4 Visprgie nodoku un nodevu tiesbu jautjumi 4
4. Vispārīgie nodokļu un nodevu tiesību jautājumi 4. 1. Nodokļa jēdziens 4. 2. Nodevas jēdziens 4. 3. Nodokļu un nodevu sistēma 4. 4. Ienākuma nodokļa sistēma 4. 5. Nodokļu maksātāji 4. 6. Nodokļu maksātāju klasifikācija 4. 7. Nerezidenta patstāvīgā pārstāvniecība 4. 8. Nodokļa maksātāja pienākumi 4. 9. Nodokļa maksātāja tiesības 4. 10. Nodokļu administrācija, tās tiesības un pienākumi 4. 11. Nodokļu aprēķināšana, iekasēšana un atmaksāšana 4. 12. Atbildība par nodokļu pārkāpumiem 4. 13. Nodokļu administrācijas lēmumu pārsūdzēšana 1 4. 14. Kopsavilkums
4. 1. Nodokļa jēdziens viss, kas tiek aplikts ar nodokli – nogalina Ø Ø Ar likumu noteikts obligāts periodisks vai vienreizējs maksājums valsts budžeta vai pašvaldību budžetu (pamatbudžeta vai speciālā budžeta) ieņēmumu nodrošināšanai un valsts funkciju un pašvaldību funkciju finansēšanai Nodokļu samaksa neparedz atlīdzinājumu nodokļa maksātājam tiešā veidā 2 (Nu. N, 1. pkt)
4. 2. Nodevas jēdziens n n Ø Ø Ø Obligāts maksājums valsts budžetā vai šajā likumā noteiktajos gadījumos pašvaldības budžetā par valsts vai pašvaldības institūcijas veicamo darbību, kas izriet no šīs institūcijas funkcijām Valsts nodevas mērķis ir personu darbību regulēšana: kontrolēšana veicināšana ierobežošana (Nu. N, 1. p. 2. – 3. pkt. ) 3
4. 3. Nodokļu un nodevu sistēma LR (Nu. N, 3. p. 1. d. ) Valsts nodokļi Valsts un pašvaldību nodevas Tieši piemērojami ES nodokļi 4
4. 4. Ienākuma nodokļa sistēma IIN UIN 5
4. 5. Nodokļu maksātāji Latvijas Republikas vai ārvalstu Ø fiz. pers. un jur. pers. Ø uz līguma vai norunas pamata izveidotas šādu personu grupas vai to pārstāvji, kas veic ar nodokli apliekamas darbības vai kam tiek garantēts ienākums nākotnē n Reģistrēti pievienotās vērtības nodokļa maksātāji n Personas, to grupas vai grupu pārstāvji, kuras ietur vai kurām jāietur nodoklis no maksājumiem citām personām, to grupām vai grupu pārstāvjiem 6 n
4. 6. Nodokļu maksātāju klasifikācija n Klasifikācija 1. iekšzemes nodokļu maksātāji (rezidenti) 2. ārvalstu nodokļu maksātāji (nerezidenti) 3. nerezidenta (ārvalsts komersanta) patstāvīgā pārstāvniecība 7
4. 7. Nerezidenta patstāvīgā pārstāvniecība (visi kritēriji) Nerezidents (ārvalstu komersants) Latvijā izmanto noteiktu darbības vietu n Darbības vieta izmantota pastāvīgi vai ir izveidota nolūkā to izmantot pastāvīgi n Darbības vieta tiek izmantota saimnieciskās darbības veikšanai (Nu. N, 14. p. 7. d. ) n 8
4. 8. Nodokļa maksātāja pienākumi (atbildība) reģistrēties kā nodokļu maksātājam n aprēķināt un nomaksāt nodokļus n iesniegt deklarācijas, nodokļa grāmatiņu n saglabāt attaisnojošos dokumentus n sadarboties ar nodokļu administrāciju u. c. n 9
4. 9. Nodokļa maksātāja tiesības Ø Ø n n n Nodokļu plānošana nav izvairīšanās no nodokļu maksāšanas Mund halten und Steuern zahlen izmantot atvieglojumus un atlaides iepazīties ar iekšējiem normatīviem aktiem iepazīties ar pārbaudes aktiem un pārskatiem pārsūdzēt nodokļu administrācijas pieņemtos lēmumus saņemt atpakaļ pārmaksātās summas saņemt izziņu par nomaksātiem nodokļiem u. c. 10
4. 10. Nodokļu administrācija, tās tiesības un pienākumi (atbildība) n Nodokļu (nodevu) administrācija: 1) valsts ieņēmumu dienests un tā izveidotas institūcijas 2) pašvaldības domes ieceltas amatpersonas vai izveidotas iestādes 3) citas valsts institūcijas, ja tās paredzētas konkrētos likumos 11. ) (Nu. N, 1. p. 5. pkt
4. 10. 1. Nodokļu administrācija, tās tiesības un pienākumi (atbildība) Ø Ø Tiesības: 1) izdarīt nodokļu aprēķinu un nodokļu maksājumu revīziju (auditu), pārbaudīt juridisko un fizisko personu grāmatvedību 2) pieprasīt no juridiskajām personām gada pārskatus 3) aprakstīt mantu (sastādot aktu), lai nodrošinātu tiesā ceļamās (celtās) prasības vai Valsts ieņēmumu dienesta lēmuma izpildi u. c. Pienākumi: 1) nodrošina nodokļu, nodevu un citu valsts noteikto obligāto maksājumu iekasēšanu 2) piedzīt bezstrīda kārtībā nenomaksātos nodokļus un nodevas, piedzīt soda naudas un nokavējuma naudu 3) konsultācijas nodokļu maksātājiem un pašu tālāka izglītošanās 4) konfidencialitātes pienākums u. c. 12
4. 10. 2. Nodokļu aprēķināšana, iekasēšana un atmaksāšana n Ø Ø Ø n n n Nodokļa maksājuma apmēra precizēšana novērošana tematiskā pārbaude nodokļu revīzija (audits) Nodokļa termiņa pagarināšana Nodokļa parāda vai pārmaksas dzēšana Nokavēto nodokļu maksājuma piedziņa 13
4. 12. Atbildība par nodokļu pārkāpumiem n n Nokavējuma naudas aprēķināšana Skaidras naudas lietošanas ierobežojumi Soda naudas noteikšana un aprēķināšana Saimnieciskās darbības apturēšana un atjaunošana 14
4. 13. Nodokļu administrācijas lēmumu pārsūdzēšana n n Pirmstiesas procesā tiek apturēta bezstrīda piedziņa Tiesā tikai pēc tiesneša nolēmuma 15
- Slides: 15