELE boet.

Ægtefællens beskyttelse • Art. 1094: Ved ægtepagt/testamente kan en ægtefælle enten: - Give længstlevende den andel han testamentarisk kan råde over (½, ⅓ eller ¼) som ejendom OG brugsretten til resten eller - Give længstlevende brugsretten til hele formuen. = „uskiftet bo“ dog uden ejendomsret til formuen. • Art 1094 gælder også i forhold til særbørn!!! • Nyt ægteskab => børn/børnebørn kan indenfor 6 måneder forlange brugsretten konverteret til kapital

3. 5 Ugift person: Først søges arving i nedadgående linje (tvangsarvinger). . . Arvelader 1/2 Repræsentation Art 740 1/4

. . . derefter i opadstigende linje 1/4 1/6 1/4 ∞ 1/6 1/2 uanset antal søskene hvis 0

4 Testamente • Luxembourgske Former: - Håndskrevet, underskrift, sted, dato INGEN vidner - Notar Registrering af alle testamenter ved Administration de l’Enregistrement et Domaines før fuldbyrdelse! For udlændinge anerkendes også andre former for testamente (Den Haag Konventionen) DK testamenteformer ✔

4 Dansk Testamente • Anerkendes så langt det ikke i strid med grundliggende principper i Lux arvelov. • Grundliggende principper: - Intet uskiftet bo - Begrænsning i rådighedsbeføjelsen (½, ⅓, ¼) • Oversættelse & registrering i Lux før gennemførsel. Kan ske efter dødsfald.

Overskridelse af rådighedsbeføjelse • Art. 917 Overskrider testator rådighedsbeføjelse ved at give et barn eller en tredieperson en for stor brugsret til (del af) boet kan børn vælge: - At godkende brugsretten til for stor en andel eller - Overlade begunstiget EJENDOMSRETTEN til den andel testator kunne råde over (½, ⅓, ¼) • Art. 917 gælder ikke i forhold til overlevende ægtefælle, da Art. 1094 giver ægtefælle brugsret til hele boet.

Overskridelse af rådighedsbeføjelse: Eksempel Testator med 2 børn giver et af børnene eller trediemand brugsretten til ½ af boet. -> overskridelse da rådighedsbeføjelse kun ⅓. => Art 917: børnene kann væle at godkende brugsretten til ½ af boet ELLER overlade den begunstigede ⅓ af boet som arv (og derved ejendom)

5. Boafgift • 0% for ægtefæller med fælles børn • 0% for afkom (børn, børnebørn…) • 6% - 19, 2% for søskende (ab intestat, derover 15% - 48%) • 9% - 28, 8 % for onkler, tanter, fætre, kusiner • 10% - 32 % for granonkler, grantanter, næstsøskendes børn • 15% - 48% andre (og arveandel over ab intestat) Se: http: //www. aed. public. lu/successions/tarifs. html

5. Forhøjet arveafgift • Arveafgift forhøjes ved arv over 10. 000 € med mellem 1/10 og 22/10. (se tabel næste side). Ex. Arv mellem ægtefæller uden børn 120. 000 €. Arveafgift: 5% + forhøjes med 7/10 5% + (7/10 x 5%) = 8, 5 Max arveafgift mellem ægtefæller: 5% + (22/10 x 5%) = 16 %

Arv Forhøjelse af arveafgift 10. 000 – 20. 000 € 1/10 20. 000 – 30. 000 € 2/10 30. 000 – 40. 000 € 5. Forhøjet arveafgift 3/10 40. 000 – 50. 000 € 4/10 50. 000 – 75. 000 € 5/10 75. 000 – 100. 000 € 6/10 100. 000 – 150. 000 € 7/10 150. 000 – 200. 000 € 8/10 200. 000 – 250. 000 € 9/10 250. 000 – 380. 000 € 12/10 380. 000 – 500. 000 € 13/10 500. 000 – 620. 000 € 14/10 620. 000 – 750. 000 € 15/10 750. 000 – 870. 000 € 16/10 870. 000 – 1. 000 € 17/10 1. 000 – 1. 250. 000 € 18/10 1. 250. 000 – 1. 500. 000 € 19/10 1. 500. 000 – 1. 750. 000 € 20/10 1. 750. 000 - derover 22/10

Boafgift: Danske Arvinger • Lux arveafgift hvis - afdød med lux domicil => KUN lux arveafgift af al løsøre & lux fast ejendom selv hvis børn bosat i DK - Lux formue • DK arveafgift: Dansk formue (fast ejendom – skrifte i DK)

6. Skifteformaliteter i Luxembourg • Notar hvis fast ejendom eller børn, ellers kun anbefaling • Inventarliste indleveres til Enregistrement (og arveafgift betales) inden 6 måneder efter dødsfaldet. • Endnu ingen skifteretsattest: Kun ”Offenkundigkeitserklärung” / ”Declaration de notorité” af notar -> EU Arveretsforordning ”EU skifteretsattest” • Mindreårige for statslig formynder mht. arv

Sidst. . . „Vivre c‘est apprendre à mourir“ Jean Paul Sartre

KONTAKT Advokatgruppen Luxembourg Helene Müller Schwiering 9 Place Clairefontaine L-1341 Luxembourg E mail: hms@advokatgruppen. lu Tel: +352 26190804 Mobil: +352 621 318893