A jvedki adrl szl 2016 vi LXVIII trvny

A jövedéki adóról szóló 2016. évi LXVIII. törvény szabályozó rendszere Dohányos Béla pénzügyőr alezredes osztályvezető

Milyen változások lesznek! 1. Új fogalmak és rendelkezések • Energiatermékek (benzin, gázolaj, fűtőolaj, bioüzemanyag, földgáz, villamos energia, szén) • Csendes és habzó bor (volt szőlőbor és pezsgő) • Kisüzemi bortermelő (kiválik az egyszerűsített adóraktári kategóriából – később lesz szó róla) • Borpiaci év – 08. 01 -től – 07. 31 -ig (gazdasági év helyett) • Elektronikus ügyintézés!! (későbbiekben bővebben)

Lényeges változás I. KN-kód: § A vám- és a statisztikai nómenklatúráról, valamint a Közös Vámtarifáról szóló 1987. július 23 -i 2658/87/EGK tanácsi rendelet 1. melléklete szerinti Kombinált Nómenklatúrában meghatározott, nyolc számjegyű áruazonosító szám § Kivezetésre kerül a jövedéki adóztatásból a vámtarifaszám alkalmazása. § Az új jövedéki adótörvényben az adómértéket meghatározó, adott időállapot szerint rögzített vámtarifaszámoknak megfeleltetett, a vámtarifaszámok helyett azokhoz hozzárendelt mindenkor hatályos KNkódok fogják meghatározni, a jövedéki terméket és ehhez fog kapcsolódni az adóalap és az adómérték …. § Példával szemléltetve: • régi: gázolaj a 2710 19 41, a 2710 19 45 és a 2710 19 49 vámtarifaszám alá tartozó termék • új: gázolaj a 2710 19 43 - 2710 19 48 és a 2710 20 11 - 2710 20 19 KNkód szerinti termék

Engedélyes kimutatás 2015. év Engedély (db) 9000 8397 2017. január 1 -vel cca. 80 %-a kisüzemi bortermelő 8000 7000 6000 2017. január 1 -től adóraktár 5000 4000 3000 1919 2000 1161 354 1000 132 102 16 7 0 Egyszerűsített adóraktár Jövedéki Adóraktár Bejegyzett kereskedő Felhasználói Adómentes /Keret/ Eseti bejegyzett Bejegyzett feladó kereskedő

Lényeges változás 2017. július 01 -től Engedélyek: Nyilvántartásba vétel: § § § § § Csomagküldő kereskedő Adóraktári engedély § Csomagküldő kereskedő adóügyi Egyszerűsített adóraktári engedély képviselője Keretengedély /2017. 01. →adóraktári eng. / § Energiatermék előállítására alkalmas Bejegyzett kereskedői engedély berendezés Eseti bejegyzett kereskedői engedély § Alkoholtermék előállítására alkalmas Bejegyzett feladói engedély berendezés Jövedéki engedély § Sör előállítására alkalmas főzőüst és Felhasználói engedély komlóforraló üst § Dohánygyártmány gyártására alkalmas gép és egyébeszköz § Nyilvántartásba vett felhasználó § Szárított és fermentált dohány előállítása, tárolása és kereskedelme § Kereskedelmi jármű § Motorfejlesztés /2017. 01. →Bejelentési köt. / § Üzemi motorikustöltő állomás § Tagállamba bortermelő szállító kisüzemi

A csendes bor és a csendes borral kapcsolatos speciális szabályok Előállítás egyszerűsített adóraktár csendes bor (szőlőbor) habzó bor (palackos erjesztésű pezsgő) egyéb csendes erjesztett ital („fröccs”) - Bérmunka kivéve – habzó bor (palackos erjesztésű pezsgő) Beszerzés szőlőmust sűrített, finomított must csendes bor (szőlőbor) habzó bor (palackos erjesztésű pezsgő) egyéb csendes erjesztett ital („fröccs”) Értékesítés termelői borkimérés (kizárólag csendes bor) jövedéki engedélyes kereskedőnek kisüzemi bortermelő 3 borpiaci év átlagában 1 000 hl alatt 10 000 liter jövedéki kiskereskedőnek tagállamba 10 000 liter -

Kisüzemi bortermelő: § Aki megfelel a kisüzemi bortermelői feltételeknek, annak nem kell egyszerűsített adóraktári engedély § A kisüzemi bortermelőre nem vonatkozik a jövedéki biztosíték rendszer § Szállítási okmány kiállítás esetén ugyanazon szabályok vonatkoznak rá, mint az egyszerűsített adóraktárra § Ugyanazt a nyilvántartást vezeti, mint az egyszerűsített adóraktár engedélyes (pincekönyv) § Borpiaci évenként elszámolását készít és azt a borpiaci évet követő augusztus 15 -ig a hegybíróhoz nyújtja be, mint az egyszerűsített adóraktár engedélyes § Adófizetési kötelezettség esetén (habzóbor!) a bevallást az elszámolással egyidejűleg készíti el és küldi meg a vámhatóságnak és fizeti meg az adót (mint az egyszerűsített adóraktár engedélyes). § Átmenet egyszerűsített adóraktárba, ha kisüzemi bortermelői feltételek nem teljesülnek vagy Art. szerinti kockázatos adózó (250 ezer Ft!!) § Tagállami kiszállításhoz vámhatósági nyilvántartásba vétel szükséges

Keretengedély megszűnése! Adóraktári engedélyes tevékenység lesz! Mentesülés az adófizetési kötelezettség alól: Ø A Jöt. 133. § rendelkezései szerint • Alkoholos italok előállítása saját fogyasztásra (magánszemély – 1000 literig sör, habzóbor, saját művelésű szőlőből csendes bor, 500 kg vásárolt szőlőből előállított csendes bor) • Tudományos, oktatási célú alkoholtermék előállítása • Gyógyszer, gyógyszernek nem minősülő gyógyhatású készítmény, gyógyszeranyag, gyógyszeripari intermedier előállítása • Ecet előállítása • Aromák előállítása • Csokoládék, egyéb alkoholtartalmú élelmiszerek előállítása • Kozmetikai termékek előállítása • Az előző termékeket tagállamból, harmadik országból történő behozatala • Teljes denaturálás (előállítás, behozatal)

Milyen változások lesznek még! 1. Jövedéki biztosíték nyújtás új rendszere 2. Jövedéki biztosíték új fajtája

Adóraktár jövedéki biztosíték /készpénz, pénzügyi biztosíték, készfizető kezesség/: § Kell nyújtani (VÁLTOZÁS!!!!): • más által előállított jövedéki termékre • le nem zárult adófelfüggesztéssel történő szállításra • meg nem fizetett adófizetési kötelezettségre § Adóelőleggel csökkenthető § Nem kell biztosíték • a saját előállítású jövedéki termékre !? → termelési folyamatban végzett tevékenység • saját telephelyek közötti szállításra § Meghatározásának speciális szabálya és a jövedéki biztosíték: • előállító esetén legfeljebb 80%-kal csökken (2 éve működik = - 10 % ; évente további 10 %) • tároló esetén legfeljebb 30%-kal csökken ( - „ -) • Jogelőd engedélye vagy VP által kiadott engedély is beszámít az időbe

Adóraktár jövedéki biztosíték: § Nem csökkenthető: • Art. szerinti kockázatos adózó [Art. 6/E. § és 55. §] esetén A kizárólag bérfőzést végző adóraktár esetén 200 ezer forint a jövedéki biztosíték összege Egyéb engedélyek jövedéki biztosítéka: 1. Jövedéki engedélyes kereskedő • Energiatermék: 600 millió Ft • Sör, alkoholtermék, csendes és habzó bor: 20 millió Ft • Dohánygyártmány: 22 millió Ft • Biztosíték összege feleződik, ha 2 éve működik + nem kockázatos adózó • Kizárólag csendes borral kereskedik – nincs biztosíték

Jövedéki biztosíték új fajtája 2. Felhasználói engedélyes • A nyújtott jövedéki biztosíték összege az éves szinten előállítani, felhasználni, kiszerelni kívánt jövedéki termék mennyiségére – adómértéket alapul véve – számított adótartalom egytizenketted része, de legfeljebb 60 millió forint. • 50 % az összeg, ha legalább 2 éve működik és nem kockázatos adózó • 25 %-át kell nyújtania, ha legalább 5 éve működik és nem kockázatos adózó 3. . Bejegyzett kereskedő A jövedéki biztosítéknak el kell érnie az adófelfüggesztéssel átvett jövedéki termék adótartalmának összegét

Jövedéki biztosíték új fajtája Az Új Jöt. alapján a jövedéki biztosíték jogintézménye bővül a készfizető kezességgel Készfizető kezesség: § Az adókockázatra vagy annak meghatározott részére készfizető kezességet vállalhat, aki rendelkezik az állami adó- és vámhatóság által kiadott, hatályos kezességvállalási engedéllyel, amely tartalmazza a kezességgel összességében vállalható legmagasabb összeghatárt, valamint az engedély időbeli hatályát § Az állami adó- és vámhatóság a kezességvállalást annak a kérelmezőnek engedélyezi, aki • nem minősül az Art. szerinti kockázatos adózónak, és • biztosítékot nyújt – a kezességvállalás időpontját követően még legalább 4 hónapig érvényesíthet ő – pénzügyi biztosíték vagy készpénz formájában. § Kezességet csak írásban, kezességi nyilatkozattal lehet vállalni. Ha a kezességi nyilatkozatot az állami adó- és vámhatóság elfogadja, azt bevonja, és a kezességvállalási engedélyhez nyújtott biztosítékból a kezességi nyilatkozatban vállalt összeget elkülönítetten kezeli

A mezőgazdaságban felhasznált gázolaj utáni adó-visszaigénylés: (új Jöt. 117. §) a. olyan szántó, kert, gyümölcsös, szőlő és gyep (rét, legelő) művelési ágú földterület után, amelyen mezőgazdasági termelőtevékenységet folytat, a mezőgazdasági termelési célú földművelési munkákhoz, b. olyan erdő után, amelyben erdőgazdálkodási tevékenységet folytat, az erdőfelújítási célú munkákhoz, c. halastó után, amelyben halgazdálkodási tevékenységet folytat, a halgazdálkodáshoz felhasznált, évente hektáronként legfeljebb 97 liter gázolaj megfizetett adója a 110. § (1) bekezdés c) pont ca) alpontja szerinti adómérték alkalmazása esetén 82 százalékának, a 110. § (1) bekezdés c) pont cb) alpontja szerinti adómérték alkalmazása esetén 83, 5 százalékának visszaigénylésére jogosult. ca alpont: kőolaj világpiaci ára több, mint 50 USD/ hordó - 110. 350 Ft/ ezer liter cb alpont: kőolaj világpiaci ára nem haladha meg az 50 USD/ hordó - 120. 350 Ft/ ezer liter

A mezőgazdaságban felhasznált gázolaj utáni adó-visszaigénylés: (új Jöt. 117. §) § Ha a mezőgazdasági termelő a földművelési, az erdőfelújítási és halgazdálkodási munkákhoz gépi bérmunka-szolgáltatást vesz igénybe, a gépi bérmunka-szolgáltatás során felhasznált, a gépi bérmunka-szolgáltatást végző által kiállított számlán feltüntetett gázolajmennyiség után is jogosult az (1) bekezdésben meghatározott visszatérítésre. § A visszatérítés a gépi bérmunka-szolgáltatás során felhasznált gázolaj után akkor érvényesíthető, ha a gépi bérmunkaszolgáltatást végző igazolni tudja a felhasznált gázolaj eredetét. § Ha az utólagos ellenőrzés során a gépi bérmunka-szolgáltatást végző a (3) bekezdés szerinti kötelezettségének nem tesz eleget, a gépi bérmunka-szolgáltatást igénybe vevő köteles az adót visszafizetni és a visszafizetett adó után a kiutalás napjától a visszafizetés napjáig az Art. szerinti késedelmi pótlékot fizetni.

Az adó-visszaigénylésre jogosult a visszaigénylést benyújthatja: • évente, a tárgyévet követő év január 20 -tól • negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 20 -tól • havonta, a tárgyhót követő hónap 20 -tól

Lényeges változás Elektronikus ügyintézés: § A jövedéki ügyeket elektronikus úton az állami adó- és vámhatóság által biztosított információs rendszeren vagy az állami adó- és vámhatósággal létesített közvetlen kapcsolati rendszeren keresztül kell intézni § Az elektronikus ügyintézés alól kivétel, azaz papír alapon is intézhető (az ügyfél bármikor választhat a kapcsolattartás hagyományos és elektronikus formája között): • a magánszemély adómentes termék /Jöt. 133 § (1) bek. a) pont : 1000 liter sörre, palackos erjesztésű habzóborra, egyéb csendes erjesztett italra, palackos erjesztésű egyéb habzó erjesztett italra/ előállítás bejelentési kötelezettsége (3 nappal korábban) • a magánfőző által teljesítendő bejelentési kötelezettség, valamint a párlat adójegy igénylése és rendelkezésre bocsátása • a külföldi gazdálkodó jövedéki ügye • a kizárólag bérfőzést végző adóraktár nyilvántartás-vezetése, adatszolgáltatása

Kizárólag elektronikus nyilvántartás vezetés I. A régi Jöt. alapján manuális vagy elektronikus termékmérleg, adózott nyilvántartás, illetve termelési napló, valamint zárjegy nyilvántartás Az Új Jöt. alapján egy elektronikus nyilvántartás Adóraktári telephelyenként teljesítendő és jövedéki termékenként és összesítve megállapítható és ellenőrizhető: 1. a termék-előállításhoz felhasznált jövedéki és a végrehajtási rendeletben meghatározott egyéb termék mennyisége, 2. az előállított jövedéki és a végrehajtási rendeletben meghatározott egyéb termék mennyisége, 3. az adóraktárban tárolt adózott termék mennyisége, 4. az adó felfüggesztési eljárás keretében tárolt, átvett és feladott jövedéki termék mennyisége, az utóbbi esetben külön szerepeltetve a már befejeződött és még be nem fejeződött adófelfüggesztéssel végzett szállítást, 5. a szabadforgalomba bocsátott jövedéki termék mennyisége, 6. azon jövedéki termék mennyisége, amelyekre az adóraktár engedélyese mentesült az adófizetési kötelezettség alól, 7. az adóraktár engedélyesét terhelő, meg nem fizetett adófizetési kötelezettség összege, 8. az átvett zárjegyek adatai, 9. kereskedelmi főzés mellett bérfőzést is végző adóraktár esetén a bérfőzésre vonatkozó adatok

Nyilvántartások Elektronikus nyilvántartás vezetésre kötelezettek: - adóraktár - felhasználói engedélyes - jövedéki engedélyes kereskedő - zárjegykészlet tekintetében: bejegyzett kereskedő, eseti bejegyzett kereskedő, importáló, másik tagállamban szabadforgalomba bocsátott terméket kereskedelmi céllal belföldre szállító személy

Nyilvántartások Elektronikus nyilvántartás vezetésre nem kötelezettek: - kizárólag bérfőzést végző szeszfőzde - egyszerűsített adóraktár - nyilvántartásba vett felhasználó - szárított/fermentált dohány importáló, kereskedő - üzemi motorikusgáz-töltő

§ Adóraktári engedélyes, bejegyzett kereskedő, felhasználói engedélyes, jövedéki engedélyes és EAR esetén is: • engedélyes: 2017. május 15 -ig nyilatkoztak (J 30) (változatlan, módosítva, összevontan, információs rendszer, közvetlen elektronikus kapcsolat, jövedéki biztosíték, szabadforgalomba bocsátás • vámhatóság: 2017. május 31 -ig engedélyokirat tervezetét elkészítettük és megküldtük az engedélyesek részére • engedélyes: 2017. június 09 -ig észrevételt tehettek (J 30 E) a tervezetre • vámhatóság: 2017. június 30 -ig kiadjuk az elektronikus engedélyt 2017. július 01 -i érvényességgel és a Jöt. szerinti engedély 2017. június 30 -al megszűnik. A régi Jöt. szerint nyújtott jövedéki biztosíték az új biztosíték jóváhagyásáig, de legfeljebb 2017. október 01 -ig érvényes

Keretengedélyes (adómentes felhasználó) esetén: • engedélyes: 2017. május 15 -ig adóraktári engedélyes tevékenységre nyilatkoztak (J 30) • engedélyes: ha adóraktárként tovább akar működni, akkor 2017. május 20 -ig adóraktár iránti kérelmet nyújtottak be (J 31). • vámhatóság: 2017. május 31 -ig engedélyokirat tervezetét elkészítettük és megküldtük az engedélyesek részére • engedélyes: 2017. június 09 -ig észrevételt tehettek (J 30 E) a tervezetre • vámhatóság: 2017. június 30 -ig kiadjuk az elektronikus engedélyt 2017. július 01 -i érvényességgel és a Jöt. szerinti keretengedély 2017. június 30 -al megszűnik.

Köszönöm a figyelmet!