5 tma Veejn pjmy charakteristika druhy a lenn

5. téma: Veřejné příjmy – charakteristika, druhy a členění - Daně - vymezení pojmu a třídění - Přímé daně v českém daňovém mixu - Nepřímé daně - Ostatní daňové příjmy - Poplatky - Úvěrové příjmy 1

Vybrané členění veřejných příjmů 2

5. 1 Daně - vymezení pojmu a třídění 3

Daňové Veřejné příjmy - z podnikání Nedaňové: - z veř. majetku - poplatky - dávky - apod. Nepřímé daně univerzální Přímé daně důchodové majetkové Nedaňové, ale s DPH (typ - daň ad charakterem valorem) daně: příspěvky na soc. zabezp. selektivní spotřební daně (typ - daň ad rem, jednotková) cla dovozní daně 4

nabytí nemovitých věcí 5

6

7

Veřejné příjmy neúvěrové (některé pojmy) daně (rozmanitých druhů) cla (dovozní / vývozní) příspěvky (sociální pojistné, zdravotní. . . ? ) poplatky příjmy z veřejného podnikání příjmy z podnikání s majetkem pokuty DAŇ - nedobrovolná, neekvivalentní, neúčelová POPLATEK - dobrovolný, účelový, ekvivalentní 8

Daňová kvóta určuje podíl daňových výnosů na hrubém domácím produktu v běžných cenách – kvůli srovnatelnosti mezi zeměmi. Může mít podobu: • Celkové daňové výnosy k HDP v % • Výnosy ze zdanění fyzických osob k HDP v % • Výnosy z pojistného (social insurance) k HDP v % • ……. . 9

Daňová kvóta celková 1996 (Tax to GDP ratio) 10

Daňová kvóta celková 2004 (Tax to GDP ratio) Celková daňová kvóta v roce 2004 60 50, 4 DK v % 50 42, 6 40 38, 4 38, 1 36, 0 34, 7 38, 3 34, 4 39, 7 26, 4 30 20 10 EU op a Ev r D sk o EC po n O Ja Po lk á Ve ls ko e Br itá ni ko ar s lh Bu sk o ak ou R Šv éd sk o 0 11

Celkové daňové výnosy v % k HDP r. 2012 12

Vývoj daňové kvóty od r. 1999 do r. 2010. Zdroj Eurostat 13

Klasifikace daní Podle předmětu: • důchodové • majetkové • ze spotřeby • výnosové • z pracovní síly nebo mezd • paušální nebo z hlavy 14

Klasifikace daní - pokračování Podle předpokládaného přesunu: • přímé - poplatník je nemůže přesunout ekonomicky (nikoliv právně! - to se nesmí) na jiný subjekt - daně důchodové a majetkové • nepřímé - může dojít k přesunu např. zvýšením ceny výrobku nebo služby - daně ze spotřeby (třeba DPH) Ve skutečnosti se dá přesunout každá daň, takže toto třídění není moc přesné 15

Klasifikace daní - pokračování Podle typu základu: • valorické (ad valorem) - ze základu vyjádřeného v peněžních jednotkách • specifické - základ je vyjádřen ve fyzických jednotkách (např. kusy, kilogramy, litry) • VALORICKÉ DANĚ reagují na inflaci - základ roste, s ním tedy i daň (neplatí to o progresivních daních důchodových) 16

Daňový systém ČR 17

18

Nepřímé daně v ČR daň z minerálních olejů 19

Podíly jednotlivých druhů daní na celkovém výběru daní v ČR, 1993 - 2014

21

5. 4 Ostatní daňové příjmy 22

Pojistné sociálního pojištění - tvoří přibližně 40 % všech daňových příjmů Nesplňuje přesně definici daně, nicméně jako daň je vnímáno 23

5. 5 Poplatky 24

Veřejné poplatky Poplatek má proti dani ekvivalenci - to znamená, že jej lze porovnávat s užitkem • uživatelské poplatky - "cena" za veřejný statek vybíraná veřejnou organizací • správní poplatky • “cena” za prodej veřejného majetku nebo jeho pronájem 25

Veřejné podniky - vybírají uživatelské poplatky, t. j. “cenu” za produkci veřejného podniku • utility (dodávka elektřiny, plynu, vody telekomunikace - přirozený monopol) • produkce “základních statků” v nerozvinutých zemích (u nás třeba bydlení) • finance • vzdělávání, zdravotnictví 26

5. 6 Veřejné příjmy úvěrové 27

Veřejné příjmy úvěrové Půjčky ve prospěch veřejných rozpočtů, od soukromých osob domácích i zahraničních, fyzických i právnických --------------------------DOTACE jednoho veřejného rozpočtu z jiného veřejného rozpočtu NENÍ příjmem veřejných rozpočtů, je pouze transferem 28