ANGGARAN PERUSAHAAN DAGANG v Perusahaan dagang kegiatannya membeli

ANGGARAN PERUSAHAAN DAGANG v Perusahaan dagang kegiatannya membeli barang dagangan untuk kemudian dijual kembali pada konsumen tanpa merubah bentuk dari barrng dagangan tesebut. v Melibatkan fungsi pembelian, pemasaran, serta administrasi dan umum v Anggaran perusahaan dagang adalah anggaran yang disusun secara rinci mengenai semua aktivitas yang berhubungan dengan pembelian barang dagangan, penjualan barang dagangan, serta pendukung lainnya untuk suatu periode waktu tertentu di masa yang akan datang v Anggaran induk (master budget) perusahaan dagang merupakan kumpulan anggaran perusahaan yang disusun secara menyeluruh (komprehensif) yang membentuk jaringan kerja dari berbagai jenis anggaran dan saling berhubungan, selanjutnya membentuk anggaran induk yang disusun untuk jangka waktu satu tahun (annual budget) v Anggaran induk perusahaan dagang terdiri dari operational budget dan financial budget, dimulai dari penyusunan anggaran penjualan didasarkan atas sales forecast 1

v Penyusunan Anggaran Perusahaan Dagang PD GOWES membuat rencana penjualan sepeda lipat dan sepeda gunung yang terinci dalam tri wulan 1 tahun 2016 sbb: 1. sepeda lipat harga Rp. 3. 000, - per unit 2. sepeda gunung dengan harga Rp. 1. Rencana Penjualan : Bulan Sepeda Lipat Sepeda Gunung Januari 65 40 Februari 70 45 Maret 80 55 2. Rencana persediaan untuk setiap jenis sepeda : Persediaan Sepeda Lipat Sepeda Gunung 01 Janiari 15 10 01 Februari 10 15 01 Maret 12 13 31 Maret 8 6 2

3. Selama triwulan I perkiraan harga beli setiap jenis sepeda tidak berubah sesuai harga pada awal tahun 2016, yaitu Rp. 2. 000, - per unit untuk sepeda lipat dan Rp. 3. 000, per unit untuk sepeda gunung. 4. Perkiraan beban operasional tetap bulanan Rp. 30. 000, - dan beban operasional variabel rata-rata Rp. 350. 000, - per unit untuk total sepeda yang terjual. 15% dari anggaran beban operasional tersebut merupakan beban non tunai. Beban operasional dibayar pada bulan yang bersangkutan. 5. Semua penjualan dilakukan tunai, pembelian dilakukan kredit (2/10; n/30) dengan pola pembayaran : § 50% dibayar pada bulan pembelian di periode potongan § 30% dibayar pada bulan pembelian di luar periode potongan § 20% dibayar pada satu bulan setelah bulan pembelian 6. Slado awal kas pada bulan Januari 2016 sebesar Rp. 142. 500. 000, Berdasarkan data tersebut Saudara dimnta bantuannya menyusun : A. Anggaran penjualan kedua sepeda untuk tri wulan I (bulanan) tahun 2016 B. Anggaran pembelian kedua sepeda untuk triwulan I (bulanan) tahun 2016 C. Anggaran harga pokok penjualan kedua sepeda untuk triwulan I Tahun 2016 D. Anggaran beban operasional untuk triwulan I tahun 2016 E. Anggaran laporanlaba rugi untuk triwulan I tahun 2016 F. Anggaran kas untuk triwulan I tahun 2016. 3

Penyelesaian : A. Anggaran Penjualan Sepeda Triwulan I Tahun 2016 PD GOWES Anggaran Penjualan Sepeda Triwulan I (bulan) Tahun 2016 Sepeda Lipat Bulan Januari Unit Jual 65 Sepeda Gunung Harga (Rp. ) Jumlah (Rp. ) 3. 000 195. 000 Unit Jual 40 Harga (Rp. ) Jumlah (Rp. ) 4. 000 160. 000. ooo Total (Rp. ) 355. 000. 00 0 Februari 70 210. 000 45 180. 000 390. 00 0 Maret 80 240. 000 55 220. 000 460. 00 0 Total 215 3. 000 645. 000 140 4. 000 560. 000 1. 205. 000. 00 0 4

B. Anggaran Pembelian Sepeda Triwulan I Tahun 2016 PD GOWES Anggaran Pembelian Sepeda Lipat Triwulan I (bulan) Tahun 2016 Unit Jual Persediaan Akhir Persediaan Awal Unit Pembelian Harga Beli (Rp. ) Januari 65 10 15 60 2. 000 Februari 70 12 Maret 80 8 12 76 Total 215 8 15 208 Bulan PD 10 GEMAR GOWES 72 Total (Rp. ) 120. 000 144. 000 152. 000 416. 000 5

Anggaran Pembelian. Sepeda Gunung Triwulan I (bulan) Tahun 2016 Unit Jual Persediaa n Akhir Persediaan Awal Unit Pembelia n Harga Beli (Rp. ) Total (Rp. ) Januari 40 15 10 45 3. 000 135. 000 Februari 45 13 15 43 129. 000 Maret 55 6 13 48 144. 000 Total 140 6 10 136 Bulan 3. 000 408. 000 6

Anggaran Harga Pokok Penjualan Triwulan I tahun 2016 PD. GEMAR GOWES Anggaran Harga Pokok Penjualan Triwulan I (bulan) Tahun 2016 Sepeda Lipat Bulan Unit Jual Harga (Rp. ) Januari 65 2. 000 Februari Sepeda Gunung Total (Rp. ) Jumlah (Rp. ) Unit Jual Harga (Rp. ) Jumlah (Rp. ) 130. 000 40 3. 000 120. 000 250. 000 70 140. 000 45 135. 000 275. 000 Maret 80 160. 000 55 165. 000 325. 000 Jumlah 215 430. 000 140 420. 000 850. 000 2. 000 3. 000 7

D. Anggaran Beban Operasional Triwulan I tahun 2016 PD. GOWES Anggaran Beban Operasional Triwulan I (bulan) Tahun 2016 Bulan Biaya Tetap (Rp. /bulan) Biaya Variabel (Rp. /unit) Total (Rp. ) Januari 30. 000 36. 750. 000 66. 750. 000 Februari 30. 000 40. 250. 000 70. 250. 000 Maret 30. 000 47. 250. 000 77. 250. 000 Jumlah 90. 000 124. 250. 000 214. 250. 000 8

E. Anggaran Lapaoran Laba Rugi Periode Triwulan I Tahun 2016 PD GOWES Anggaran Laporan Laba Rugi Periode Triwulan I Tahun 2016 Keterangan Sepeda Lipat Sepeda Gunung Total (Rp. ) Pendapatan Penjualan 645. 000 560. 000 1. 205. 000 Harga Pokok Penjualan 430. 000 420. 000 850. 000 Laba Kotor 215. 000 140. 000 355. 000 Beban Operasional 214. 250. 000 Laba Bersih 140. 750. 000 F. Anggaran Kas Triwulan I Tahun 2016 Anggaran Pengeluaran kas untuk pembelian : Pembayan untuk pembelian bulan Januari = 50% x Rp. 255. 000 x 98% Januari = 30% x Rp. 255. 000 Februari = 20% x Rp. 255. 000 = Rp 124. 950. 000 76. 500. 000 51. 000 9

Pembayaran untuk pembelian bulan Februari = 50% x Rp. 273. 000, - x 98% Februari = 30% x Rp. 273. 000 Maret = 20% x Rp. 273. 000, - = Rp. 133. 770. 000, = Rp. 81. 900. 000, = Rp. 54. 600. 000, - Pembayaran untuk pembelian bulan Maret = 50% x Rp. 296. 000, - x 98% Maret = 20% x Rp. 296. 000, April = 30% x Rp. 296. 000, - = Rp. 145. 040. 000, = Rp. 88. 800. 000, = Rp. 59. 200. 000, - Bulan Januari Total Pembelian 255. 000 Pengeluaran Kas Januari 273. 000 51. 000 133. 770. 000 81. 900. 000 Maret 124. 950. 000 76. 500. 000 Februari 296. 000 54. 600. 000 145. 040. 000 88. 800. 000 Jumlah 824. 000 201. 550. 000 266. 670. 000 288. 440. 000 10

PD GOWES Anggaran Kas Triwulan I (bulan Tahun 2016 Keterangan Januari Februari Maret Saldo Awal 142. 500. 000 239. 312. 500 302. 930. 000 Penerimaan Kas 355. 000 390. 000 460. 000 Jumlah Kas Tersedia 497. 500. 000 629. 312. 500 762. 930. 000 201. 450. 000 266. 670. 000 288. 440. 000 56. 737. 500 59. 712. 500 65. 662. 500 Jumlah Pengeluaran Kas 258. 187. 500 326. 382. 500 354. 102. 500 Saldo Akhir 239. 312. 500 302. 930. 000 408. 827. 500 Pengeluaran Kas : Pembelian Beban Operasional 11

ANGGARAN PERUSAHAAN JASA v Perusahaan Jasa adalah perusahaan yag kegiatannya menjual jasa dalam bentuk pelayanan (service) dalam rangka memberikan kemudahan dan kenyamanan bagi konsumen v Anggaran Perusahaan Jasa adalah anggaran yang disusun dengan rinci mengenai segala aktivitas yang behubungan dengan penyampaian jasa dan pendukung lainnya untuk suatu periode waktu tertentu di masa yang akan datang. v Master Budget Perusahaan jasa merupakan kumpulan anggaran perusahaan yang disusun secara komprehensif membentuk suatu jaringan kerja dari berbagai jenis anggaran yang saling berhubungan. v Penyusunan anggaran induk perusahaan jasa dimulai dari penyusunan anggaran pendapatan jasa didasarkan atas taksiran jasa yang diberikan. v Anggaran induk perusahaan jasa terdiri dari Operational Budget dan Financial Budget v Struktur Master Budget Perusahaan Jasa 12

Anggaran Pendapatan Jasa Anggaran TK Profesional dan TK Pendukung Anggaran Beban Adm dan Umum Anggaran Beban Pemasaran Anggaran Laporan L/R Gambar : Master Budget Perusahaan Jasa Anggaran Kas Anggaran Posisi Keuangan 13

v Contoh Penyusunan Anggaran Perusahaan Jasa : seorang akuntan membuka jasa konsultasi di bidang akuntansi diberi nama KONSULTAMA memiliki informasi sampai Desember 2015 sbb : Keterangan Jumlah (Rp. ) Pendapatan Jasa 400. 000 Biaya tenaga kerja profesional 160. 000 Biaya tenaga kerja pendukung 80. 000 Biaya perlengkapan kantor 25. 000 Biaya transportasi dan akomodasi 35. 000 Biaya utilitas 20. 000 Biaya sewa 22. 000 Biaya penyusutan aktiva tetap 12. 000 Untuk mengantisipasi kondisi tahun 2016, menyusun anggaran dengan memperkirakan hal-hal sbb : a. Pendapatan jasa akan meningkat minimal sebesar 8% b. Biaya tenaga kerja profesional akan meningkat sebesar 10% c. Biaya tenaga kerja pendukungakan meningkat sebesar 6% d. Biaya perlengkapan dan biaya utilitas akan meningkat sebesar 5% e. Biaya transportasi dan akomodasi turun sebesar 6% f. Biaya sewa dan biaya penyusutan tidak ada perubahan Susunlah Anggaran Laporan L/R untuk Konsultama periode 2016 ! 14

Penyelesaian : Keterangan Perhitungan Jumlah (Rp. ) Pendapatan jasa = 1, 08 x 400. 000 432. 000 Biaya tenaga kerja profesional = 1, 10 x 160. 000 176. 000 Biaya tenaga kerja pendukung = 1, 06 x 80. 000 84. 800. 000 Biaya perlengkapan kantor = 1, 05 x 25. 000 26. 250. 000 Biaya transportasi dan akamodasi = 0, 94 x 35. 000 32. 900. 000 Biaya utilitas = 1, 05 x 20. 000 21. 000 Biaya sewa 22. 000 Biaya penyusutan aktiva tetap 12. 000 15

KONSULTAMA Anggaran Laporan Laba Rugi 1 Januari s. d. 31 Desember 2016 Pendapatan jasa Biaya-biaya : Biaya tenaga kerja profesional Biaya tenaga kerja pendukung Biaya perlengkapankantor Biaya transportasi dan akomodasi Biaya utilitas Biaya sewa Biaya penyusutan aktiva tetap Total Biaya Laba Rp. 432. 000 Rp. 176. 000 Rp. 84. 800. 000 Rp. 26. 250. 000 Rp. 32. 900. 000 Rp. 21. 000 Rp. 22. 000 Rp. 12. 000 Rp. 374. 950. 000 Rp. 37. 050. 000 16

v Latihan : 1. Pendapatan Jasa dari JJ TRAVEL untuk Triwulan III tahun 2015 adalah sebesar Rp. 105. 000, dan Triwulan IV manajemen memperkirakan pendapatan jasa akan meningkat sebesar 40%. Laba Kotor diperkirakan sebesar 55% dari pendapatan jasa. Informasi lainnya untuk anggaran Triwulan IV tahun 2015 sbb : § Beban pemasaran tetap sebesar Rp. 19. 350. 000, - per triwulan § Beban pemasaran variabel sebesar 10% dari nilai penjualan § Beban administrasi tetap sebesar Rp. 15. 750. 000, § Beban administrasi variabel sebesar 5% dari nilai penjualan Susunlah Anggaran Laporan Laba Rugi untuk JJ TRAVEL periode Triwulan Tahun 2016 !! 17

Keterangan Jumlah (Rp. ) Pendapatan Jasa 92. 500. 000 Beban Iklan 13. 400. 000 Beban Jasa akutan publik Beban Gaji tenaga gambar teknik 8. 850. 000 22. 700. 000 Honor tenaga gambar kontrak 4. 600. 000 Beban transportas 3. 000 Beban sewa 2. 500. 000 Beban cetak gambar 6. 200. 000 Beban gaji kantor 10. 000 Beban keanggotaan asosiasi arsitek 1. 500. 000 Beban utilitas 3. 900. 000 Beban bahan bakar 2. 100. 000 Beban bank 1. 700. 000 Beban bunga 1. 000 18

Untuk anggaran tahun 2016 , manajemen JAYA TEKNIK memperkirakan hal-hal sbb : a. Pendapatan jasa akan meningkat sebesar 6% b. Beban iklan sebesar 10% dari pendapatan jasa c. Bebanpiutang ragu-ragu sebesar 1% dari pendapatan jasa d. Beban sewa akan meningkat sebesar 10% e. Beban bunga akan berkurang sebesar 15% f. Beban lainnya selain disebut di atas akan meningkat sebesar 5% Susunlah Anggaran Laba Rugi Jaya Teknik untuk periode tahun 2016 !! 3. Berikut data dari PD RAJAWALI untuk menyusun anggaran tahun 2016 : a. Harga jual barang sebesar Rp. 9. 000, - per unit b. Harga pokok penjualan : Total biaya tetap Rp. 2. 400. 000, Biaya variabel Rp. 1. 800, - per unit jual c. Beban pemasaran : Total biaya tetap Rp. 1. 275. 000, Biaya variabel 10% dari nilai penjualan d. Beban administrasi dan umum : Total biaya tetap Rp. 900. 000, Biaya variabel 8% dari nilai penjualan e. Biaya lainnya : total biaya tetap Rp. 375. 000, f. Pendapatan lainnya : Pendapatanpenjualan aktiva tetap Rp. 1. 050. 000, - 19

Diminta susunlah anggaran : 1) Penjualan bulan Januari 2016, jika diperkirakan sebanyak 1. 200 uit barang dapat dijual 2) Harga pokok penjualan bulan Januari 2016 3) Beban operasional bulan Januari 2016 4) Laporan Laba Rudi periode bulan Januari 2016 4. PD CIPTARASA adalah perushaan dagang yang menjual Produk “AA” mempunyai rencana menyusun anggaran triwulan I tahun 2016 dengan data ya ng dimiliki sebagai berikut : a. Rencana penjualan triwulan I tahun 2016 sbb : Januari Rp. 50. 000, -; Februari Rp. 37. 500. 000, - dan Maret Rp. 43. 750. 000, b. Penjualan akhir triwulan IV tahun 2015 Rp. 54. 000, - semua penjualan adalah kredit c. Manajemen memperkirakan 70% dari penjualan akan diterima pada bulan penjualan, sedangkan sisanya akan diterima bulan berikutnya. d. Harga jual Produk “AA” Rp. 2. 500, - per unit. e. Saldo kas pada awal triwulan I tahun 2016 diperkirakan Rp. 10. 000, f. Direncanakan 75% dari pembelian akan dibayar pada bulan terjadinya pembelian, sisanya akan dibayar pada bulan berikutnya g. Harga beli Produk “AA” Rp. 2. 000, - per unit h. Kuantitas jumlah yang dijual = kuantitas jumlah yang dibeli Sdr. Diminta bantuannya untuk : 1) Menyusun anggaran kas sementara untuk triwulan I 2016 bila diasumsikan terdapat biaya operasional bulan Januari Rp. 6. 250. 000, -; Februari naik sebesar 15% dari bulan sebelumnya dan Maret naik menjadi 130% dari dua bulan sebelumnya 2) Menyusun Anggaran Kas akhir untuk Triwulan I 2016 bila manajemen meninginkan saldo akhir kas untuk setiap bulannya Rp. 10. 625. 000, - (defisit/surplus kas akan ditutup/digunakan dengan pinjaman/investasi pada bulan ybs. ) 20