28 3 Omstning og kapacitetsomkostninger 1 Klik nederst

28. 3 Omsætning og kapacitetsomkostninger 1. Klik nederst til højre på ikonet for visning i ”Fuld skærm”. 2. Klik med musen i dit eget tempo for at se præsentationen. 3. Vil du springe til et bestemt afsnit eller dias? Klik på menuerne Outlines eller Thumbnails.

28. 3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Indholdsfortegnelse Kapacitetsomkostningernes andel Indekstal Afslutning

28. 3 Omsætning og kapacitetsomkostninger I de forrige afsnit beregnede Rikke nedenstående andele af nettoomsætningen i år 1 og 2. (kr. 1. 000) Resultatopgørelser År 1 % År 2 % Nettoomsætning 5. 492 100, 0 – Variable omkostninger 3. 752 68, 3 4. 520 69, 0 Bruttofortjeneste 1. 740 31, 7 2. 030 31, 0 110 2, 0 131 2, 0 Dækningsbidrag 1. 630 29, 7 1. 899 29, 0 – Kontante kapacitetsomk. 1. 228 1. 459 Indtjeningsbidrag 405 440 – Afskrivninger 60 60 – Øvrige variable omk. Resultat før renter 342 6, 2 6. 550 100, 0 380 5, 8

28. 3 Omsætning og kapacitetsomkostninger For fuldstændighedens skyld beregner hun også andelene for de kontante kapacitetsomkostninger. (kr. 1. 000) Resultatopgørelser År 1 % År 2 % Nettoomsætning 5. 492 100, 0 – Variable omkostninger 3. 752 68, 3 4. 520 69, 0 Bruttofortjeneste 1. 740 31, 7 2. 030 31, 0 110 2, 0 131 2, 0 Dækningsbidrag 1. 630 29, 7 1. 899 29, 0 – Kontante kapacitetsomk. 1. 228 22, 4 1. 459 22, 3 – Øvrige variable omk. 6. 550 100, 0 Indtjeningsbidrag 405 440 – Afskrivninger 60 60 Resultat før renter 342 6, 2 380 5, 8 Kontant kap. omk: År 1: 1. 228 x 100 = 22, 4 % 5. 492 År 2: 1. 459 x 100 = 22, 3 % 6. 550

28. 3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Indtjeningsbidragets andel = Dækningsgrad – Kontante kapacitetsomkostninger (i %) (kr. 1. 000) Resultatopgørelser År 1 % År 2 % Nettoomsætning 5. 492 100, 0 – Variable omkostninger 3. 752 68, 3 4. 520 69, 0 Bruttofortjeneste 1. 740 31, 7 2. 030 31, 0 110 2, 0 131 2, 0 Dækningsbidrag 1. 630 29, 7 1. 899 29, 0 – Kontante kapacitetsomk. 1. 228 22, 4 1. 459 22, 3 Indtjeningsbidrag 405 7, 3 440 6, 7 – Afskrivninger 60 – Øvrige variable omk. Resultat før renter 342 6. 550 100, 0 60 6, 2 380 5, 8 Eller: År 1: 405 x 100 = 7, 3 % 5. 492 År 2: 440 x 100 = 6, 7 % 6. 550

28. 3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Afskrivningernes andel = Indtjeningsbidrag (i %) – Overskudsgrad (kr. 1. 000) Resultatopgørelser År 1 % År 2 % Nettoomsætning 5. 492 100, 0 – Variable omkostninger 3. 752 68, 3 4. 520 69, 0 Bruttofortjeneste 1. 740 31, 7 2. 030 31, 0 110 2, 0 131 2, 0 Dækningsbidrag 1. 630 29, 7 1. 899 29, 0 – Kontante kapacitetsomk. 1. 228 22, 4 1. 459 22, 3 Indtjeningsbidrag 405 7, 3 440 6, 7 – Afskrivninger 60 1, 1 60 0, 9 342 6, 2 380 5, 8 – Øvrige variable omk. Resultat før renter 6. 550 100, 0 Eller: År 1: 60 x 100 5. 492 = 1, 1 % År 2: 60 x 100 6. 550 = 0, 9 %

28. 3 Omsætning og kapacitetsomkostninger I forrige afsnit beregnede Rikke dækningsgraden. År 1: DG: 29, 7 % VO: 70, 3 % År 2: DG: 29, 0 % VO: 71, 0 % Dækningsgraden viser hvor stor en del af nettoomsætningen, der er til at dække kapacitetsomkostninger og overskud.

28. 3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Det ses her, at dækningsgraden netop dækker kapacitetsomkostningerne og overskuddet. År 1: DG: 29, 7 % Kontante kap. omk. : 22, 4% Afskrivninger: 1, 1% Overskud: 6, 2% = I alt 29, 7% År 2: DG: 29, 0 % Kontante kap. omk. : 22, 3% Afskrivninger: 0, 9% Overskud: 5, 8% = I alt 29, 0%

28. 3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Forholdet mellem nettoomsætning og kapacitetsomkostninger kan også beskrives ved hjælp af indekstal. (kr. 1. 000) Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Nettoomsætning 5. 492 – Variable omkostninger 3. 752 4. 520 Bruttofortjeneste 1. 740 2. 030 110 131 Dækningsbidrag 1. 630 1. 899 – Kontante kapacitetsomk. 1. 228 1. 459 Indtjeningsbidrag 405 440 – Afskrivninger 60 60 342 380 – Øvrige variable omk. Resultat før renter 100 6. 550 Indeks 119 Indekstal = Årets tal x 100 Basisårets tal Indeks for nettoomsætning: (År 1 = 100) 6. 550 x 100 = 119 5. 492

28. 3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Indeks for kontante kapacitetsomkostninger og afskrivninger beregnes: (kr. 1. 000) Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Nettoomsætning 5. 492 – Variable omkostninger 3. 752 4. 520 Bruttofortjeneste 1. 740 2. 030 110 131 Dækningsbidrag 1. 630 1. 899 – Kontante kapacitetsomk. 1. 228 – Øvrige variable omk. Indtjeningsbidrag 405 – Afskrivninger 60 Resultat før renter 342 100 6. 550 1. 459 Indeks 119 Indeks for kontante kapacitetsomk. : 1. 459 x 100 = 119 1. 228 119 440 100 60 380 Indekstal = Årets tal x 100 Basisårets tal 100 Indeks for afskrivninger: 60 x 100 = 100 60

28. 3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Rikke beregner også indekstal for de øvrige poster. (Klik evt. på et link for at se beregningen). (kr. 1. 000) Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Indeks Nettoomsætning 5. 492 100 6. 550 119 – Variable omkostninger 3. 752 100 4. 520 120 Bruttofortjeneste 1. 740 100 2. 030 117 110 100 131 119 Dækningsbidrag 1. 630 100 1. 899 116 – Kontante kapacitetsomk. 1. 228 100 1. 459 119 Indtjeningsbidrag 405 100 440 109 – Afskrivninger 60 100 342 100 380 111 – Øvrige variable omk. Resultat før renter

28. 3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Rikke beregner også indekstal for de øvrige poster. (Klik evt. på et link for at se beregningen). (kr. 1. 000) Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Indeks Nettoomsætning 5. 492 100 6. 550 119 – Variable omkostninger 3. 752 100 4. 520 120 Bruttofortjeneste 1. 740 100 2. 030 117 110 100 131 119 Dækningsbidrag 1. 630 100 1. 899 116 – Kontante kapacitetsomk. 1. 228 100 1. 459 119 Indtjeningsbidrag 405 100 440 109 – Afskrivninger 60 100 342 100 380 111 – Øvrige variable omk. Resultat før renter

28. 3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Rikke har tidligere beregnet indekstal for nettoomsætningen. Hun gør det nu også for de totale kapacitetsomkostninger. (kr. 1. 000) Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Nettoomsætning 5. 492 Kapacitetsomkostninger: Kontante kapacitetsomk. 1. 228 1. 459 60 60 Afskrivninger I alt 1. 288 100 6. 550 1. 519 Indeks 119 Indekstal = Årets tal x 100 Basisårets tal Indeks for de totale kapacitetsomk. : (År 1 = 100) 118 1. 519 x 100 = 118 1. 288

28. 3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Det ses, at nettoomsætningen i perioden steg 19 %, mens de samlede kapacitetsomkostninger kun steg 18 %. (kr. 1. 000) Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Nettoomsætning 5. 492 Kapacitetsomkostninger: Kontante kapacitetsomk. 1. 228 1. 459 60 60 Afskrivninger I alt 1. 288 100 6. 550 1. 519 Indeks 119 118 Dette har haft en lille positiv indvirkning på indtjeningsevnen (overskudsgraden).

28. 3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Rikke undrer sig over, at kapacitetsomkostningerne er steget forholdsvist næsten lige så meget som nettoomsætningen. (kr. 1. 000) Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Nettoomsætning 5. 492 Kapacitetsomkostninger: Kontante kapacitetsomk. 1. 228 1. 459 60 60 Afskrivninger I alt 1. 288 100 6. 550 1. 519 Indeks 119 118 Kapacitetsomkostninger er jo kendetegnet ved ikke at ændres direkte i takt med salgets størrelse og sammensætning. Rikke kan ikke umiddelbart vurdere om udviklingen i kapacitetsomkostningerne er positiv eller negativ, men vil undersøge årsagen nærmere.

28. 3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Samlet konklusion. Overskudsgradens udvikling i Fashion Shoe fra 6, 2 % til 5, 8 % viser, at indtjeningsevnen er forringet. Dette er resultatet af to modsat rettede påvirkninger: Ø Det er negativt, at dækningsgraden er faldet med 0, 7 procentpoint (fra 29, 7 % til 29, 0). Ø Det er positivt, at kapacitetsomkostningerne er steget forholdsvis mindre end nettoomsætningen. Den positive udvikling i forholdet mellem kapacitetsomkostningerne og omsætningen har dog ikke været nok til at opveje faldet i dækningsgraden.

28. 3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Du har nu lært, at: Beskrive virksomhedens indtjeningsevne ved hjælp af: Ø Kapacitetsomkostningernes andel, der beregnes således: Samlede kapacitetsomk. x 100 Nettoomsætning Ø Indekstal, der beregnes således: Årets tal x 100 Basisårets tal Repetitionsopgave: Genopfrisk og repeter emner fra dette og tidligere afsnit.