7143 SAYILI MAL AF KANUNU TRMOB TESMER 7143

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU TÜRMOB - TESMER 7143 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF Bölüm 1 A. Murat YILDIZ Yeminli Mali Müşavir 1

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU 7143 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN TBMM KABUL TARİHİ : 11/05/2018 YÜRÜRLÜK TARİH : 18/05/2018 KANUN NO : 7143 RESMİ GAZETE SAYI : 30425 2

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU CUMHURİYETİMİZİN 95. YILINDA 36. VERGİ AFFI 3

DÜZENLEME TARİHİ KANUNUN ADI 7143 SAYILI MALİ AF KANUNU 17. 05. 1924 Umuru Belediyeye Müteallik Ahkâmı Cezaiye Hakkında Kanun 05. 08. 1928 Elviyei Selâsede Vergilerinin Sureti Cibayetine Dair Kanun 15. 03. 1934 4530 sayılı Varlık Vergisinin Bakayasının Terkinine Dair Kanun 04. 07. 1934 2566 sayılı Vergi Bakayasının Tasfiyesine Dair Kanun 29. 06. 1938 3568 sayılı Arazi Vergisinin Mali Yıl Sonuna Kadar Olan Bakiyesinin Terkinine Dair Kanun 13. 06. 1946 4920 sayılı Devlet Orman İşletmelerinin Bazı Vergilerden Muaf Tutulması Hakkındaki Kanun 21. 01. 1947 5050 sayılı Toprak Mahsulleri Vergisi Artıklarının Silinmesi Hakkında Kanun 26. 10. 1960 113 sayılı Af Kanunu 28. 12. 1961 281 sayılı Vergi Cezaları Gecikme Zamlarının Tecil ve Tasfiyesine Dair Kanun 23. 02. 1963 218 sayılı Bazı Suç ve Cezaların Affı Hakkında Kanun 13. 06. 1963 252 sayılı Spor Kulüplerinin Vergi Borçlarının Bir Defaya Mahsus Olmak Üzere Affı Hakkında Kanun 05. 09. 1963 325 sayılı Yasa Kamu İktisadi Teşebbüslerinin 1960 ve Daha Önceki Yıllarına Ait Bir Kısım Vergi Borçlarının Tasfiyesi Hakkında Kanun 16. 07. 1965 691 sayılı Belediyelerin ve Belediyelere Bağlı Müessese ve İşletmelerin Bir Kısım Borçlarının Hazinece Terkin ve Tahkimi Hakkında Kanun 03. 08. 1966 780 sayılı Bazı Suç ve Cezaların Affı Hakkında Kanun 28. 02. 1970 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunuyla Getirilen Af 15. 05. 1974 1803 sayılı Cumhuriyet’in 50. Yılı Nedeniyle Bazı Suç ve Cezaların Affı Hakkında Kanun 20. 03. 1981 2431 sayılı Tahsilâtın Hızlandırılması ve Beyan Dışı Kalmış Servet Unsurlarıyla Vesikasız Emtianın Beyanına İlişkin Kanun 02. 03. 1982 2431 sayılı Kanuna Ek Af Kanunu 22. 02. 1983 2801 sayılı Bazı Kamu Alacaklarının Özel Uzlaşma Yolu ile Tahsil Hakkında Kanun 4

DÜZENLEME TARİHİ KANUNUN ADI 7143 SAYILI MALİ AF KANUNU 04. 02. 1985 Bazı Vergi Kanunlarında Değişiklik Yapılması Hakkında 3239 Sayılı Kanunun Geçici 4. Maddesi 03. 12. 1988 3505 sayılı Kanun (Geçici Birinci Madde) 28. 12. 1988 3512 sayılı Kanun 15. 12. 1990 3689 sayılı Kanun (Geçici Birinci Madde) 21. 02. 1992 3787 sayılı Kanun 05. 09. 1997 400 sayılı Tahsilât Genel Tebliği 06. 02. 2001 414 sayılı Tahsilât Genel Tebliği 29. 07. 1998 4369 Sayılı Kanun 07. 03. 2002 4746 sayılı Kanun ile Emlak Vergisi ile İlgili Af Düzenlemesi (Emlak Vergisi Kanunu Geçici Madde 21) 27. 02. 2003 4811 sayılı Vergi Barışı Kanunu 22. 11. 2008 5811 sayılı Bazı Varlıkların Milli Ekonomiye Kazandırılması Hakkında Kanun 25. 02. 2011 6111 sayılı Bazı Alacakların Yapılandırılması ile Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu ve Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 29. 05. 2013 6486 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (2. Varlık Barışı) 11. 09. 2014 6552 sayılı İş Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması ile Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair Kanun 19. 08. 2016 27. 05. 2017 6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun 7020 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda ve Bir Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 7143 sayılı Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik

7143 SAYILI MALİ AF KANUNUN AMACI 7143 Sayılı Kanunun Genel Gerekçesinde Kanunun Amacı şu şekilde özetlenmiştir. ØVatandaşlarımızın kamuya olan borç yükünün azaltılarak taksitler halinde ödenmesine imkân verilmesi ØVergi ihtilaflarının sulh yoluyla sonlandırılması ØVergi incelemelerinde tespit edilen vergilerin dava yoluna gidilmeksizin ödenmesi ØMatrah ve vergi artırımı koşuluyla geçmiş yıllara ilişkin vergi incelemesi yapılmaması ØStokların, kasa ve ortaklardan alacaklara ilişkin işletme kayıtlarının düzeltilerek gerçek duruma uygun hale getirilmesi ØYurt içi ve yurt dışındaki bazı varlıkların milli ekonomiye kazandırılması ØVadesi 31/12/2013’den önce olan 100 liranın altındaki alacakların tahsilinden vazgeçilmesi 6

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU ALACAKLARIN YAPILANDIRILMASI MADDE 2, 3, 4 Kesinleşmiş Alacaklar (Md. 2) Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Bulunan Alacaklar (Md. 3) İnceleme veya Tarhiyat Safhasında Bulunan Vergiler (Md. 4) MATRAH ve VERGİ ARTIRIMI MADDE 5 Gelir ve Kurumlar Vergisinde Matrah Artırımı (Md. 5/1) Gelir (Stopaj) ve Kurumlar (Stopaj) Vergisinde Artırım (Md. 5/2) Katma Değer Vergisi Artırımı (Md. 5/3) STOK AFFI MADDE 6 VARLIK BARIŞI (MADDE 10/13) İşletmede Mevcut Olduğu Halde Kayıtlarda Yer Almayan Emtia, Makine, Teçhizat Ve Demirbaşlar (Md. 6/1) Yurt Dışında Bulunan Varlıklar (Md. 10/13 - a, b, c, ç, d) Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Bulunmayan Mallar (Md. 6/2) (Md. 10/13 -e) Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Bulunmayan Kasa Mevcudu ve Ortaklardan Alacaklar (Md. 6/3) Türkiye’de Bulunan Varlıklar Ortak Hükümler (Md. 10/13 -f, g, ğ) Yurtdışındaki kazançlara tanınan gelir ve kurumlar vergisi istisnası (Md. 10/13 -h) 7

7143 SAYILI MALİ AF KANUNUN KAPSAMI ( ALACAKLI İDARE AÇISINDAN ) Ø Ø Ø Ø Ø Maliye Bakanlığına Gümrük ve Ticaret Bakanlığına Sosyal Güvenlik Kurumuna İl Özel İdarelerine Belediyelere Yatırım İzleme Koordinasyon Başkanlıklarına TOBB Olan Borçlar 7143 Sayılı Kanuna Göre Yapılandırılma Kapsamına Girmektedir. TESK TÜRMOB TÜRKİYE BAROLAR BİRLİĞİ’NE 8

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU KANUNUN KAPSAMI (ALACAĞIN TÜRÜ AÇISINDAN) Ø Ø Ø Ø Vergiler ve vergi cezaları, Gecikme Faizi ve Zammı, Bazı Kanunlar Kapsamında Verilen İdari Para Cezaları, Gümrük vergileri, idari para cezaları, faizler, gecikme faizi ve zammı, Sosyal güvenlik primleri ile bunlara bağlı gecikme cezası ve zammı, İl Özel İdarelerinin 6183 sayılı Kanun kapsamındaki bazı alacakları, Belediyelerin; vergi, tarifeden doğan ücret ve su bedeli alacakları ile Büyükşehir belediyeleri su ve kanalizasyon idarelerinin su ve atık su bedeli alacakları, yol katılım payları, Ø Öğrenim katkı kredisi ve öğrenim kredisi borçları Ø Ecrimisiller Ø Haksız alınan destekleme ödemeleri Ø Kaynak kullanımı destekleme fonu 9

7143 SAYILI MALİ AF KANUNUN KAPSAMI (İDARİ PARA CEZALARI YÖNÜNDEN) KANUNUN KAPSAMI (KAPSAMA GİRMEYEN İDARİ PARA CEZALARI) Ø Adli para cezaları (Disiplin para cezası dahil) Ø İdari para cezaları (Kapsama girenler hariç) KAPSAMA GİREN İDARİ PARA CEZALARI Ø Trafik Para Cezaları Ø Askerlik, Seçim, Nüfus Para Cezaları Ø Petrolden Devlet hissesi ve Devlet hakkı Ø Karayolu Taşıma Kanununa göre kesilen para cezaları Ø Madenlerden Devlet hakkı ve özel idare payı Ø Karayollarından usulsüz geçişler ile madencilik fonu, nedeniyle kesilen para cezaları Ø Şeker fiyat farkı Ø RTÜK idari para cezaları Ø Akaryakıt fiyat farkı ve akaryakıt fiyat istikrar payı Ø Kılavuzluk ve römorkörcülük hizmet payı 10

7143 SAYILI MALİ AF KANUNUN KAPSAMI ALACAĞIN DÖNEMİ AÇISINDAN Kanunun 1 inci maddesinin (1) numaralı fıkrası uyarınca, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu kapsamına giren; Ø 31. 03. 2018 tarihinden (bu tarih dahil) önceki dönemlere, beyana dayalı vergilerde bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları, Ø 2018 yılı için tahakkuk eden motorlu taşıtlar vergisi ikinci taksiti hariç, 2018 yılına ilişkin olarak 31. 03. 2018 tarihinden önce tahakkuk eden vergiler ve bu vergilere bağlı vergi cezalarını, gecikme faizlerini, gecikme zamlarını, (Aslı 31. 03. 2018 tarihinden önce ödenmiş olanlar da dahil olmak üzere asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları ve idari para cezalarını), Ø 31. 03. 2018 tarihinden önce (bu tarih dahil) yapılan tespitlere ilişkin olarak vergi aslına bağlı olmayan vergi cezalarını, Ø 2018 yılı Mart ayı ve öncesi dönemlere ait damga vergisi, özel işlem vergisi, eğitime katkı payı ve bunlara bağlı gecikme zamları. 11

7143 SAYILI MALİ AF KANUNUN KAPSAMI (ALACAĞIN DÖNEMİ AÇISINDAN) Yıllık beyannameli gelir ve kurumlar vergisi mükellefiyetlerinde: Beyanname verme süresi 31. 03. 2018 tarihine (bu tarih dâhil) kadar olan vergiler Kanun kapsamındadır. Buna göre, 2017 takvim yılına ilişkin gelir vergisi beyannamesi 31. 03. 2018 tarihine kadar verildiğinden bu vergi Kanun kapsamında olup, Kanunun 1 inci maddesinin (1/a-1) bendi gereğince, 31. 03. 2018 tarihinden sonra ödenmesi gereken gelir vergisi taksitleri Kanun kapsamına girmemektedir. Aylık beyannameli mükellefiyetlerde; Şubat/2018 vergilendirme dönemi ve önceki dönemler kapsama girmekte, Mart/2018 vergilendirme dönemi ise kapsama girmemektedir. Vergilendirme Dönemi 3 Ay Olan Mükellefiyetlerde; Vergilendirme döneminin bitim tarihi ve beyanname verme süresinin son günü 2018 yılı Mart ayı ve öncesine rastlayan dönemler kapsama girmekte, beyanname verilme tarihi 2018 yılı Mart ayından sonraya rastlayanlar ise kapsama girmemektedir. Vergilendirme Dönemi 15 gün Olan Mükellefiyetlerde; Örneğin; 1 -15 Mart 2018 dönemine ait petrol ve doğalgaz ürünlerine ilişkin özel tüketim vergisinin vergilendirme döneminin bitim tarihi ile beyanname verme süresinin son günü 2018 yılı Mart ayına rastladığından kapsama girmekte, 16 -31 Mart 2018 dönemi ise, dönemin bitim tarihi günü 2018 yılı Mart ayında olmakla beraber beyanname verme süresi 2018 yılı Nisan dönemine sirayet ettiğinden kapsama girmemektedir. 12

7143 SAYILI MALİ AF KANUNUN KAPSAMI (ALACAĞIN DÖNEMİ AÇISINDAN) ESAS ALINAN TARİH İLGİLİ MADDE ALACAK TÜRÜ KAPSAMA GİRME ESASI Vergi Dönem + Beyanname Verme Tarihinin Son Günü ≤ 31. 03. 2018 2*, 3 ve 4. Madde Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları Tespit Tarihi ≤ 31. 03. 2018 2*, 3 ve 4. Madde İdari Para Cezası Cezanın Verilme Tarihi Tebliğ Tarihi ≤ Vade Tarihi + Ödeme Süresinin Başlama Tarihi ≤ Kapsamdaki Diğer Alacaklar 31. 03. 2018 2* ve 3. Madde 18. 05. 2018 2. Madde Alacağın Kanunun 2 nci maddesi kapsamında yapılandırılabilmesi için 18. 05. 2018 tarihi itibarıyla kesinleşmiş ancak, vadesi geldiği halde ödenmemiş ya da ödeme süresi geçmemiş olması gerekmektedir. 13

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU KAMU ALACAKLARININ (BORÇLARININ) YENİDEN YAPILANDIRILMASI Ø Kesinleşmiş Alacaklar (7143 S. K. 2. MADDE) Ø Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Olan Alacaklar (7143 S. K. 3. MADDE) Ø İnceleme ve Tarhiyat Safhasında Olan Vergiler (7143 S. K. 4. MADDE) 14

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (MADDE 2) 15

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (Madde 2) (VERGİ, VERGİ ZİYAI CEZASI, GECİKME FAİZİ VE ZAMMI) Kapsama Giren Alacak Asgari Ödeme Şartı Tahsilinden Vazgeçilen Kısım Ø 18. 05. 2018 TARİHİ İTİBARIYLA VADESİ GELDİĞİ HALDE TAMAMEN VEYA KISMEN ÖDENMEMİŞ VERGİLER, VERGİ ASLININ TAMAMI İLE VERGİ ASLINA BAĞLI KANUNUN YAYIMLANDIĞI GECİKME ZAMMI, Ø BUNLARA BAĞLI GECİKME FAİZİ VE ZAMMI GİBİ FER’İ ALACAKLAR TARİHE KADAR Yİ-ÜFE AYLIK GECİKME FAİZİ GİBİ FER’İ DEĞİŞİM ORANI ESAS ALACAKLAR VE ASLA BAĞLI ALINARAK HESAPLANACAK OLARAK KESİLEN VERGİ TUTAR CEZALARI Ø VERGİ ASLINA BAĞLI CEZALAR (VERGİ ZİYAI CEZASI) (7143 SK Md. 2/a) 16

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU Örnek : 100. 000 TL (Vadesinde Ödenmemiş Vergi Borcu ) 100. 000 TL (Vergi Ziyaı Cezası) 10. 000 TL 15. 000 TL (Gecikme Faizi) (Gecikme Zammı) 11. 000 TL (Yİ-ÜFE Oranlarına göre hesaplanan tutar) Borçlu; vergi aslı ile birlikte, Kanunun yayımlandığı tarihe kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarı ödemek suretiyle; vergi ziyaı cezası, gecikme faizi ve gecikme zammı borçlarından kurtulacaktır. 17

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU ÖRNEK : 26/10/2016 vadeli 7. 200, 00 TL Katma Değer Vergisi süresinde ödenmemiştir. Bu Kanunun yayımı tarih olan 18. 5. 2018’e kadar 1. 885, 01 TL gecikme zammı hesaplanmış ve toplam borç tutarı 9. 085, 01 TL’ye yükselmiştir. Mükellefin 7143 Sayılı Kanundan yararlanmak üzere başvuruda bulunulması hâlinde, gecikme zammının hesaplandığı süre, gecikme zammı tutarı, gecikme zammı yerine uygulanacak toplam Yİ-ÜFE oranı ve Yİ-ÜFE tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır. Gecikme Zammı Hesaplanan Süre 27/10/2016 -17/5/2018 Alacak Aslı Tutarı (TL) 7. 200, 00 Toplam Gecikme Toplam Yİ-ÜFE Gecikme Zammı ÜFE Oranı Tutarı Zammı Oranı Tutarı (TL) %26, 1807 1. 885, 01 %7, 0357 506, 57 Ödenecek Tutar Katma Değer Vergisi Yİ-ÜFE Tutarı (Vergi Aslına Uygulanan Gecikme Zammı Yerine) TOPLAM Tahsilinden Vazgeçilen Alacaklar Vergi Aslına Uygulanan Gecikme Zammı : : 7. 200, 00 TL 506, 57 TL : 7. 706, 57 TL : 1. 885, 01 TL Mükellef yukarıda hesaplanan toplam 7. 706, 57 TL tutarı Kanunda öngörülen süre ve şekilde ödemesi hâlinde, toplam 1. 885, 01 TL tutarındaki gecikme zammının tahsilinden vazgeçilecek, ayrıca mükellef peşin ödemede bulunmak isterse 506, 57 TL tutarındaki YİÜFE faizinden de %90 oranında (455, 91 TL) indirim yapılacak, mükellef sadece 50, 66 TL ödeyerek 1. 885, 01 TL’lik gecikme zammından kurtulacaktır. 18

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (md. 2) (BORCUN VERGİ ZİYAI CEZASI VE GECİKME ZAMMINDAN İBARET OLMASI) Kapsama Giren Alacak Tahsilinden Asgari Ödeme Şartı Vazgeçilen Kısım BORCUN SADECE VERGİ ASLINA BAĞLI CEZALAR KANUNUN YAYIMLANDIĞI ( VERGİ ZİYAI CEZASI VB. ) TARİHE KADAR Yİ-ÜFE VE BU CEZALARA İLİŞKİN AYLIK DEĞİŞİM ORANI GECİKME ZAMLARINDAN ESAS ALINARAK İBARET OLDUĞU HESAPLANAN TUTAR SÖZ KONUSU CEZALARIN VE BU CEZALARA UYGULANAN GECİKME ZAMMININ TAMAMI ALACAKLAR 19

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (md. 2) (VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALAR) Kapsama Giren Alacak VERGİ ASLINA BAĞLI Tahsilinden Asgari Ödeme Şartı Vazgeçilen Kısım CEZALARIN %50’Sİ, CEZALARIN %50’Sİ (USULSÜZLÜKLER, VARSA GECİKME VE VARSA GÜMRÜK İDARİ PARA ZAMMI YERİNE Yİ-ÜFE HESAPLANAN CEZALARI, İŞTİRAK, TEŞVİK AYLIK DEĞİŞİM ORANI GECİKME VE YARDIM KAPSAMINDA ESAS ALINARAK ZAMLARININ HESAPLANAN TUTAR TAMAMI OLMAYAN CEZALAR KESİLEN CEZALAR) (7143 SK Md. 2/b) 20

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU Ba ve Bs FORMU VERİLMEMESİ HALİNDE KESİLEN ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI Vergi aslına bağlı olmayan vergi cezalarında; 31/03/2018 tarihinden (bu tarih dahil) önce yapılan tespitlere ilişkin olarak kesilen ve Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla; kesinleştiği halde ödenmemiş ya da ödeme süresi geçmemiş, dava açılmış veya dava açma süresi geçmemiş ya da tespit edildiği halde ceza ihbarnameleri düzenlenmemiş veya düzenlendiği halde tebliğ edilmemiş olanlar kapsam dahilindedir. Örneğin; Şubat 2018 döneminden önceki dönemlere ait Ba–Bs bildirimleri nedeniyle kesilecek cezalar Kanun kapsamına girmektedir. Şubat 2018 dönemine ait olup 31. 03. 2018 tarihi saat 00: 00’a kadar elektronik ortamda verilmesi gereken mal ve hizmet alımlarına ilişkin bildirim formu (Form Ba) ile mal ve hizmet satışlarına ilişkin bildirim formunun (Form Bs) bu tarihte verilmemesine ilişkin tespitler en erken bu tarihin bittiği 00: 00 saatinden sonra dolayısıyla 01. 04. 2018 tarihinde yapılabileceğinden, bu tespitlere ilişkin vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları Kanun kapsamına girmemektedir. Şubat/2018 döneminden önceki dönemlere ait söz konusu bildirimler nedeniyle kesilecek cezalar ise Kanun kapsamına girmektedir. Ø Ø Bu dönemlere ilişkin olarak kesilen ve kesinleşmiş özel usulsüzlük cezaların %50’si ile, Ba ve Bs formu verilmemesi nedeniyle dava açılmış veya dava açma süresi geçmemiş özel usulsüzlük cezalarında ise %25’nin ( Terkin kararı var ise %10’unun) ödenmesi koşuluyla bakiye tutarın tahsilinden vazgeçilir. 21

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA OLAN ALACAKLAR 22

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU KESİNLEŞMEMİŞ ALACAKLAR (md. 3) Kanunun 3 üncü maddesinde, Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla (18. 05. 2018) ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış vergi tarhiyatlarından doğan; Ø Dava açma süresi geçmemiş alacaklar, Ø Uzlaşma hükümlerinden yararlanılmak üzere başvuruda bulunulmuş, uzlaşma günü verilmemiş veya uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış ancak, dava açma süresi geçmemiş alacaklar, Ø İlk derece yargı mercileri nezdinde dava açılmış alacaklar, Ø İstinaf veya temyiz süreleri geçmemiş veya istinaf/itiraz veya temyiz yoluna başvurulmuş ya da karar düzeltme talep süresi geçmemiş veya karar düzeltme yoluna başvurulmuş olan vergi tarhiyatlarının, Yapılandırılmasına ilişkin hükümlere yer verilmiştir. 23

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU KESİNLEŞMEMİŞ ALACAKLAR (md. 3/1) 18. 05. 2018 TARİHİ İTİBARIYLA DAVA AÇMA SÜRESİ GEÇMEMİŞ VEYA İLK DERECE MAHKEMESİNDE DAVA AÇILMIŞ TARHİYATLAR (Md. 3/1) ASGARİ ÖDEME ŞARTI TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KISIM VERGİLERİN %50 si ile bu tutara VERGİLERİN %50’si ile bunlara Kanunun yayımlandığı tarihe kadar bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme Yİ-ÜFE aylık oranı esas alınarak zammı ve asla bağlı olarak kesilen hesaplanacak tutar vergi cezalarının tamamı 24

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU KESİNLEŞMEMİŞ ALACAKLAR (md. 3) VERGİ MAHKEMESİ KARARINA İSTİNADEN HENÜZ İTİRAZ/İSTİNAF VEYA TEMYİZ BAŞVURU SÜRELERİ GEÇMEMİŞ YA DA İTİRAZ/İSTİNAF VEYA TEMYİZ YOLUNA BAŞVURULMUŞ ALACAKLAR (MD. 3/2) ALACAĞIN DURUMU ASGARİ ÖDEME ŞARTI TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KISIM VERGİLERİN % 80’i İLE VERGİLERİN % 20 si İLE BU BUNLARA BAĞLI FAİZ, TUTAR ÜZERİNDEN VERİLMİŞ EN SON KARARIN GECİKME FAİZİ, GECİKME KANUNUN YAYIMLANDIĞI TERKİN KARARI OLMASI ZAMMI VE ASLA BAĞLI TARİHE KADAR Yİ-ÜFE HALİNDE OLARAK KESİLEN VERGİ AYLIK ORANI ESAS CEZALARI İLE BU (7143 SK. Md. 3/2 -a ) ALINARAK HESAPLANACAK CEZALARA BAĞLI GECİKME TUTAR ZAMLARININ TAMAMI TASDİK EDİLEN VERGİLERİN TAMAMI/ TERKİN EDİLEN VERİLMİŞ EN SON KARARIN VERGİLERİN %20’si İLE BU TASDİK VEYA TADİLEN TUTARLAR ÜZERİNDEN TASDİK KARARI OLMASI KANUNUN YAYIMLANDIĞI HALİNDE TARİHE KADAR Yİ-ÜFE AYLIK ORANI ESAS (7143 SK. Md. 3/2 -b ) ALINARAK HESAPLANACAK TUTAR TASDİK EDİLEN VERGİLERE BAĞLI FAİZ, GECİKME FAİZİ, GECİKME ZAMMI VE ASLA BAĞLI OLARAK KESİLEN VERGİ CEZALARI İLE BU CEZALARA BAĞLI GECİKME ZAMLARININ TAMAMI İLE TERKİN EDİLEN VERGİLERİN %80’i. 25

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU KESİNLEŞMEMİŞ ALACAKLAR (md. 3/2) İTİRAZ/İSTİNAF VEYA TEMYİZ İSTEMİ KARARA BAĞLANMIŞ ANCAK KARAR DÜZELTME TALEP SÜRESİ GEÇMEMİŞ VEYA KARAR DÜZELTME YOLUNA BAŞVURULMUŞ ALACAKLAR (MD. 3/2) ALACAĞIN DURUMU ASGARİ ÖDEME ŞARTI TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KISIM ONANAN VERGİLERİNİN ONANAN VERGİLERE BAĞLI VERİLMİŞ EN SON KARARIN TAMAMI İLE BU TUTAR FAİZ, GECİKME FAİZİ, ONAMA VEYA KISMEN ÜZERİNDEN KANUNUN GECİKME ZAMMI VE ASLA ONAMA KISMEN BOZMA YAYIMLANDIĞI TARİHE BAĞLI OLARAK KESİLEN KARARI OLMASI HALİNDE, KADAR Yİ-ÜFE AYLIK ORANI VERGİ CEZALARI İLE BU ONANAN KISIM İÇİN ESAS ALINARAK CEZALARA BAĞLI GECİKME (7143 SK. MD. 3/2 -b ) HESAPLANACAK TUTAR ZAMLARININ TAMAMI BOZMA KARARI VERİLEN VERGİLERİN/% 50’Sİ İLE VERİLMİŞ EN SON KARARIN BOZMA KARARI VERİLEN BUNLARA BAĞLI FAİZ, BOZMA VEYA KISMEN VERGİLERİN % 50 Sİ İLE BU GECİKME FAİZİ, GECİKME ONAMA KISMEN BOZMA TUTAR ÜZERİNDEN Yİ-ÜFE ZAMMI VE ASLA BAĞLI KARARI OLMASI HALİNDE, AYLIK ORANI ESAS OLARAK KESİLEN VERGİ BOZULAN KISIM İÇİN ALINARAK HESAPLANACAK CEZALARI İLE BU TUTAR (7143 SK. MD. 3/2 -b; 3/1 ) CEZALARA BAĞLI GECİKME ZAMLARININ TAMAMI 26

7143 SAYILI MALİ AF KANUNUN YAYIMLANDIĞ I TARİH (18 Mayıs 2018) İTİBARIYLA İSTİNAF İTİRAZ VEYA TEMYİZ AŞAMASINDA Kİ DAVALAR KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHTEN (18 Mayıs 2018) ÖNCE VERİLMİŞ EN SON KARAR İlk derece yargı mercii nezdinde dava açılmış Dava açma süresi geçmemiş DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR (ÖZET TABLO) Vergi aslının % 50’si, İkmalen, re’sen veya idarece yapılmış vergi tarhiyatı için 3/(1) md. hükmü uygulanır Terkin kararı 3/(2 -a) md. hükmü uygulanır Tasdik veya tadilen tasdik kararı 3/(2 -b) md. hükmü uygulanır Bozma kararı 3/(2) md. hükmü uygulanır Tarhiyata ilişkin olarak; kısmen onama, kısmen bozma kararı 3/(2) md. hükmü uygulanır güncelleme oranına göre hesaplanan tutar, vergi aslına bağlı olmayan cezaların % 25’i ödenir. (MADDE 3/3 b) Vergi aslının % 20’si güncelleme oranına göre hesaplanan tutar, vergi aslına bağlı olmayan cezaların % 10’u ödenir. (MADDE 3/3 b) Tasdik edilen verginin % 100’ü, güncelleme oranına göre hesaplanan tutar, vergi aslına bağlı olmayan cezaların % 50’i ödenir. (MADDE 3/3 b) Vergi aslının % 50’si, güncelleme oranına göre hesaplanan tutar, vergi aslına bağlı olmayan cezaların %25’i ödenir. (MADDE 3/3 c) onanan kısım için bozulan kısım için Onanan vergi aslının % 100’ü, güncelleme oranına göre hesaplanan tutar, vergi aslına bağlı olmayan cezaların % 50’si ödenir. Vergi aslının % 50’si, güncelleme oranına göre hesaplanan tutar, vergi aslına bağlı olmayan cezaların % 25’i ödenir. 27

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU KESİNLEŞMEMİŞ ALACAKLAR (md. 3/3) SADECE VERGİ CEZALARINA İLİŞKİN DAVA AÇILMIŞ OLMASI HALİNDE; ALACAĞIN DURUMU ASGARİ ÖDEME ŞARTI TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KISIM Sadece VERGİ ASLINA BAĞLI olarak kesilen vergi cezalarından (Vergi Ziyaı Cezası) vergi mahkemelerinde açılan dava safhasında olanlarda (Md. 3/3 -a) VERGİ ASLININ TAMAMEN ÖDENMİŞ VEYA 7143 SK‘NA GÖRE YAPILANDIRILMIŞ OLMASI ŞARTIYLA CEZANIN VE GECİKME ZAMLARININ TAMAMI CEZANIN % 25’İ CEZANIN % 75’İ CEZANIN % 10’U CEZANIN % 90’I ASLA BAĞLI OLMAKSIZIN kesilen vergi cezalarından (Usulsüzlük, Özel Usulsüzlük) vergi mahkemelerinde açılan dava safhasında olanlarda (Md. 3/3 -b) Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilen ve yargı tarafından verilmiş son karar terkin olan vergi cezalarında (Md. 3/3 -b) Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilen ve yargı TASDİK EDİLEN CEZANIN tarafından verilmiş son karar tasdik vergi % 50’İ cezalarında (Md. 3/3 -b) Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilen ve yargı CEZANIN % 25’İ tarafından en son bozma kararı verilmiş olan vergi CEZANIN % 50’Sİ CEZANIN % 75’İ 28

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU KESİNLEŞMİŞ VE KESİNLEŞMEMİŞ ALACAKLARIN YAPILANDIRILMASI İLE İLGİLİ ORTAK HÜKÜMLER (MADDE 9) 29

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU KESİNLEŞMİŞ VE KESİNLEŞMEMİŞ ALACAKLARIN YAPILANDIRILMASI İLE İLGİLİ ORTAK HÜKÜMLER - I 7143 Sayılı Kanun hükümlerinden yararlanmak isteyen borçluların; Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar (31 Temmuz 2018) ilgili idareye başvuruda bulunmaları gerekmektedir. Kanun kapsamında hesaplanan toplam tutarın ilk taksiti Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen dördüncü aydan (30 Eylül 2018) başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde azami onsekiz eşit taksitte veya ilk taksit ödeme süresi olan Eylül 2018’de peşin ödenmesi gerekir. 7143 sayılı Kanuna göre ödenecek taksitlerin ödeme süresinin son gününün resmi tatile rastlaması halinde süre tatili izleyen ilk iş günü mesai saati sonunda biter. Örneğin; ilk taksit ödeme süresi sonu 30. 09. 2018 tarihi Pazar gününe rastladığı için 01. 10. 2018 tarihinde bitecektir. 30

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU KESİNLEŞMİŞ VE KESİNLEŞMEMİŞ ALACAKLARIN YAPILANDIRILMASI İLE İLGİLİ ORTAK HÜKÜMLER - II Borçluların birden fazla vergi dairesine olan borçları için Kanundan yararlanma talebinde bulunmaları halinde, her bir vergi dairesine ayrı başvurmaları gerekmektedir. Vergi dairesinden vergi mevzuatı gereği iade alacağı bulunan borçlular Kanun kapsamında ödenecek olan borca mahsubunu talep edebileceklerdir. Borçluların mahsup talepleri sadece kendi borçlarıyla sınırlı olacaktır. Bu taleplerinin yerine getirilebilmesi için başvuru ve/veya taksit süresi içinde ilgili mevzuatın öngördüğü bilgi ve belgeleri tam ve eksiksiz olarak ibraz etmeleri şarttır. 7143 sayılı Kanundan yararlanılarak süresinde ödenen alacaklara, Kanunda yer alan hükümler saklı kalmak kaydıyla Kanunun yayımlandığı tarihten sonraki süreler için faiz, gecikme zammı, gecikme cezası gibi fer'i amme alacağı hesaplanmaz. 31

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU TAKSİTLE ÖDEME (MADDE 9/3 -c, ç) Taksitle ödeme istenmesi halinde, ilgili maddelerde yer alan hükümler saklı kalmak şartıyla borçluların başvuru sırasında altı, dokuz, oniki veya onsekiz eşit taksitte ödeme seçeneklerinden birini tercih etmeleri şarttır. Tercih edilen taksit süresinden daha uzun bir sürede ödeme yapılamaz. Taksitle yapılacak ödemelerde Kanun maddesine göre hesaplanan tutar; 1) 12 ay (6 taksit) için…. . . … 1, 045, 2) 18 ay (9 taksit) için…. . …. 1, 083, 3) 24 ay (12 taksit) için…. … 1, 105, 4) 36 ay (18 taksit) için…. … 1, 150, katsayısı ile çarpılır ve bulunan tutar taksit sayısına bölünmek suretiyle ikişer aylık dönemler halinde ödenecek taksit tutarı hesaplanır. Bu Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunan borçlulara tercih ettikleri taksit süresine uygun ödeme planı verilir. Ancak, tercih edilen süreden daha kısa sürede ödeme yapılması halinde ödenecek tutar ilgili katsayıya göre 32 düzeltilir.

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU PEŞİN ÖDEME İNDİRİMİ (MADDE 9/3) Bu Kanun hükümlerine hesaplanan tutarların tamamının ilk taksit ödeme süresi içerisinde (Eylül 2018) peşin olarak ödenmesi hâlinde; a) Bu tutara katsayı ve bu Kanunun yayımlandığı tarihten ödeme tarihine kadar geçen süre için herhangi bir faiz uygulanmaz. b) Fer'i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranlan esas alınarak hesaplanacak tutar üzerinden ayrıca % 90 indirim yapılır. c) 7143 Sayılı Kanun kapsamında yapılandırılan idari para cezalarından %25 indirim yapılır. d) Yapılandırılan alacağın sadece fer’i alacaktan ibaret olması hâlinde fer’i alacak yerine YİÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutardan %50 indirim yapılır. e) Mükelleflerce kanun kapsamında yapılandırılan borçların ilk taksitinin süresinde ve tam olarak ödenmiş olması şartıyla, kalan taksitlerin tamamının ikinci taksit ödeme süresi içerisinde (Kasım 2018) peşin ödemesi halinde; yine katsayı uygulanmaz ve buna ilaveten fer’i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarlar üzerinden %50, alacağın sadece fer’i alacaktan ibaret olması hâlinde %25, idari para cezalarından %12, 5 oranında indirim yapılır. 33

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU KREDİ KARTI İLE ÖDEME (MADDE 9/4) Ø Kart kullanıcısı mükelleflere kredi kartı işlemine konu borç tutarının, taksitler halinde yansıtılması ve taksit ödeme aylarında hesaplarına borç kaydedilmesi koşuluyla, bu ödemeler için ödeme tarihi olarak kredi kartının kullanıldığı gün esas alınır ve borçluya tahsilatın yapıldığını gösterir makbuz verilir. Ø Taksitlerin kredi kartı kullanılmak suretiyle ödenmesi bu madde hükmüne göre katsayı uygulanmasına engel teşkil etmez. 34

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU KANUNDAN YARARLANAN MÜKELLEFLER İÇİN YAPILMIŞ HACİZLERİN KALDIRILMASI VE BORCU YOKTUR YAZISI VERİLMESİ Ø 7143 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinin onikinci fıkrasında, Kanuna göre ödenecek alacaklarla ilgili olarak tatbik edilen hacizlerin yapılan ödemeler nispetinde kaldırılacağı ve buna isabet eden teminatların iade edileceği hükme bağlanmıştır. Ø 7143 sayılı Kanuna göre başvuruda bulunan ve borçları Kanuna göre taksitlendirilen mükellefler tarafından, vergi borçlarının olup olmadığına dair yazı istenilmesi halinde taksitlendirme ihlal edilmediği sürece bu borçları için vadesi geçmiş borcun bulunmadığına dair yazı verilecektir. Ø Borçlu tarafından Kanun kapsamında yapılan ödemelerin kredi kartı kullanılmak suretiyle yapılması durumunda borç kredi kartı ile ödeme işleminin gerçekleştiği anda ödenmiş olacağından, bu şekilde yapılmış olan ödemeler yönünden de varsa ödenen alacaklara ilişkin tatbik edilmiş hacizler ödeme nispetinde kaldırılacak ve alınmış teminatlar iade edilecektir. Ø Kredi kartıyla son taksiti de içerecek şekilde ödeme yapılması halinde; kredi kartıyla yapılan ödemelerin ilişkin olduğu motorlu taşıtların satış ve devrine ait ilişik kesme belgesi verilebilecektir. 35

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU DAVADAN VAZGEÇME ŞARTI VE SONUÇLARI (MADDE 9/13) Kanun hükümlerinden yararlanılması için madde kapsamına giren alacaklara karşı dava açılmaması, açılmış davalardan vazgeçilmesi ve kanun yollarına başvurulmaması şarttır. a) 7143 sayılı Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunan borçluların, Kanun hükümlerinden yararlanabilmeleri için ilgili maddelerde belirlenen başvuru sürelerinde, yazılı olarak bu iradelerini belirtmeleri şarttır. Borçlularca, Kanun hükümlerinden yararlanılmak üzere davadan vazgeçilmesi halinde idarece de ihtilaflar sürdürülmez. b) Davadan vazgeçme dilekçeleri ilgili tahsil dairesine verilir ve bu dilekçelerin tahsil dairelerine verildiği tarih, ilgili yargı merciine verildiği tarih sayılarak dilekçeler ilgili yargı merciine gönderilir. c) 7143 sayılı Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunan ve açtıkları davalardan vazgeçen borçluların bu ihtilaflarıyla ilgili olarak karar tarihine bakılmaksızın Kanunun yayımlandığı tarihten sonra tebliğ edilen kararlar uyarınca işlem yapılmaz. d) 7143 sayılı Kanun hükümlerinden yararlanılmak üzere vazgeçilen davalarda verilen kararlar ile hükmedilen yargılama gideri, avukatlık ücreti ve fer'ileri talep edilmez ve bu alacaklar için icra takibi yapılamaz. Vazgeçme tarihinden önce Ödenmiş olan yargılama giderleri ve avukatlık ücretleri geri alınmaz. 36

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU SÜRESİNDE ÖDEME YAPILMAMASININ MÜEYYİDELERİ (MADDE 9/6) 7143 sayılı Kanuna göre ödenmesi gereken taksitlerin ilk ikisi süresinde ödenmek koşuluyla, kalan taksitlerden; bir takvim yılında en fazla iki defa ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde, ödenmeyen bu tutarların son taksiti izleyen ayın sonuna kadar her ay ve kesri için ayrı gecikme zammı oranında hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte ödenmesi halinde, kanun hükümlerinden yararlanmanın devamı sağlanmaktadır. Ancak; Ø Ø Ø İlk iki taksitin süresinde tam ödenmemesi, Bir takvim yılında ikiden fazla taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi, Süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen taksitlerin geç ödeme zammıyla birlikte son taksiti izleyen ayın sonuna kadar da ödenmemesi, halinde Kanun hükümlerinden yararlanma hakkı kaybedilir. Bu hüküm her bir madde ve alacaklı idareler açısından taksitlendirilen alacaklar için ayrı uygulanır. Taksitler için yapılan ödemelerde her bir taksite yönelik 10 Türk lirasına kadar eksik ödemeler ihlal sebebi sayılmamıştır. (Madde 9/7) 37

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU CARİ DÖNEM BORÇLARININ VADESİNDE ÖDENMESİ ŞARTI Ø Geçmiş borçlarını ödemek amacıyla yapılandırma talebinde bulunan mükelleflerin, taksit ödeme süresince verilen beyannameler üzerine tahakkuk eden yıllık gelir veya kurumlar vergisini, gelir (stopaj) vergisi, kurumlar (stopaj vergisi), katma değer vergisi ve özel tüketim vergisini çok zor durum olmaksızın her bir vergi türü itibariyle bir takvim yılında ikiden fazla vadesinde ödememeleri ya da eksik ödemeleri halinde Kanun maddesi hükümlerine göre yapılandırılan borçlarına ilişkin kalan taksitler için haklarını kaybedeceklerdir. (7143 Sayılı Kanun Md. 3/9) Ø Ancak, bu vergilerle birlikte tahakkuk eden damga vergisinin vadesinde ödenmemesi hâlinde yapılandırma ihlal edilmiş sayılmayacaktır. Ø Diğer taraftan yıllık sayılan türden vergilerin % 10’unu aşmamak üzere 10 TL’ye (bu tutar dahil) kadar eksik ödenmesi Kanun hükümlerini ihlal sayılmayacaktır. (7143 Sayılı Kanun Md. 9/7)

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLER (MADDE 4) 39

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLER 7143 sayılı Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak, Kanunun yayımlandığı tarihten önce başlanıldığı hâlde, tamamlanamamış olan vergi incelemeleri ile takdir, tarh ve tahakkuk işlemlerine Kanunun matrah ve vergi artırımına ilişkin hükümleri saklı kalmak kaydıyla devam edilir. Bu işlemlerin tamamlanmasından sonra tarh edilen vergilerin %50’si ve bu tutara gecikme faizi yerine Kanunun yayımlandığı tarihe kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutar ile bu tarihten sonra ihbarnamenin tebliği üzerine belirlenen dava açma süresinin bitim tarihine kadar hesaplanacak gecikme faizinin tamamının, vergi aslına bağlı olmayan cezalarda cezanın %25’inin; ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içerisinde yazılı başvuruda bulunularak, ilk taksit ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere ikişer aylık dönemler hâlinde altı eşit taksitte ödenmesi şartıyla vergi aslının %50’sinin, vergi aslına bağlı olmayan cezalarda cezanın %75’inin, vergilere Kanunun yayımlandığı tarihe kadar uygulanan gecikme faizinin ve vergi aslına bağlı cezaların tamamının tahsilinden vazgeçilir.

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLER 7143 Sayılı Kanunun 4/7. maddesi hükmü çerçevesinde incelemeye başlama tarihi Vergi Usul Kanunu’nun 140. maddesine göre tayin olunacaktır. Vergi Usul Kanunu’nun ‘‘İncelemede Uyulacak Esaslar ’’ başlıklı 140. maddesine ilişkin olarak çıkarılan ‘‘Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik’’in 9. bölümünde ise; Ø Vergi incelemesine, incelemeye tabi olan nezdinde düzenlenecek “İncelemeye Başlama Tutanağı” ile başlanacağı, Ø İncelemeye başlama tarihinin, mükellefin tutanağı imzaladığı tarih olduğu Ø Tutanakta mükellefin imzasının bulunmaması halinde tutanağın vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihin, incelemeye başlama tarihi olarak kabul edileceği düzenlenmiştir.

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLER Kanunun yayımlandığı 18. 05. 2018 tarihinden önce başlanıldığı halde, tamamlanamamış olan vergi incelemeleri ile takdir, tarh ve tahakkuk işlemlerine Kanunun matrah ve vergi artırımına ilişkin hükümleri saklı kalmak kaydıyla devam edilir. Bu işlemlerin tamamlanmasından sonra; ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içerisinde yazılı başvuruda bulunularak, ilk taksit ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde altı eşit taksitte ödenmesi şartıyla borç aşağıdaki gibi yeniden yapılandırılır. ASGARİ ÖDEME ŞARTI İnceleme ya da takdir sonucuna göre tarh edilen vergi aslının %50’si ile Kanunun yayımlandığı tarihe kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranı esas alınarak hesaplanacak faiz ve bu tarihten ihbarnamenin tebliği üzerine belirlenen dava açma süresinin bitim tarihine kadar hesaplanacak gecikme faizi TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KISIM Vergi aslının %50’si ve buna bağlı olarak hesaplanan gecikme faizi ve vergi cezaları ile vergi cezalarına uygulanan gecikme zamları Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalarda (iştirak Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalarda dahil) Cezanın %25’i (iştirak dahil) Cezanın % 75’i

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLER Örneğin; 06. 03. 2018 tarihinde başlanılan vergi incelemesine ilişkin olarak tarh edilen vergi ve kesilen cezalara ilişkin ihbarname mükellefe 23. 07. 2018 tarihinde tebliğ edilir ise mükellefin 22. 08. 2018 tarihine kadar başvuruda bulunması gerekmektedir. İnceleme sonucunda tarh edilen verginin yarısı ve bu tutara gecikme faizi yerine bu kanunun yayımlandığı 18. 05. 2018 tarihine kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutar ile bu tarihten sonra 22. 08. 2018 tarihine kadar hesaplanacak gecikme faizinin toplam tutarının ilki Ağustos 2018 ayından başlamak üzere ikişer aylık altı taksitle ödenmesi gerekmektedir. Bu örneğe göre mükellefin ihbarnamenin tebliğ tarihini izleyen ayda (Ağustos 2018) yapılandırılan alacak tutarını ilk taksit ödeme süresi içinde defaten ödemesi hâlinde bu tutara faiz ya da katsayı uygulanmayacağı gibi ödenecek toplam tutar içinde yer alan Yİ-ÜFE tutarı ile gecikme faizi toplam tutarı üzerinden ayrıca %90 indirim yapılacaktır.

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU PİŞMANLIKLA YAPILAN BEYANLAR (md. 4/3, 4/10 -a. 1) 31. 03. 2018 tarihinden önceki dönemlere ilişkin olarak Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar (31 Temmuz 2018) Vergi Usul Kanununun 371 inci maddesine göre beyan edilen matrahlar üzerinden; Ø Tarh ve tahakkuk ettirilen vergilerin tamamı ile, Ø Hesaplanacak pişmanlık zammı yerine Kanunun yayımlandığı tarihe kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın, Ø Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar (31 Temmuz 2018) başvuruda bulunarak Kanunun 2. maddesinde belirlenen şartlar dahilinde ödenmesi koşuluyla, pişmanlık zammı ve vergi cezalarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

7143 SAYILI MALİ AF KANUNU KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLAR (md. 4/10 -a 2) 31. 03. 2018 tarihinden önceki dönemlere ilişkin olarak Kanunun yayımlandığı tarihini izleyen ikinci ayın sonuna kadar Vergi Usul Kanununun 30 uncu maddesinin dördüncü fıkrasına göre kendiliğinden verilen beyannameler üzerinden; Ø Tarh ve tahakkuk ettirilen vergilerin tamamı ile, Ø Hesaplanacak gecikme faizi yerine Kanun’un yayımlandığı tarihe kadar ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın, Ø Kanunun yayımlandığı ikinci ayın sonuna kadar (31 Temmuz 2018) başvuruda bulunarak Kanunun 2. maddesinde belirlenen şartlar dahilinde ödenmesi koşuluyla, gecikme faizi ile vergi cezalarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.