Alustava ettevtte maksud Aule Kindsigo Maksude osakonna juhataja

Alustava ettevõtte maksud Aule Kindsigo Maksude osakonna juhataja

Ettevõtte maksukohustused § Tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioon TSD iga kuu 10. kuupäevaks, samaks päevaks tuleb ka maksud eelarvesse kanda. § Käibedeklaratsioon (kui ettevõte on käibemaksukohustuslane) KMD iga kuu 20. kuupäevaks, samaks päevaks käibemaks eelarvesse. 2

§ Kui ettevõttel on maa, tasutakse maamaksuteate alusel 15. aprilliks, 15. juuliks ja 15. oktoobriks. § Kui ettevõttel on raskeveok (mass al 12 tonni), tasutakse raskeveokimaks kvartali esimese kuu 15. kuupäevaks. § Aktsiisimaks (maksab aktsiisilaopidaja või registreeritud kaupleja). § Pakendiaktsiis – maksustatakse tarbimisse lubatud pakendid, deklaratsioon kvartali teise kuu 15. kuupäevaks. § Maksukalender MTA kodulehel www. emta. ee/maksukalender 3

Tulumaks § Põhimäär 2008. aastal 21%. § Juriidilistele isikutele jagatakse maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist 0, 79 ga (21/79). § Maksuvaba tulu on 27 000 krooni kalendriaastas (2250 krooni kuus). 4

Tulud, millelt peetakse kinni tulumaks - residendist füüsilised isikud § Töötajale makstud rahalised tasud (palk, lisatasu, juurdemakse, puhkusetasu jms, tulumaksuseaduse § 13 lg 1). § Töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstud töö- või teenustasu, (Tu. MS § 13 lg 1¹), v. a FIE. § Juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstud tasu (Tu. MS § 13 lg 2). 5

. . . § Üüri- või renditasud (Tu. MS § 16 lg 1). § Litsentsitasult (Tu. MS § 16 lg 2), intressilt (§ 17). § Muud, nt elatis, ettevõtte stipendium või pension. 6

Erisoodustus § Erisoodustus on töötajale antud igasugune kaup, teenus, loonustasu või rahaliselt hinnatav soodustus. § Erisoodustus ei ole rahaline väljamakse, mida tavaliselt loetakse palgaks, lisatasuks vms. 7

Erisoodustus ja töötasu Erisoodustus Töötasu Summa 790 1000 Tulumaks Sotsiaalmaks Kokku maksud 790/0, 79 × 0, 21 = 210 1000 × 0, 21 = 210 (790 + 210) × 0, 33 = 330 1000 × 0, 33 = 330 210 + 330 = 540 8

Erisoodustuse liigid § Eluasemekulude täielik või osaline katmine. § Tööandja vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine. Sõiduauto hinnaks 2000 krooni. § Lähetuse ja isikliku sõiduauto kulutuste hüvitamise kulud üle piirmäära. 9

. . . § Laenu andmine alla intressi 5%. § Asja, väärtpaberi, varalise õiguse, teenuse üleandmine turuhinnast erineva hinnaga. § Taseme- või vabaharidusliku koolituse kulude katmine. 10

Kingitused, annetused § Ülesehitus sarnane erisoodustusega, maksukohustus andjal, mitte saajal. Tulumaks 79/21. § Rahaliselt hinnatav hüve. § Üleandmine on toimunud. § Võib olla ettevõtlusega seotud. § Maksustatakse ka kingitus juriidiliselt isikult juriidilisele isikule. 11

Ettevõtlusega seotud kulud seotuse üldreegel § Maksumaksja ettevõtlustulust võib maha arvata kõik maksustamisperioodi jooksul maksumaksja poolt tehtud dokumentaalselt tõendatud ettevõtlusega seotud kulud. § Kulu on ettevõtlusega seotud, kui see on tehtud ettevõtlustulu saamise eesmärgil või on vajalik või kohane ettevõtluse säilitamiseks või arendamiseks ning kulu seos on ettevõtlusega selgelt põhjendatud. 12

Sotsiaalmaksu makstakse: § töötajale rahas makstud palgalt ja muudelt tasudelt; § töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstud töö- või teenustasudelt; § juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani-liikmele makstud tasudelt; § töötuskindlustusseaduse alusel makstud hüvitistelt. § Määr 33%, maksab tööandja. 13

Töötuskindlustusmakset makstakse: § töötajale makstud palgalt ja muudelt tasudelt, v. a töölepingu lõpetamisel makstud hüvitis; § füüsilisele isikule töövõtu-, käsundus- või muu teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel makstud tasudelt, v. a FIE. 14

. . . § Kindlustatu ei ole vanaduspensioniikka jõudnud isik, juhtimis- või kontrollorgani liige. § Makse määr kindlustatule on 0, 6% (peetakse kinni brutosummalt) ja tööandjale 0, 3% (tööandja kulu, arvestatakse brutopalgalt). Määrad otsustab igal aastal 1. detsembriks Vabariigi Valitsus. 15

Kogumispensionimakse § Kogumispensioni makset makstakse enamasti samadelt summadelt, millelt makstakse ka sotsiaalmaksu SMS alusel, v. a erisoodustused. § Makse (kinnipidamise) määr on 2% maksustatavatelt tasudelt. § 4%, mida lisatakse töötaja enda maksele tasutava sotsiaalmaksu arvelt. 16

Käibemaks § Arvele tohib käibemaksu lisada ainult siis, kui ettevõte on registreeritud käibemaksukohustuslaseks. Kui ei ole registreeritud, ei saa ka sisendkäibemaksu tagasi. § Registreerimine on kohustuslik, kui käive aasta algusest ületab 250 000 krooni. Väiksema käibega registreerimine vabatahtlik – tuleb tõendada ettevõtlust. § Käibemaksu määrad 18%, 5%, 0%. 17

Tänan. Küsimused?