ANKARA DEFTERDARLII Muhasebe Denetmenlii Eyp USTA Muhasebe Denetmeni

ANKARA DEFTERDARLIĞI Muhasebe Denetmenliği Eyüp USTA Muhasebe Denetmeni

ANKARA DEFTERDARLIĞI Muhasebe Denetmenliği

302 - PARA PİYASASI NAKİT İŞLEMLERİ BORÇLARI HESABI ü Para piyasası nakit işlemleri borçları hesabı, kısa vadeli nakit ihtiyacını karşılamak üzere iç borçlanma senedi çıkarmaksızın yapılan azami otuz gün vadeli borçlanmaların izlenmesi için kullanılır.

302 NAKİT 320 - PARA BÜTÇEPİYASASI EMANETLERİ İŞLEMLERİHESABI BORÇLARI HESABI Hazine nakit ihtiyacını karşılamak için, bankalardan 100. 000, 00. -TL borçlanmıştır. . Borçlanılan tutar, 12. 000, 00. -TL faiziyle geri iade edilmiştir. Not: Döviz cinsi yapılan borçlanmalarda, yukarıdaki kayıtta yer alan Banka Hesabı yerine 105 - Döviz hesabı kullanılır, diğer işlemlerin seyri aynıdır.

320 - BÜTÇE EMANETLERİ HESABI

320 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI ü Bütçe Emanetleri Hesabı; mali yıl içinde ödeme emri belgesine bağlandığı halde, nakit yetersizliği veya hak sahibinin müracaat etmemesi nedeniyle ilgililerine ödenemeyen tutarların izlenmesi için kullanılır. ü Bütçe emanetlerine alınan tutarlar muhasebe kayıtlarına alınma sırasına göre ilgililerine ödenir. ü Malındığı veya hizmetin yapıldığı malî yılı izleyen beşinci yılın sonuna kadar ilgililerine ödenemeyen bütçe emanetleri bütçeye gelir kaydedilir. Gelir kaydedilen tutarlar, mahkeme kararı üzerine ödenir.

320 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI Bina satın alınmış, bedeli çeşitli nedenle ödenememiş Hesapta kayıtlı tutarlardan ödeme yapılmıştır.

320 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI İstihkak karşılığı yapılan ödeme, hak sahibi bulunamadığından ilgili hesaba alınmıştır. Zamanaşımına uğrayan tutarların gelir kaydedilmesi

320 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI Hesapta kayıtlı tutarlardan başka muhasebe birimine aktarma yapılması Hesabın bölümleri arasında aktarma yapılması

322 -BÜTÇELEŞTİRİLECEK 322 BORÇLAR HESABI BORÇLAR ü Bütçeleştirilecek Borçlar Hesabı; Bir hizmet ve husus karşılığı olmak üzere gerçekleştiği halde, ödeneği bulunmaması veya kanunen ödenek üstü sarfiyata izin verilmemesi gibi nedenlerle bütçeye gider kaydedilemeyen borçların izlenmesi için kullanılır.

322 -BÜTÇELEŞTİRİLECEK 322 BORÇLAR HESABI BORÇLAR Ödenek yokluğu sebebiyle ödenemeyen hizmet alım bedeli Hesaba yersiz kaydedilen tutarlar (Gider kaydıyla) Hesaba yersiz kaydedilen tutarlar (Mal ve malzeme alımı)

322 -BÜTÇELEŞTİRİLECEK 322 BORÇLAR HESABI BORÇLAR Ödeneği temin edilen hesapta kayıtlı borcun ödenmesi

323 - BÜTÇELEŞTİRİLMİŞ BORÇLAR HESABI ü Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabı; herhangi bir taahhüde ve harcama talimatına dayanmayan giderlere ilişkin olup Bakanlıkça belirlenecek ekonomik kodlardan yapılan ve bütçede ödeneği öngörülmüş olmakla birlikte, oluştuğu yer ve zamanda ödeneği bulunmadığı için ödenemeyen giderlerden kaynaklanan borçların izlenmesi için kullanılır. ü Bu hesap yalnız genel bütçeli kuruluşlarda kullanılır****

323 - BÜTÇELEŞTİRİLMİŞ BORÇLAR 323323 BÜTÇELEŞTİRİLMİŞ BORÇLAR HESABI Bütçede ödeneği öngörülmüş olmakla birlikte giderin oluştuğu yer ve zamanda ödeneği bulunmayan hizmet alım gideri Bütçede ödeneği öngörülmüş olmakla birlikte giderin oluştuğu yer ve zamanda ödeneği bulunmayan malzeme alım gideri

323323 -BÜTÇELEŞTİRİLMİŞ BORÇLARHESABI Ödeneği temin edilen, hesapta kayıtlı borcun ödenmesi

323 -BÜTÇELEŞTİRİLMİŞ 323 BORÇLARHESABI BORÇLAR Hesaba yersiz kaydedilen hizmet alım gideri tutarları Hesaba yersiz kaydedilen mal ve malzeme alım gideri tutarları

325 - NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI ü Bu hesaba; Banka işlemlerini, nakde dayalı ödeme (tek hazine cari hesabı) sistemine göre yürüten muhasebe birimlerinin ödemeler için, ihtiyaç duydukları ve hazineden talep ettikleri paralar ile hazine tarafından gönderilen paralar kaydedilir.

NAKİT TALEP VE 330 -325 ALINAN DEPOZİTO VE TAHSİSLERİ HESABI TEMİNATLAR HESABI ü Nakit Talep ve Tahsisleri Hesabı; Say 2000 i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden, muhasebe biriminin nakit ihtiyacının, nakit programı dahilinde, Hazine İç Ödemeler Muhasebe Biriminden istenmesine dayanır. ü Nakit: Hazinenin bağlı olduğu Merkez Bankasından, Muhasebe Biriminin bağlı olduğu banka hesabına aktarılır. ü Muhasebe Birimleri: Bankada mevcut para kadar, gönderme emri düzenleyerek hak sahiplerine ödeme yaparlar.

325 NAKİT TALEP VE 323 BÜTÇELEŞTİRİLMİŞ TAHSİSLERİ HESABI BORÇLAR HESABI Yenimahalle Muhasebe Biriminin tedavi ödemesi aşağıdaki gibidir. Gelen nakit doğrultusunda ödeme yapılmak üzere gönderme emri düzenlenmiştir.

325 NAKİT TALEP VE 323 BÜTÇELEŞTİRİLMİŞ TAHSİSLERİ HESABI BORÇLAR HESABI Çekin bankadan ödendiği hesap özetinden anlaşılmıştır

ANKARA DEFTERDARLIĞI Muhasebe Denetmenliği EMANET YABANCI KAYNAKLAR 330 - Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 332 - Okul Pansiyonları Hesabı 333 – Emanetler Hesabı

330 - ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI ü Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı; mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılır.

330 ALINAN DEPOZİTO VEVE 330 ALINAN DEPOZİTO TEMİNATLAR HESABI Temizlik ihalesi için teminat alınmıştır Alınan teminatlardan bir kısmı aynı gün iade ediliyor Alınan teminatlardan bir kısmı gelir kaydediliyor

332 - OKUL PANSİYONLAR HESABI ü Okul pansiyonları hesabı; Okul pansiyonları ile ilgili işlemlerin izlenmesi için kullanılır.

332 OKUL PANSİYONLARI 332 OKUL PANSİYONLAR HESABI Pansiyon giderlerinde harcanmak üzere gönderilen paraların kaydı, Pansiyon mutemedince yapılan tahsilat, vezneye yatırılmıştır Pansiyon hesabından fazla veya yersiz ödeme yapıldığının anlaşılması

332 OKUL PANSİYONLARI 332 OKUL PANSİYONLAR HESABI Pansiyon gideri 500, 00. -TL ödenmiştir. Pansiyon hesabından mutemede avans verilmesi Verilen avansın kapatılması

332 OKUL PANSİYONLARI 332 OKUL PANSİYONLAR HESABI Tüketim malzemesi alımı gerçekleştirilmiştir. (6. 000, 00. -TL) NOT: Yukarda ki kayıtlar birlikte yapılmak zorundadır. (Muhasebat Genel Müdürlüğü yazısı) Malzeme çıkışları ise, aşağıdaki gibi giderlerden yapılır. (bağış gibi)

333 - EMANETLER HESABI ü Emanetler Hesabı; Emanet olarak nakden veya mahsuben tahsil edilen tutarların izlenmesi için kullanılır.

333 -EMANETLERHESABI 333 Nakden tahsil edilen emanet tutarlar Mahsuben tahsil edilen emanet tutarlar Hesapta kayıtlı tutarlardan ödeme veya gönderme yapılması Hesapta kayıtlı tutarlardan fazla veya yersiz ödeme yapılması

333 - EMANETLER HESABI Hesapta kayıtlı tutarlardan verilen avansın mahsubu Başka muhasebe birimlerine gönderilen emanet tutarlar 333 EMANETLER HESABI Zamanaşımına uğrayan emanetlerin gelir kaydedilmesi

333 -EMANETLERHESABI 333 - Hesapta kayıtlı tutarların mükellefin vergi borcuna mahsubu Hesapta kayıtlı tutarların kişi borcuna mahsubu (Gelir)

337 - MUTEMETLİKLER CARİ HESABI ü Mutemetlikler cari hesabı, muhasebe birimlerinin kendilerine bağlı muhasebe yetkilisi mutemetlikleriyle olan nakit ilişkilerinin izlenmesi için kullanılır. Mutemetlerce nakden veya mahsuben yapılan tahsilat ile ödeme ve göndermeler kaydedilir. üGümrük Muhasebe Birimlerinde (saymanlıklarında), olmayan yerlerde bu hizmeti veren birimlerde kullanılır.

330 -337 ALINAN DEPOZİTO VE MUTEMETLİKLER TEMİNATLAR HESABI CARİ HESABI Muhasebe yetkilisi mutemedince tahsil edilen 5. 000, 00. -TL muhasebe birimi hesabına yatırılmıştır. Mutemet, 3. 000. -TL lık teminatı iade etmiş, 4. 000. -TL tutarında yeni bir gümrük teminatı almış, kalan tutarı bankaya yatırmıştır. (tahsilat 18. 000, 00. -TL)

338 - KONSOLOSLUK CARİ HESABI Konsolosluk cari hesabı; Dışişleri Bakanlığı Muhasebe Birimince, elçilik ve konsolosluklara, elçilik veya konsolosluk nezdindeki paralardan ödenmesi talimatı verilen bütçe giderleriyle avans ve kredilerin izlenmesi için kullanılır. ü

338 - KONSOLOSLUK CARİ HESABI Abudabi elçiliğinden hizmet alımı için 800. - TL avans verilmiştir. Konsolosluktan 7. 000. - TL tutarında gider yapılacağı bildirilmiştir. . Elçilikten dönem sonunda bildirilmesi üzerine 18. 000. -TL ödendiği anlaşılmıştır.

361 - ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI ü Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı; sosyal güvenlik mevzuatı hükümlerine göre sosyal güvenlik kurumları adına nakden veya mahsuben tahsil edilen tutarların izlenmesi için kullanılır.

361 - ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI Sosyal güvenlik kurumu adına nakden tahsilat yapılması Sosyal güvenlik kurumu adına mahsuben tahsilat yapılması

ÖDENECEK SOSYAL 361 -361ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI Hesapta kayıtlı tutarlardan sosyal güvenlik kurumuna aktarma yapılması Sosyal güvenlik kurumuna hesapta kayıtlı tutardan fazla aktarma yapılması ( Hesapta kayıtlı tutar: 5. 000, 00 Aktarılan tutar : 6. 000, 00 )

ÖDENECEK SOSYAL 361 -361ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI Kişilerden alacaklar hesabında kayıtlı tutarın, sosyal güvenlik kurumu alacağından mahsubu a) Sandığa yanlışlıkla 360, 00. -TL fazla para gönderilmiştir. b) Fazla gönderilen tutarın mahsuben tahsilatı

362 - FONLAR VE DİĞER KAMU İDARELERİ ADINA YAPILAN TAHSİLAT HESABI ü 362 - Fonlar veya diğer kamu idareleri adına yapılan tahsilat hesabı, mevzuatları gereği bütçe dışı fonlar veya diğer kamu idareleri adına tahakkuklu veya tahakkuku tahsiline bağlı olarak yapılan tahsilatın izlenmesi için kullanılır.

361 - ÖDENECEK SOSYAL 362 - FONLAR VE DİĞER KAMU İDARELERİ GÜVENLİK KESİNTİLERİ ADINA YAPILAN TAHSİLAT HESABI Başka birimler adına izlenen 3. 000. -TL nın tahsili yapılmıştır. Tahsilat özel taha. Kkukları ilgilendiriyor olsaydı. . ! Hesapta kayıtlı tutar ilgili yerlere gönderildiğinde,

363 - KAMU İDARELERi PAYLARI HESABI ü Kamu İdareleri Payları Hesabı; Nakden veya mahsuben tahsil edilen genel bütçe gelirlerinden özel kanunları gereğince, mahalli idareler ve fonlar ile diğer kurumlara aktarılmak üzere hesaplanan paylar ve genel bütçe gelirleri ile birlikte tahsil edilen diğer kamu idarelerine ait payların izlenmesi için kullanılır.

363 - KAMU İDARELERi PAYLARI HESABI ü Kesinti oranları ve amacı; ü Belediye ve mücavir alan sınırları içindeki taşınmazların satış bedelinden tahsil edilen tutar üzerinden %10 kesinti; ilgili belediyelerin 775 sayılı kanunla kurulan fon hesabına aktarılmak üzere kesilir. ü Kalan tutar üzerinden ilgili belediyeye %30, varsa büyükşehir belediyesine %10 oranında pay ayrılır. ü Köylerdeki (belediye sınırları dışındaki) taşınmazların satışından %25 kesinti yapılır. Kesintinin ¼ ü köy tüzel kişiliğine, ¾ ü İl özel idaresine (köylere hizmet götürmek amacıyla kullanılmak üzere) ü Bu paylar tahsilini izleyen ayın 20 sine kadar ilgili idarelerin hesabına aktarılır.

363363 -KAMUİDARELERİ İDARELERi PAYLARI HESABI Kamu idare payının muhasebeleştirilmesi Peşin bedelle satışı yapılan binalar; (Satış Fiyatı 15. 000, 00 Kayıtlı Değeri 10. 000, 00 Birikmiş Amortismanı 500, 00 Yeniden Değerleme Artışı: 500, 00)

363363 -KAMUİDARELERİ İDARELERi PAYLARI HESABI Taksitle satışı yapılan binalar; (Satış Fiyatı: 26. 000, 00 Kayıtlı Değeri : 13. 000, 00 B. Amortismanı: 1. 000, 00 Y. Değerleme Farkı: 780, 00 Net Değeri: 11. 220, 00) Taksitlerden biri yapılmıştır.

363363 -KAMUİDARELERİ İDARELERi PAYLARI HESABI Hesapta kayıtlı tutarların ilgili kamu idarelerine aktarılması Hesapta kayıtlı tutarların ilgili kamu idarelerinin vergi vb. borçlarına mahsup edilmesi

397 - SAYIM FAZLALARI HESABI ü Sayım Fazlaları Hesabı; yapılan sayımlar sonucunda tespit edilen kasa, döviz, alınan çek, menkul kıymet ve benzeri fazlalıklarının nedenleri belirleninceye kadar geçici olarak kaydedilip izlenmesi için kullanılır.

397 - SAYIM FAZLALARI HESABI Kasa sayımı sonucunda fazlalık tespit edilmesi Menkul varlıkların sayımı sonucunda fazlalık tespit edilmesi Demirbaşların sayımı sonucunda fazlalık tespit edilmesi SAYIM FAZLALARI HESABI Yanlışlıkla bu hesaba kaydedilen menkul varlık sayım fazlası

397 - SAYIM FAZLALARI HESABI Nedeni tespit edilemeyen kasa fazlası tutarın bütçeye gelir kaydı Nedeni tespit edilemeyen menkul varlık/demirbaş sayım fazlasının gelir kaydı (Nakit olmayan)