3 Les mcanismes comptables Comptabilit en partie double

3. Les mécanismes comptables

Comptabilité en partie double Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis. Destination = but = emploi = flux entrant Origine = moyen = ressource = flux sortant

Exemple Mr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de 50 000 € qu’il paye comptant. Destination = but = emploi = flux entrant = terrain = immobilisation Origine = moyen = ressource = flux sortant = compte bancaire = trésorerie

Remarque importante • L’emploi et la ressource représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C’est pourquoi leur montant doit être identique. • L’égalité montant des emplois = montant des ressources doit toujours être vérifiée. On dit alors que l’écriture est équilibrée.

Analyse d’une opération au comptant • L’encaissement est toujours le but de l’opération • Un décaissement est un moyen (la ressource) qui permet d’obtenir quelque chose

Analyse d’un encaissement • Emploi = compte bancaire ou caisse • La ressource peut être : – une dette (prêt bancaire) – la diminution d’un actif (encaissement d’une créance) – un produit (vente)

Analyse d’un décaissement • Ressource = banque ou caisse • L’emploi peut être : – une diminution du passif (remboursement d’une dette) – une augmentation de l’actif (invest. ) - un achat consommé (charge)

Application : exercice 1

Analyse d’une opération à crédit • On commence par analyser l’opération comme si elle était réalisée au comptant. • Puis on remplace la banque par une créance ou une dette.

Application : exercice 2

Distinction importante - Opérations sans impact sur le résultat : touchent uniquement les postes du bilan - Opérations avec impact sur le résultat : touchent les produits ou les charges.

Exemple 1 : pas d’impact • Encaissement d’une créance client • L’entreprise utilise un élément de son actif pour se procurer un autre actif. Immos Actif circulant Liquidités Fonds propres Dettes

Application : exercice n° 3

Exemple 2 : impact Vente à crédit Immos Fonds propres Actif circulant Résultat Liquidités Dettes Charges Résultat Produits

L’enregistrement des achats • Un achat est un emploi définitif, donc une charge du compte de résultat. • Au bilan : diminution des liquidités (achat au comptant) ou augmentation des dettes (achat à crédit).

Achat réglé au comptant Immos Actif circulant Liquidités Fonds propres Résultat Immos Fonds propres Actif circulant Résultat Liquidités Dettes Charges Résultat Produits

Application : exercice n° 4

La TVA sur ventes • La TVA collectée n’est pas une ressource définitive car elle devra être reversée à l’Etat. • Elle ne doit donc pas être enregistrée en produit au compte de résultat mais en dette au bilan. • Seul le montant HT de la vente a un impact sur le résultat de l’exercice

Enregistrement comptable • TTC à l’actif du bilan : augmentation des créances clients ou des liquidités. • TVA au passif du bilan : augmentation des dettes fiscales. • HT au compte de résultat : augmentation des produits d’exploitation.

La TVA sur achats • La TVA déductible n’est pas un emploi définitif car elle sera remboursée par l’Etat. • Elle ne doit donc pas être enregistrée en charge au compte de résultat mais en créance au bilan. • Seul le montant HT de l’achat a un impact sur le résultat de l’exercice.

Enregistrement comptable • TTC au bilan : diminution des liquidités ou augmentation des dettes fournisseurs. • TVA à l’actif du bilan : augmentation des autres créances. • HT au compte de résultat : augmentation des charges d’exploitation.

Immos Actif circulant Liquidités Fonds propres Dettes financières Autres dettes Charges Résultat Produits

4. Le fonctionnement des comptes

Définition • Le compte est une fiche comptable qui représente un élément de ressource ou d’emploi de l’entreprise. • Il permet de connaître à tout moment la valeur de cet élément.

Illustration Ventes Salaires Publicité Terrains Stocks Dettes fournisseurs

2 types de comptes : • Les comptes de patrimoine : matériel, stocks, argent en caisse mais aussi dettes vis-à-vis des banques ou des fournisseurs. Ils sont regroupés au bilan. • Les comptes de gestion qui portent sur des emplois ou des ressources définitifs, également appelés charges et produits. Ils forment le résultat de l’exercice.

Fonctionnement d’un compte Pour suivre les variations de valeur de ces éléments, le compte comporte deux colonnes de valeur : · la colonne de gauche s’appelle le débit du compte · la colonne de droite s’appelle le crédit du compte Le solde (= la valeur) se lit par différence.

Exemple : client Débit Facture émise n° 25 : Crédit 556, 50 Facture émise n° 26 : 1 587, 50 Total mvts débit : Acompte reçu : 100, 00 Règlement reçu : 456, 50 Règlement reçu : 1 287, 50 Avoir émis n° 27 : 100, 00 2 144, 00 Total crédit : 1 944, 00 Solde débiteur : 200 €

Comptabilité en partie double Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis. Destination = but = emploi = flux entrant = débit Origine = moyen = ressource = flux sortant = crédit

Exemple Mr Paul, entrepreneur, achète un ordinateur pour une valeur de 426 € qu’il paye comptant. Destination = but = emploi = flux entrant = ordinateur = immobilisation = débit Origine = moyen = ressource = flux sortant = compte bancaire = trésorerie = crédit

Numérotation : bilan • 1. Financement à long terme • 2. Immobilisations • 3. Stocks • 4. Créances et dettes • 5. Trésorerie

Numérotation : compte de résultat • 6. Charges – 60 à 65 : exploitation – 66 : financières – 67 : exceptionnelles • 7. Produits – subdivisions identiques

Exemple Mr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de 50 000 € qu’il paye comptant. Débit = terrain = immobilisation = 211000 Crédit = compte bancaire = trésorerie = 512000

Comptabilisation Compte n° 211000 : Terrain 50 000 Compte n° 512000 : Banque 50 000 Cette opération n’affecte que des compte de patrimoine pas d’impact sur le résultat de l’exercice. Au bilan : augmentation de l’actif immobilisé et baisse de la trésorerie.

Présentation « journal » Compte Libellé débité crédité 211000 Terrain 512000 Banque Montant débit crédit 50 000

Remarque importante • Le débit et le crédit de l’écriture représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C’est pourquoi leur montant doit être identique. • L’égalité montant au débit = montant au crédit doit toujours être vérifiée. On dit alors que l’écriture est équilibrée.

Fonctionnement des comptes de bilan • ACTIF : Débit (apparition ou augmentation) puis crédit (disparition ou diminution) • PASSIF : Crédit (apparition ou augmentation) puis débit (disparition ou diminution)

Fonctionnement des comptes de résultat • CHARGES : • PRODUITS : Toujours au débit sauf rares exceptions Toujours au crédit sauf rares exceptions

5. Les principaux schémas comptables