4 Kompletimi i ciklit t kontabilitetit www valmirnuredini

4 Kompletimi i ciklit të kontabilitetit www. valmirnuredini. weebly. com

Cikli i kontabilitetit • Cikli i kontabilitetit është proces sipas të cilit kontabilistët përgatitin raportet financiare të një kompanie për një periudhë specifike kohore.

Cikli i kontabilitetit • Për bizneset e reja, cikli fillon me hapjen e llogarive të reja, • Për bizneset ekzistuese, fillon me bartjen e balancave (gjendjeve, saldove) nga periudha e kaluar.

Llogaria T Emri Debi Kredi Totali Debi Mbledh hyrjet secilës anë Nëse shuma në të majtë është më e madhe, llogaria ka balancë (gjendje) debitore

Llogaria T Emri Debi Kredi Totali kredi Mbledh hyrjet në secilën anë Nëse shuma në të djathtë është më e madhe, atëherë llogaria ka balancë kreditore

Debitë dhe kreditë Asetet = Detyrimet + Ekuiteti i pronarëve DR CR (+) (-) Balancë debitore DR CR (-) (+) Balancë kreditore DR (-) CR (+) Balancë kreditore

Hapat bazik të ciklit të kontabilitetit • Hapat bazik: 1. 2. 3. 4. 5. Krijimi i dokumenteve Analizimi i transaksioneve Regjistrimi në ditar Përcaktimi i balancës së llogarisë Regjistrimi dhe transferimi i zërave në llogarinë T,

Hapat bazik të ciklit të kontabilitetit 6. Regjistrimi dhe rregullimi i zërave të parapagimeve dhe akrualet 7. Rregullimi i bilancit vërtetues 8. Përgatitja e pasqyrave financiar 9. Mbyllja e librave përmes transferimit të balanceve të llogarive të përkohshme 10. Bilanci vërtetues pas mbylljes së librave në tërësi.

Koncepti i përputhjes

Njohja e të ardhurave dhe shpenzimeve • Njohja e të ardhurave Ne kemi shpërndarë produktin te konsumatori, andaj mendojmё se duhet të regjistrojmё të ardhurën e fituar

Njohja e të ardhurave dhe shpenzimeve • Njohja e të ardhurave • Përputhja Përmbledhje e shpenzimeve Qiraja € 1, 000 Derivatet 500 Reklamat 2, 000 Pagat 3, 000 Shërb. publike 450 dhe. . . . Tani pasi që kemi njohur të ardhurën, të shohim se cilat janë shpenzimet e shkaktuara për krijimin e të ardhurës

Raportimi i të ardhurave dhe shpenzimeve Dy metoda Baza cash e kontabilitetit Baza akruale e kontabilitetit

Sipas bazës cash për konceptin e periudhës së kontabilitetit, të ardhurat dhe shpenzimet raportohen në pasqyrën financiare në periudhën në të cilën janë pranuar apo paguar paratë.

Sipas bazës akruale për konceptin e periudhës kontabël, të ardhurat dhe shpenzimet raportohen në pasqyrën e të ardhurave në periudhën në të cilën janë fituar.

Baza akruale e kontabilitetit ü E ardhura raportohet kur fitohet ü Shpenzimet raportohen kur shkaktohen ü Bashkërendim i drejtë i të ardhurave dhe shpenzimeve në përcaktimin e neto të hyrës ü Kërkon regjistrimet rregulluese në fund të periudhës

Baza akruale apo baza cash Baza akruale Baza cash E ardhura njihet kur fitohet dhe shpenzimi kur shkaktohet. E ardhura njihet kur merret paraja dhe shpenzimi kur paguhet paraja. GAAP - JO GAAP Kontabiliteti

Baza akruale apo baza cash • Shembull: • Gjatë vitit 2005 “Lesna” i ka faturuar klientit të saj shumën prej 148. 000 €. Më 31 dhjetor, ajo ka pranuar 121. 000 €, ndërsa 27. 000 € kanë mbetur të pranohen në vitin 2006. Shpenzimet e tërësishme gjatë vitit 2005 ishin 131. 000 €, kurse prej kësaj shume, 31. 000 € nuk janë paguar ende më 31 dhjetor 2005. • Si përcaktohet e ardhura neto sipas të dy metodave:

Baza akruale apo baza cash Baza cash e kontabilitetit Cash pranimet Cash pagesat E ardhura Baza rrjedhëse e kontabilitetit 121000 E ardhura e fituar Shpenzimet 100000 e shkaktuara 21000 E ardhura 148000 131000 17000

Baza akruale apo baza cash • Si e shpjegoni diferencën prej 4. 000 € (21. 000 – 17. 000)? • Sipas bazës cash kompania do të raportoj vetëm 121. 000 € cash pranime (të ardhura), • Sipas bazës akruale, kompania do të raportoj 148. 000 € të ardhura (aq sa ka realizuar edhe pse jo tërësisht të arkëtuara).

Raportimi i të ardhurave dhe shpenzimeve • E ardhura shpreh rrjedhjen e aseteve nga shpërndarja apo prodhimi i mallrave, kryerja e shërbimeve apo veprimtarive të tjera që një kompani e caktuar është në gjendje të bëjë brenda një periudhe të caktuar kohore fiskale. • E ardhura regjistrohet kur plotësohen dy kritere kryesore: 1. Procesi i fitimit kryesisht është i kompletuar, përgjithësisht shitja është bërë apo shërbimi është kryer, Paraja gjithashtu është e grumbulluar apo grumbullimi është shtyrë me arsye. 2.

Raportimi i të ardhurave dhe shpenzimeve • Si mund të ndahen të ardhurat? 1. E ardhura akruale 2. E ardhura e shtyrë Nga aspekti i raporteve financiare: 1. E ardhura operative 2. E ardhura jo operative

Raportimi i të ardhurave dhe shpenzimeve • Shpenzimet janë derdhjet apo shfrytëzimi i aseteve, shkaktimi i detyrimeve nga shpërndarja apo prodhimi i mallrave, kryerja e shërbimeve apo i veprimtarive tjera. • Ato mund të paraqiten si: 1. Shpenzime rrjedhëse, 2. Shpenzime të parapaguara 3. Shpenzime të shtyra

Raportimi i të ardhurave dhe shpenzimeve • Diferenca në mes të ardhurave dhe shpenzimeve shprehet përmes fitimit përkatësisht humbjes. 1. E ardhura neto paraqet ndryshimin në ekuitet të kompanisë gjatë periudhës nga transaksionet apo ngjarjet dhe rrethanat tjera, apo diferencën në mes të ardhurës dhe shpenzimeve. Zakonisht është e njohur si fitim neto apo profit, apo nëse është negativ si humbje neto. Fitimet paraqesin rritje në ekuitet nga transaksionet, ngjarjet periferike apo të rastësishme, Humbjet parqesin zbritje në ekuitet nga transaksionet, ngjarjet periferike apo të rastësishme, 2. 3.

Transaksionet për shpenzimet Më 26 shkurt, Global Consulting dërgoi çekun prej € 600 për pagesën e qirasë së marsit për ndërtesën e marrë me qira. Global Consulting

Shpenzimet e parapaguara Qiraja e parapaguar është një shembull i llogarisë shpenzimeve të parapaguara, e cila po ashtu është një llogari asetesh që identifikon një burim që është paguar por që ende është I papërdorur.

Shpenzimet e parapaguara Nga fundi i marsit shërbimi i qirasë konsumohet dhe shpenzimi duhet të regjistrohet.

Shpenzimet e parapaguara

Shpenzimet e parapaguara • Supozojmë se ju keni blerë polisën e sigurimit më 1 janar 2006 në shumën prej 900 €, për periudhën njëvjeçare. Më 1 janar do të paraqitet ky regjistrim:

Shpenzimet e parapaguara • Çfarë do të ishte regjistrimi rregullues më 31 dhjetor 2006?

Shpenzimet e parapaguara • Regjistrimet e mësipërme tregojnë që një aset (paraja) është ndërruar me një aset tjetër (parapagimi. . . ). Gjatë periudhës së shfrytëzimit të asetit të dytë, për secilin muaj, ky aset krediton duke debituar shpenzimi (i qirasë, sigurimit etj. ).

Rregullimi i shpenzimeve të parapaguara Më 1 dhjetor 2008, kompania ka paguar € 12, 000 për të mbuluar qiranë e muajit dhjetor deri në maj 2009. Si do të jenë regjistrimet më 1 dhjetor?

Rregullimi i shpenzimeve të parapaguara Më 1 dhjetor 2008, kompania ka paguar € 12, 000 për të mbuluar qiranë e muajit dhjetor deri në maj 2009. Si do të jenë regjistrimet më 31 dhjetor?

Rregullimi i shpenzimeve të parapaguara Pas bartjes, llogaritë e involvuara duken kështu: Qiraja e parapag. 12/1 € 12, 000 12/31 € 2, 000 Shpenz. e qirasë 12/31 € 2, 000

Pse kryejmë regjistrimet rregulluese? Regjistrimet rregulluese kërkohen në fund të secilës periudhë kontabël sipas bazës akruale të kontabilitetit, kryesisht për të përgatitur pasqyrat financiare. 4 Për të sjellë llogaritë e bilancit në gjendje rrjedhëse. 4 Për të reflektuar shumat e drejta të të ardhurave dhe shpenzimeve në pasqyrën e të ardhurave.

Llojet e regjistrimeve rregulluese Secili regjistrim rregullues përherë përfshinë së paku një llogari të pasqyrës së të ardhurave dhe një llogari të bilancit të gjendjes. Regjistrimet rregulluese kurr nuk përfshijnë paranë

Llojet e regjistrimeve rregulluese • Cili është procesi trehapësh për hyrjet rregulluese? - Së pari, identifikimi i hyrjeve origjinale që janë bërë (për të ardhurat e pafituara dhe shpenzimet e parapaguara), - Së dyti, përcaktimi se çfarë balancime korrigjuese duhet bërë në atë kohë, - Së treti, kryerja e rregullimeve të nevojshme për të korrigjuar balancimet.

Shpenzimet e shtyra Shpenzimet rrjedhëse Shpenzimet e shtyra rezultojnë kur shpenzimet njihen para njihen pas pagimit të parave. pagesës së parave.

Shpenzimet e shtyra Më 16 shkurt, Global Consulting bleu € 400 furnizime (material për zyre) me kredi (me afat pagese).

Shpenzimet e shtyra Llogaria e pagueshme është një llogari huaje që identifikon një detyrim për t’u paguar në të ardhmen e afërt.

Shpenzimet e shtyra Më 28 shkurt kompania ka konsumuar të gjitha këto furnizime.

Shpenzimet e shtyra Ky transaksion regjistron shpenzimin në periudhën fiskale në të cilën u konsumuan burimet.

Shpenzimet e shtyra Më 15 mars, Global Consulting dërgoi çekun prej € 400 furnizuesit.

Shpenzimet e shtyra

Rregullimi i shpenzimeve të shtyra Global Consulting paguan punëtorët e tij në fillim të secilit muaj. Muaji përfundon më 31 mars. Pasi që punëtorët, më 31 mars kanë fituar pagat prej € 3. 500 për të njëjtin muaj, Global Consulting duhet të kryej regjistrimet rregulluese. Dita e fundit e pagesës 31/03/07 31/03/06 Fundi i muajit Dita tjetër e pagesës 2/04/07 Regjistro hyrjet rregulluese.

Shpenzimet e shtyra Shembull: Kompania ka llogaritur pagat e punëtorëve në fund të muajit të tanishëm në shumën prej 3. 500 €, për t’i paguar ato në fillim të muajit të ardhshëm.

Shpenzimet e shtyra • Me rastin e pagesës në fillim të muajit vijues:

Rregullimi i shpenzimeve të shtyra Global Consulting paguan punëtorët e tij në fillim të secilit muaj. Muaji përfundon më 31 mars. Pasi që punëtorët, më 31 mars kanë fituar pagat prej € 7, 250 për të njëjtin muaj, Global Consulting duhet të kryej regjistrimet rregulluese.

Rregullimi i shpenzimeve të shtyra Pas bartjes, llogaritë e përfshira duken kështu. . . Shpenzimet e pagave 31/03 € 7, 250 Pagat e pagueshme 31/03 € 7, 250

Të ardhurat e shtyra Më 1 dhjetor, konsumatori paguan € 2, 250 parapagim për shërbime tremujore të dizajnimit të oborrit.

Të ardhurat e shtyra • Më 1 dhjetor, konsumatori ka paguar 2. 250 € për shërbime tremujore të dizajnimit të një oborri. Projektuesi regjistron këtë transaksion: Të ardhurat e pa fituara (të shtyra) janë llogari detyrimi që rezulton kur një kompani merr nga një konsumator për mallrat dhe shërbimet që do të jepen në të ardhmen.

Të ardhurat e shtyra Të ardhurat njihen kur shërbimi është kryer. Global. . .

Të ardhurat e shtyra • Më 31 dhjetor projektuesi regjistron të ardhurat e realizuara për muajin dhjetor:

Rregullimi i të ardhurave të shtyra Paraja e pranuar si parapagim për produktet apo shërbimet që do të ofrohen. Detyrimet Rregullimi i debisë Balanca e pa rregulluar Të ardhurat Rregullimi i kredisë

Rregullimi i të ardhurave të shtyra Më 1 dhjetor 2006, kompania ka pranuar 12. 000 € në emër të objektit të lëshuar me qira deri në maj 2007. Kompania kryen regjistrimet vijuese:

Rregullimi i të ardhurave të shtyra Regjistrimet rregulluese më 31 dhjetor për kompaninë janë:

Rregullimi i të ardhurave të shtyra Paraja e pranuar si parapagim për produktet apo shërbimet që do të ofrohen. Detyrimet Rregullimi i debisë Balanca e pa rregulluar Të ardhurat Rregullimi i kredisë

Rregullimi i të ardhurave të shtyra Pas bartjes, llogaritë e involvuara duken si vijon. . . E ardhura e shtyrë 12/31 € 2, 000 10/1 € 12, 000 E ardhura nga qiraja 12/31 € 2, 000

Të ardhurat rrjedhëse (akruale) Më 12 shkurt, 2006, Global Consulting shet kutitë me biskota (kosto € 400) konsumatorit për € 600 me afat pagese (kredi). . l a b lo G . . . l a ob l G G . . l a b lo

Të ardhurat rrjedhëse Llogari e arkëtueshme është një llogari asetesh që rritet kur mallrat shiten me kredi. Regjistrimi i dytë tregon koston e biskotave dhe zvogëlimin e mallit.

Të ardhurat rrjedhëse Transaksioni i shitjes është i lidhur me një transaksion të dytë që ndodhi me 10 mars, kur konsumatori pagoi për mallin.

Të ardhurat rrjedhëse E ardhura nuk njihet si e tillë në kohën kur merren paratë, pasi që ajo është e njohur në momentin kur janë shitur mallrat.

Rregullimi i të ardhurave të rrjedhëse Të ardhurat fitohen në periudhën në të cilën janë regjistruar por nuk janë pranuar. Asetet Rregullimi I debisë Po, ju mund të më pagueni kur unë të kryej punën Të ardhurat Rregullimi i kredisë

Rregullimi i të ardhurave të rrjedhëse “Global Consulting” gjatë muajit dhjetor ka kompletuar punën në vlerë prej € 31, 200 por ende nuk i ka faturuar klientit. Me qëllim të mbylljes së librave, kompania më 31 dhjetor duhet të faturoj punën. Të kryejmë regjistrimet rregulluese më 31 dhjetor 2006.

Rregullimi i të ardhurave të rrjedhëse LL/A 12/31 € 31, 200 E ardhura nga shërbimet 12/31 € 31, 200

Procesi i mbylljes • Rivënja e balancës së llogarive të ardhurave, shpenzimeve dhe dividendës në zero në fund të periudhës. • Ndihmon përmbledhjen e të ardhurave dhe shpenzimeve të periudhës në llogarinë E ardhura e përmbledhur Identifikimi I llogarive për mbyllje Regjistrimi dje bartja e hyrjeve mbyllëse Përgatitja e Bilancit provues pas-mbyllës.

Llogaritë e përkohshme dhe të pёrhershme Asetet Përmbledhje e të ardhurave Detyrimet LLog. e përhershme Procesi i mbylljes aplikohet vetëm te llogaritë e përkohshme Fitimet e mbajtura Llog. e përkohshme Dividendat Shpenzimet Të ardhurat

Regjistrimi dhe bartja e hyrjeve mbyllëse Mbyll llogaritë e të ardhurave me llogarinë Përmbledhje e të ardhurave dhe shpenzimeve. Mbyll llogaritë e shpenzimeve me llogarinë Përmbledhje e të ardhurave dhe shpenzimeve. Mbyll llogarinë Përmbledhje e të ardhurave dhe shpenzimeve me Fitimet e mbajtura. Të shohim si duket procesi i mbylljes!

Skema e regjistrimeve mbyllëse Fitimi i mbajtur Dividendët E ardhura e përmbledhur 3 4 Shpenzimet E ardhura 1 2

Mbyllja e llogarive • Llogaritë e të ardhurave dhe shpenzimeve mbyllen me llogarinë e të ardhurës së përmbledhur • E ardhura e përmbledhur mbyllet me Fitimet e mbajtura përkatësisht Kapitalin. • Tërheqjet mbyllen me Kapitalin • Te korporatat, Dividendët mbyllen me Fitimet e mbajtura

Mbyllja e llogarive E ardhura e përmbledhur Balanca në debi tregon humbje neto Balanca në kredi tregon të ardhur neto

Procesi i mbylljes së llogarive Balancat para mbylljes

Procesi i mbylljes së llogarive ŒMbyll llogaritë e të ardhurave me Permbledhje e te ardhurave

Procesi i mbylljes së llogarive Mbyll llogaritë e shpenzimeve me Përmbledhje e të ardhurave Balanca në Përmbledhje e të ardhurave është e barabartë me neto të ardhurën