7 PLDA A KNYVVEZETS VALAMINT A MRLEG S

7. PÉLDA A KÖNYVVEZETÉS, VALAMINT A MÉRLEG ÉS AZ EREDMÉNYKIMUTATÁS KAPCSOLATÁNAK BEMUTATÁSÁRA

EGY KFT VAGYONÁT AZ ÜZLETI ÉV ELEJÉN A KÖVETKEZŐ MÉRLEG TARTALMAZZA AKTÍVÁK MÉRLEG, 2001. 01. A tétel megnevezése A. B. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK Összeg e. Ft PASSZÍVÁK A tétel megnevezése D. SAJÁT TŐKE 10000 I. JEGYZETT TŐKE FORGÓESZKÖZÖK I. KÉSZLETEK 6000 F. KÖTELEZETTSÉGEK IV. PÉNZESZKÖZÖK 4000 ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 7 -1 20000 FORRÁSOK ÖSSZESEN Összeg e. Ft 15000 20000

AZ ÜZLETI ÉV GAZDASÁGI ESEMÉNYEI e. Ft-ban I. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Anyagfelhasználás (Költség NŐ. Készlet CSÖKKEN. ) Munkabér elszámolása (Költség NŐ. Kötelezettség NŐ. ) Társadalombiztosítási járulék (Költség NŐ. Kötelezettség NŐ. ) Értékcsökkenési leírás (Költség NŐ. Befektetett eszköz CSÖKKEN. ) Helyi adó elszámolása (Egyéb ráfordítás NŐ. Kötelezettség NŐ. ) Kamatfizetés (Pénzügyi műveletek ráfordítása NŐ. Pénzeszköz CSÖKKEN. ) Befektetett eszköz átadása térítés nélkül (Rendkívüli ráfordítás NŐ. Befektetett eszköz CSÖKKEN. ) 7 -2. 1 2000 1000 300 800 100 200 400

AZ ÜZLETI ÉV GAZDASÁGI ESEMÉNYEI e. Ft-ban II. 8. Saját termelésű készletet értékesített, a fizetésre később kerül sor. (Követelés NŐ. Árbevétel NŐ. ) 9. Kártérítést kapott. (Pénzeszköz NŐ. Egyéb bevétel NŐ. ) 10. Kamatot kapott. (Pénzeszköz NŐ. Pénzügyi műveletek bevétele NŐ. ) 11. Elévült kötelezettség elszámolása. (Kötelezettség CSÖKKEN. Rendkívüli bevétel NŐ. ) 12. Saját termelésű készletek állománya összessé-gében nőtt az év során. Elszámolás év végén. (Készletek NŐ. Aktivált saját teljesítmények értéke NŐ. ) 7 -2. 2 5000 600 50 100 400

7 -3. 1 KIVONAT A KFT SZÁMVITELI POLITIKÁJÁBÓL ÉS A SZÁMLARENDJÉBŐL MEGJEGYZÉSEK A vállalkozó a SZÁMVITELI AZ EGYSZERŰSÍTÉS ÉRDEPOLITIKÁBAN és a SZÁMLAKÉBEN: RENDBEN köteles rögzíteni a • Az általános forgalmi adó kialakított számviteli rendet, elszámolásától eltekintünk. szabályokat. • A munkabérből nem vonják le a dolgozót terhelő járulékokat. A KFT-ben • A befektetett eszközök • az eredménykimutatást számlája a nettó értéket összköltség eljárással készítik, tartalmazza, nincs külön számlája az elszámolt • a saját termelésű készletek értékcsökkenésnek. változását csak év végén A társasági adó mértéke a könyvelik. jövedelem 18%-a (nincs adóalapot módosító tétel) A Kft 307 e. Ft osztalékot fizet.

A FELADAT MEGOLDÁSÁNAK LÉPÉSEI I. 1. A mérlegszámlák nyitása a naplóban (7 -4 vázlat) 2. 3. 4. 5. 7 -3. 2 6. A mérlegszámlák megnyitása a főkönyvi számlákon (7 -6. 1 vázlat) A költségszámlák zárása a főkönyvi számlákon (7 -6. 2, 7 -6. 3 vázlat) 7. A gazdasági események rögzítése a naplóban (7 -5 vázlat) Főkönyvi kivonat elkészítése (7 -8 vázlat) 8. Eredményszámlák zárása a naplóban (7 -9 vázlat) 9. Az eredményszámlák lezárása a főkönyvi számlákon, az egyenleg átvezetése a 493. Adózott eredmény elszámolása számlára (7 -6. 2, 7 -6. 3 vázlat) A gazdasági események elkönyvelése a főkönyvi számlákon ( 7 -6. 1, 7 -6. 2, 7 -6. 3 vázlat) A költségszámlák zárása a naplóban (7 -7 vázlat)

A FELADAT MEGOLDÁSÁNAK LÉPÉSEI II. 7 -3. 3 10. Az eredménykimutatás elkészítése, a fizetendő társasági adó összegének kiszámítása (7 -10 vázlat) 13. A mérlegszámlák zárása a naplóban (7 -12 vázlat) 11. Az adózás előtti eredmény elszámolásának rögzítése a naplóban (7 -11 vázlat) 14. A mérlegszámlák zárása a számlavázlatokon (7 -6. 1, 7 -6. 2 vázlat) 12. Az adó, részesedés, mérleg-szerinti eredmény elszámo-lása a főkönyvi számlákon (7 -6. 1, 7 -6. 2, 7 -6. 3 vázlat) 15. A mérleg összeállítása a mérlegszámlák záróegyen-legéből az üzleti év végén. (7 -13 vázlat)

7 -4 A SZÁMLÁK NYITÁSA A NAPLÓBAN VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. – 12. 31. Sorszám Gazdasági esemény I. Eszköz számlák nyitása Tartozik Számla Követel 1. oldal Összeg Tartozik Követel 10000 1. Befektetett eszközök 2. Készletek 6000 38. Pénzeszközök 4000 20000 491. Nyitómérleg számla II. Forrás számlák nyitása 20000 491. Nyitómérleg számla 15000 411. Saját tőke (induló tőke) 45 -47. Kötelezettségek Átvitel: 5000 40000

7 -5 A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE NAPLÓBAN VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. – 12. 31. 2. oldal Sorszám Gazdasági esemény 1. Anyagfelhasználás 51. Anyagköltségek 2. Munkabér elszámolása 54. Bérköltségek Összeg Tartozik Követel Áthozat: 40000 2. Készletek 2000 45 -47. Kötelezettségek 1000 3. Tb járulék 56. Bérjárulékok 45 -47. Kötelezettségek 300 4. Écs leírás 57. Écs leírás 800 5. Helyi adó elszámolása 100 6. Kamatfizetés 38. Pénzeszközök 200 7. Térítés nélküli átadás 1. Befektetett eszközök 400 8. 5000 9. Saját termelésű készlet értékesítése Kapott kártérítés 86. Egyéb ráfordítások 87. Pénzügyi műveletek ráfordításai 88. Rendkívüli ráfordítások 31. Vevők 1. Befektetett eszközök 45 -47. Kötelezettségek 10. 600 50 11. 100 400 50950 12. Tartozik Számla Követel 91. Árbevétel 38. Pénzeszközök 96. Egyéb bevételek Kapott kamat 38. Pénzeszközök Elévült kötele-zettség elszámolása Saját termelésű készlet növekedése 45 -47. Kötelezettségek 97. Pénzügyi műve-letek bevételei 98. Rendkívüli bevételek 2. Készletek 58. Aktivált saját teljesítmények Átvitel:

7 -6. 1 A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON I. 1. Befektetett eszközök I 10000 4 7 800 400 8800 III 10000 2. Készletek I 12 10000 9 10 4000 600 50 6 III 4650 100 6850 200 4450 IV 4650 II 2 3 5 27 29 6950 2000 4400 5000 1000 300 100 243 307 6950 15000 8 II 15000 20000 5000 419. Mérleg szerinti eredmény 15000 IV 20000 800 30 800 15000 I III 5000 491. Nyitómérleg számla II 5000 6400 411. Jegyzett tőke 45 -47. Kötelezettségek 11 IV III 6400 38. Pénzeszközök I 1 6000 400 31. Köv. áruszáll. (Vevők) 800 492. Zárómérleg számla III 22650 IV 22650

7 -6. 2 A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON II. 493. Adózott eredmény elszámolása 17 18 19 20 21 22 28 29 30 2000 1300 800 100 200 400 243 307 800 6150 16 23 24 25 26 51. Anyagköltség 400 5000 600 50 100 1 2000 13 2000 3 300 14 400 1000 14 1000 56. Bérjárulékok 1000 57. Értékcsökkenési leírás 300 4 800 15 800 6150 58. Aktivált saját teljesítmények értéke 400 2 2000 300 16 54. Bérköltség 12 400 300 81. Anyagjellegű ráfordítások 13 2000 17 2000 800 82. Személyi jellegű ráfordítások 14 14 1000 300 18 1300

7 -6. 3 A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON III. 83. Értékcsökkenési leírás 15 19 800 800 7 86. Egyéb ráfordítások 5 100 88. Rendkívüli ráfordítások 22 400 400 600 6 100 27 243 28 243 600 25 50 23 243 50 10 200 91. Árbevétel 5000 8 5000 97. Pénzügyi műveletek bevételei 600 21 200 89. Nyereséget terhelő adók 400 9 20 100 96. Egyéb bevételek 24 87. Pénzügyi műveletek ráfordításai 5000 98. Rendkívüli bevételek 50 50 26 100 11 100

7 -7 A KÖLTSÉGSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. – 12. 31. Sorszám Gazdasági esemény Tartozik Számla Követel 3. oldal Összeg Tartozik Követel Áthozat: 50950 13. Anyagköltség átvezetése 81. Anyagjellegű ráfordítások 51. Anyagköltségek 14. Bérköltségek és bérjárulékok átvezetése 82. Személyi jellegű ráfordítások 54. Bérköltségek 56. Bérjárulékok 15. Értékcsökkenés átvezetése 83. Értékcsökkenési leírás 57. Értékcsökkenési leírás Átvitel: 2000 1300 800 1000 300 800 55050

7 -8 FŐKÖNYVI KIVONAT, 2001. 12. 31. Sorszám 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. száma 1. 2. 31. 38. 411. 45 -47. 491. 8. 9. 10. 11. 51. 54. 56. 57. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 58. 81. 82. 83. 86. 87. 88. 91. 96. 97. 98. Számla megnevezése Befektetett eszközök Készletek Követelések áruszáll. és szolg. (Vevők) Pénzeszközök Jegyzett tőke Kötelezettségek Nyitómérleg számla Mérlegszámlák összesen Anyagköltség Bérjárulékok Értékcsökkenési leírás Aktivált saját teljesítmények értéke Anyagjellegű ráfordítások Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Pénzügyi műveletek ráfordításai Rendkívüli ráfordítások Árbevétel Egyéb bevételek Pénzügyi műveletek bevételei Rendkívüli bevételek Eredményszámlák összesen Mindösszesen Főösszeg Tartozik Követel 10000 6400 5000 4650 100 20000 46150 2000 1000 300 800 1200 200 15000 6400 20000 44800 2000 1000 300 800 Egyenleg Tartozik Követel 8800 4400 5000 4450 15000 6300 22650 400 2000 1300 800 100 200 400 21300 400 2000 1300 800 100 200 400 8900 5000 600 50 10250 4800 5000 600 50 100 6150 55050 27450

7 -9 AZ EREDMÉNYSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. – 12. 31. Sorszám 16. Gazdasági esemény Tartozik 4. oldal Számla Követel 17. Aktivált saját teljesítmények Ráfordítások 18. Ráfordítások 19. Ráfordítások 20. Ráfordítások 21. Ráfordítások 22. Ráfordítások 23. Bevételek 58. Aktivált saját teljesítmények ért. 493. Adózott eredmény elszámolása 91. Árbevétel 24. Bevételek 96. Egyéb bevételek 25. Bevételek 26. Bevételek 97. Pénzügyi műve-letek bevételei 98. Rendkívüli bevételek Összeg Tartozik Követel Áthozat: 55050 493. Adózott ered-mény 400 elszámolása 81. Anyagjellegű ráfordítások 82. Személyi jellegű ráfordítások 83. Értékcsökkenési leírás 86. Egyéb ráfordítások 87. Pénzügyi műveletek ráfordításai 88. Rendkívüli ráfordítások 493. Adózott eredmény elszámolása Átvitel: 2000 1300 800 100 200 400 5000 600 50 50 100 66000

7 -10 EREDMÉNYKIMUTATÁS, 2001. 12. 31. A tétel megnevezése I. III. IV. V. VII. A. VIII. IX. B. C. X. XI. D. E. XII. F. 22. Értékesítés nettó árbevétele Aktivált saját teljesítmények értéke Egyéb bevételek Anyagjellegű ráfordítások Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) Pénzügyi műveletek bevételei Pénzügyi műveletek ráfordításai Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX) Szokásos vállalkozási eredmény (±A±B) Rendkívüli bevételek Rendkívüli ráfordítások Rendkívüli eredmény (X-XI) Adózás előtti eredmény (±C ±D) Adófizetési kötelezettség [(1350 x 18): 100=243] Adózott eredmény (E-XII) Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre 23. G. Jóváhagyott osztalék, részesedés Mérleg szerinti eredmény (±F+22 -23) Összeg e. Ft 5000 400 600 2000 1300 800 1800 50 200 -150 1650 100 400 -300 1350 243 1107 307 800

7 -11 AZ ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY ELSZÁMOLÁSÁNAK RÖGZÍTÉSE A NAPLÓBAN VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. – 12. 31. Sorszám Gazdasági esemény Tartozik Számla Követel 5. oldal Összeg Tartozik Követel Áthozat: 66000 27. Adófizetési kötelezettség 89. Nyereséget terhelő adók 45 -47. Kötelezett-ségek 243 28. Ráfordítás számla zárása 493. Adózott eredmény elszámolása 89. Nyereséget terhelő adók 243 29. Részesedés elszámo-lása 493. Adózott eredmény elszámolása 45 -47. Kötelezett-ségek 307 30. A mérleg szerinti eredmény kimutatása 493. Adózott eredmény elszámolása 419. Mérleg szerinti eredmény 800 67593 Átvitel:

7 -12 A MÉRLEGSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. - 12. 31. Sorszám Gazdasági esemény III. Eszköz számlák zárása IV. Tartozik Számla Követel 6. oldal Összeg Tartozik Követel Áthozat: 67593 22650 492. Zárómérleg számla Forrás számlák zárása 1. Befektetett eszközök 2. Készletek 8800 31. Köv. áruszáll. (Vevők) 38. Pénzeszközök 5000 492. Zárómérleg számla 22650 4400 4450 15000 411. Saját tőke (induló tőke) 419. Mérleg sze-rinti eredmény 45 -47. Kötelezettségek 800 6850 ÖSSZESEN: 112893

7 -13 AKTÍVÁK MÉRLEG, 2001. 12. 31. A tétel megnevezése A. B. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK PASSZÍVÁK Összeg e. Ft A tétel megnevezése D. SAJÁT TŐKE 8800 I. JEGYZETT TŐKE FORGÓESZKÖZÖK I. KÉSZLETEK 4400 II. KÖVETELÉSEK Vevők 5000 F. KÖTELEZETTSÉGEK IV. PÉNZESZKÖZÖK 4450 ESZKÖZÖK ÖSSZESEN VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 22650 FORRÁSOK ÖSSZESEN Összeg e. Ft 15000 800 6850 22650